大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，數(shù)據(jù)的數(shù)量和種類都在急劇增加，這給企業(yè)審計(jì)帶來了很大的挑戰(zhàn)。企業(yè)審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化管理中非常重要的一環(huán)，對(duì)于防范和治理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。然而，如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代做好企業(yè)審計(jì)工作，是很多企業(yè)面臨的難題。本文旨在探討大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展趨勢和需求，從而為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)、高效、準(zhǔn)確的審計(jì)服務(wù)和決策支持。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)審計(jì)的影響

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，當(dāng)前正在進(jìn)入一個(gè)數(shù)據(jù)信息爆炸的時(shí)代。在這個(gè)時(shí)代，企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)需要處理的數(shù)據(jù)不僅數(shù)量龐大，而且種類繁多，這給數(shù)據(jù)處理帶來了新的挑戰(zhàn)。而企業(yè)審計(jì)作為企業(yè)治理的重要環(huán)節(jié)，它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、合規(guī)性以及企業(yè)運(yùn)營效率等方面進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估，在幫助股東、董事會(huì)以及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況等方面發(fā)揮著重要作用。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，海量的數(shù)據(jù)信息以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)審計(jì)的影響日益深遠(yuǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

首先，隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，企業(yè)審計(jì)的范圍和深度都有了極大的擴(kuò)展。傳統(tǒng)的審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性方面，而大數(shù)據(jù)可以讓審計(jì)人員更加深入地了解企業(yè)的運(yùn)營情況，發(fā)現(xiàn)更多的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效發(fā)揮企業(yè)審計(jì)“治已病，防未病”的作用。

其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用提高了企業(yè)審計(jì)效率。通過數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，審計(jì)人員可以快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，這大大提高了審計(jì)的效率和質(zhì)量。

最后，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也給傳統(tǒng)的審計(jì)理念和方式帶來了沖擊。傳統(tǒng)的審計(jì)方式主要以抽樣為主，而大數(shù)據(jù)則強(qiáng)調(diào)全樣本分析，因此需要審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思維方式，更好地應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從而提高數(shù)據(jù)的處理和分析能力，以更好地服務(wù)于企業(yè)治理和決策。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)審計(jì)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)主要來自以下幾個(gè)方面：

（一）數(shù)據(jù)采集方面的困難

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)需要采集的數(shù)據(jù)越來越多，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等傳統(tǒng)數(shù)據(jù)源，同時(shí)還包括社交媒體數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)等新興數(shù)據(jù)源。這給數(shù)據(jù)采集帶來了很大的困難。

首先，數(shù)據(jù)來源廣泛。不同的數(shù)據(jù)源可能采用不同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)格式，因此數(shù)據(jù)采集需要針對(duì)不同的數(shù)據(jù)源進(jìn)行定制化開發(fā)，進(jìn)而導(dǎo)致工作量大且技術(shù)難度較高。

其次，數(shù)據(jù)格式各異。除了結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)外，還有大量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如音頻、視頻、圖片等，這些數(shù)據(jù)需要經(jīng)過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和處理才能被審計(jì)軟件分析和利用，這增加了數(shù)據(jù)采集的難度和成本。

最后，數(shù)據(jù)量大且實(shí)時(shí)性要求高。大數(shù)據(jù)時(shí)代，很多數(shù)據(jù)都是實(shí)時(shí)產(chǎn)生的，這就要求審計(jì)軟件能夠快速采集這些數(shù)據(jù)，因此對(duì)數(shù)據(jù)采集的速度和質(zhì)量提出了更高的要求。

（二）數(shù)據(jù)處理方面的困難

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)需要處理的數(shù)據(jù)量巨大，而且數(shù)據(jù)的復(fù)雜性和多樣性也很高，這給數(shù)據(jù)處理帶來了很大的困難。

首先，數(shù)據(jù)處理速度要求高。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生速度非常快，因此要求審計(jì)軟件能夠快速處理和分析這些數(shù)據(jù)，否則就難以滿足企業(yè)對(duì)審計(jì)效率和準(zhǔn)確性的要求。

其次，數(shù)據(jù)處理質(zhì)量要求高。由于數(shù)據(jù)來源廣泛、格式各異、數(shù)量龐大，因此需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整合和轉(zhuǎn)換，以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量和有效性。如果數(shù)據(jù)處理質(zhì)量不過關(guān)，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析結(jié)果不準(zhǔn)確或無效，進(jìn)而影響審計(jì)效果。

最后，數(shù)據(jù)處理技術(shù)要求高。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)處理技術(shù)需要不斷更新和升級(jí)，因此需要引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)和算法，以提高數(shù)據(jù)處理效率和準(zhǔn)確性。但是，目前很多企業(yè)的審計(jì)部門在數(shù)據(jù)處理技術(shù)方面還存在較大的差距。

（三）數(shù)據(jù)分析方面的困難

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)需要運(yùn)用先進(jìn)的分析方法和工具對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和挖掘，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的潛在規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)際工作中，數(shù)據(jù)分析方面還存在一些困難。

首先，缺乏專業(yè)的數(shù)據(jù)分析人才。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)分析需要具備一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)等學(xué)科背景和技能，但目前很多企業(yè)審計(jì)部門缺乏這樣的人才儲(chǔ)備和技術(shù)支持，因此難以開展高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析工作。

其次，數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)不夠先進(jìn)。雖然已經(jīng)有很多成熟的數(shù)據(jù)分析工具和算法可供選擇，但在實(shí)際工作中，數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)的選擇需要考慮企業(yè)的實(shí)際情況與數(shù)據(jù)分析目標(biāo)。如果方法和技術(shù)選擇不當(dāng)或使用不夠熟練，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析結(jié)果不準(zhǔn)確或無效。

最后，數(shù)據(jù)可視化難度大。數(shù)據(jù)分析結(jié)果需要以直觀、易懂的方式呈現(xiàn)給審計(jì)人員和管理層，以便他們能夠快速了解和掌握數(shù)據(jù)分析結(jié)果和建議。但是，目前很多企業(yè)的審計(jì)部門在數(shù)據(jù)可視化方面還存在較大的難度。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集、處理和分析能力

1.加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集能力

企業(yè)審計(jì)部門需要具備從不同來源和不同系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)的能力。首先，審計(jì)部門需要與各部門加強(qiáng)溝通與合作，以確保數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；其次，審計(jì)部門需要研究并采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集技術(shù)，如數(shù)據(jù)挖掘、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等，以提高數(shù)據(jù)采集的效率和準(zhǔn)確性。

2.加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力

首先，審計(jì)部門需要建立完善的數(shù)據(jù)處理流程和規(guī)范，明確數(shù)據(jù)處理的責(zé)任和分工；其次，審計(jì)部門需要采用高效的數(shù)據(jù)處理工具和算法，以提高數(shù)據(jù)處理的速度和準(zhǔn)確性；最后，審計(jì)部門還需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的質(zhì)量控制，以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

3.加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力

首先，審計(jì)部門需要掌握常用的數(shù)據(jù)分析方法和工具，如數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計(jì)分析等；其次，審計(jì)部門需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)需求，建立完善的數(shù)據(jù)分析模型和指標(biāo)體系，以便更好地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常情況；最后，審計(jì)部門還需要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，從而不斷提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和效率。

（二）建立審計(jì)模型

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)需要建立有效的審計(jì)模型，以便更好地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)分析。以下是建立審計(jì)模型的步驟：

1.明確審計(jì)目標(biāo)

明確審計(jì)目標(biāo)有助于確定審計(jì)模型的方向和重點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。

2.確定審計(jì)數(shù)據(jù)源

確定審計(jì)數(shù)據(jù)源是建立審計(jì)模型的重要步驟。審計(jì)數(shù)據(jù)源包括企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)以及其他可靠的數(shù)據(jù)來源。在確定數(shù)據(jù)源時(shí)需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性、完整性和相關(guān)性。

3.數(shù)據(jù)清洗和處理

在數(shù)據(jù)清洗和處理階段，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整合和轉(zhuǎn)換，以確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量和有效性。在此階段需要關(guān)注數(shù)據(jù)的異常值、缺失值和重復(fù)值等問題，以保證數(shù)據(jù)的一致性和可分析性。

4.構(gòu)建分析模型

構(gòu)建分析模型是建立審計(jì)模型的核心步驟。在此階段需要選擇合適的數(shù)據(jù)分析方法和工具，如數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計(jì)分析等。同時(shí)需要選擇合適的模型構(gòu)建方法，如聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則等。

5.模型評(píng)估與優(yōu)化

在模型評(píng)估與優(yōu)化階段，需要采用交叉驗(yàn)證、ROC曲線等評(píng)估方法對(duì)已構(gòu)建的模型進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，以提高模型的準(zhǔn)確性和效率。

6.編制審計(jì)報(bào)告

編制審計(jì)報(bào)告是建立審計(jì)模型的最后一步。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，需要將分析結(jié)果以清晰、簡明的方式呈現(xiàn)出來。同時(shí)需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)和準(zhǔn)則。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)和管理

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)需要具備高素質(zhì)的人員隊(duì)伍來支撐。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)人員培訓(xùn)和管理。

1.加強(qiáng)人員培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)該提供系統(tǒng)的培訓(xùn)課程和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，從而提高審計(jì)人員的技能水平。這些培訓(xùn)包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析方法和業(yè)務(wù)流程等方面的內(nèi)容。通過培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠掌握新的技能和方法，以更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求。

2.建立考核機(jī)制

為了激勵(lì)員工積極參與培訓(xùn)并檢驗(yàn)培訓(xùn)效果，企業(yè)應(yīng)該建立考核機(jī)制。通過考核機(jī)制，可以評(píng)估員工在培訓(xùn)后的技能水平提升情況以及在實(shí)際工作中的表現(xiàn)。這種考核機(jī)制可以激勵(lì)員工更加努力地學(xué)習(xí)和工作，從而提高整體工作質(zhì)量和效率。

3.加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該注重團(tuán)隊(duì)建設(shè)，通過團(tuán)隊(duì)合作來提高工作效率和凝聚力。在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，可以組織團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流和技術(shù)分享，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)和進(jìn)步。同時(shí)，也可以建立激勵(lì)機(jī)制來表彰優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)和個(gè)人，以增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)士氣和個(gè)人榮譽(yù)感。

4.建立人才引進(jìn)機(jī)制

為了充實(shí)企業(yè)的人才庫，企業(yè)應(yīng)該建立人才引進(jìn)機(jī)制。通過引進(jìn)高素質(zhì)的人才來提高整體工作水平。在引進(jìn)人才時(shí)，應(yīng)注重招聘具有大數(shù)據(jù)分析和審計(jì)專業(yè)知識(shí)背景的人才，并在培訓(xùn)和發(fā)展方面給予優(yōu)先支持。同時(shí)也可以考慮與高校和研究機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)優(yōu)秀的實(shí)習(xí)生或研究人才來增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)實(shí)力。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)實(shí)踐

（一）運(yùn)用審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)審計(jì)可以運(yùn)用審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。以下是運(yùn)用審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的步驟：

1.選擇合適的審計(jì)模型

根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和數(shù)據(jù)特點(diǎn)選擇合適的審計(jì)模型，如聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則等。同時(shí)，需要考慮模型的適用范圍和局限性，以避免出現(xiàn)誤判和漏報(bào)等問題。

2.數(shù)據(jù)預(yù)處理

在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析前，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理。這包括數(shù)據(jù)清洗、整合和轉(zhuǎn)換等，以去除數(shù)據(jù)中的異常值、缺失值和重復(fù)值等，從而保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量和有效性。同時(shí)，還需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的加密和去標(biāo)識(shí)化處理，以保護(hù)數(shù)據(jù)的安全性和隱私性。

3.實(shí)施審計(jì)模型

在數(shù)據(jù)預(yù)處理完成后，可以運(yùn)用已選擇的審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。首先，需要將數(shù)據(jù)輸入到審計(jì)模型中；其次，選擇相應(yīng)的參數(shù)和算法進(jìn)行模型運(yùn)算。在模型運(yùn)算過程中，需要關(guān)注模型的收斂性和穩(wěn)定性，以保證模型分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

4.分析結(jié)果評(píng)估

在模型運(yùn)算完成后，需要對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估的主要內(nèi)容包括結(jié)果的可信度和精度?？梢圆捎媒徊骝?yàn)證、ROC曲線等評(píng)估方法對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。如果結(jié)果不理想，就需要對(duì)模型進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以提高分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

5.編寫審計(jì)報(bào)告

根據(jù)分析結(jié)果編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該清晰、簡明地呈現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果、結(jié)論和建議等，同時(shí)需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)和準(zhǔn)則，以保證報(bào)告的合法性和規(guī)范性。

（二）提高審計(jì)效率

大數(shù)據(jù)時(shí)代，為適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境和日益增長的業(yè)務(wù)需求，企業(yè)審計(jì)需要提高效率。以下是具體措施：

1.實(shí)施連續(xù)審計(jì)

連續(xù)審計(jì)是一種實(shí)時(shí)或接近實(shí)時(shí)的審計(jì)方式，可以大大提高審計(jì)效率。通過實(shí)施連續(xù)審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，減少事后審計(jì)的工作量，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，連續(xù)審計(jì)還可以加強(qiáng)信息的及時(shí)性和可視性，幫助企業(yè)更好地了解和掌握業(yè)務(wù)運(yùn)營情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。

2.利用自動(dòng)化工具

利用自動(dòng)化工具可以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。自動(dòng)化工具可以完成數(shù)據(jù)采集、處理、分析和報(bào)告等工作，以減少人工操作成本和時(shí)間。同時(shí)，自動(dòng)化工具可以提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和可靠性，減少誤判和漏報(bào)等問題。

3.建立數(shù)據(jù)分析平臺(tái)

建立數(shù)據(jù)分析平臺(tái)可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)管理和分析。通過建立數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，可以將各類數(shù)據(jù)整合在一起，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)視圖，方便審計(jì)人員進(jìn)行分析和處理。同時(shí)，數(shù)據(jù)分析平臺(tái)還可以提供多種分析工具和算法，以支持不同的審計(jì)需求和場景。

4.提高審計(jì)人員的素質(zhì)和能力

提高審計(jì)人員的素質(zhì)和能力是提高審計(jì)效率與質(zhì)量的關(guān)鍵。審計(jì)人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)需要了解和掌握新的審計(jì)理念和技術(shù)方法，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求。企業(yè)可以通過提供培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃來提高審計(jì)人員的素質(zhì)和能力，從而幫助他們更好地完成審計(jì)工作。

結(jié)語：

大數(shù)據(jù)時(shí)代，為有效應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)所面臨的多方面挑戰(zhàn)，首先，企業(yè)需要提高數(shù)據(jù)采集能力，采用高效的數(shù)據(jù)采集技術(shù)，并確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性；其次，企業(yè)需要建立完善的數(shù)據(jù)處理流程和規(guī)范，并采用高效的數(shù)據(jù)處理算法和工具，同時(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全性和質(zhì)量控制；再次，審計(jì)部門需要掌握常用的數(shù)據(jù)分析方法和工具，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立數(shù)據(jù)分析模型和指標(biāo)體系。從次，企業(yè)可以運(yùn)用審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以提高審計(jì)的準(zhǔn)確性；最后，為了提高審計(jì)效率，企業(yè)可以采取連續(xù)審計(jì)、自動(dòng)化工具、數(shù)據(jù)分析平臺(tái)等一系列措施。通過以上這些優(yōu)化策略，企業(yè)可以提高審計(jì)質(zhì)量，從而更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣州市審計(jì)局）

作者簡介：朱玨源，1988年5月出生，男，漢族，廣東佛岡人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師。研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)控管理。