審計(jì)在防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用與優(yōu)化對(duì)策

政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指政府在舉債過程中，由于各種原因?qū)е碌膫鶆?wù)無法按期償還或者償還成本過高，從而給政府帶來財(cái)政壓力和信譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)。防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是維護(hù)國家財(cái)政安全、保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。本文主要探討了審計(jì)在防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用和優(yōu)化對(duì)策，以更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，有效防范和化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

一、政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和來源

政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是指政府有可能不能及時(shí)足額地履行債務(wù)義務(wù)，其可能給國家財(cái)政健康、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定甚至國際信用與貨幣價(jià)值造成嚴(yán)重沖擊。

政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源有很多。首先，宏觀經(jīng)濟(jì)因素的影響，比如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩，有可能造成政府稅收下降、償債壓力加大等。

其次，政府財(cái)政管理不到位。如政府繼續(xù)憑借債務(wù)來支撐支出，卻無法有效提高公共投資回報(bào)，也將加重債務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，政府債務(wù)結(jié)構(gòu)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。若短期債務(wù)在債務(wù)結(jié)構(gòu)中所占的比重過高，或者外債比重過高，則債務(wù)續(xù)期、匯率波動(dòng)等都會(huì)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)。

再次，政治穩(wěn)定性和政策連續(xù)性同樣極其關(guān)鍵。政治動(dòng)蕩會(huì)使政府政策經(jīng)常發(fā)生變化，從而影響投資者對(duì)于政府償債能力的信心。

最后，國際信用評(píng)級(jí)變化對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有一定影響，評(píng)級(jí)降低將直接提高債務(wù)融資成本和償債壓力。同時(shí)全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷發(fā)生變化，例如國際利率波動(dòng)和全球金融市場(chǎng)動(dòng)蕩也會(huì)威脅政府債務(wù)的可持續(xù)性。

處理好政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題需要多措并舉，主要有建立合理的財(cái)政紀(jì)律，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛力以及加強(qiáng)政策透明度與預(yù)測(cè)能力。通過以上舉措，切實(shí)提升政府償債能力，減少債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)在防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）揭示政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是督促政府債務(wù)規(guī)范有效管理的一項(xiàng)重要措施。通過獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)政府債務(wù)及其有關(guān)財(cái)政活動(dòng)來揭示問題與風(fēng)險(xiǎn)，從而為政府決策提供科學(xué)支撐。

首先，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力、債務(wù)資金使用效率、債務(wù)資金使用績(jī)效、債務(wù)管理合規(guī)性等方面進(jìn)行細(xì)致評(píng)價(jià)。通過審查，可查出政府債務(wù)報(bào)告的不足之處，并暴露可能存在的債務(wù)管理不規(guī)范現(xiàn)象，例如債務(wù)資金濫用、投資效率低下、漏報(bào)或瞞報(bào)隱性債務(wù)等，從而確保政府債務(wù)透明度和可持續(xù)性。

其次，審計(jì)結(jié)果為建立政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制奠定基礎(chǔ)。這有利于政府適時(shí)調(diào)整債務(wù)策略，以規(guī)避和緩解因債務(wù)問題導(dǎo)致的財(cái)政危機(jī)。

最后，審計(jì)成果可以按程序向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布。這加強(qiáng)了政府債務(wù)管理的透明度、提升了公眾對(duì)于政府債務(wù)管理的信任度，有助于建立穩(wěn)健的公共財(cái)政環(huán)境。

（二）評(píng)估政府債務(wù)管理水平

審計(jì)機(jī)關(guān)通過綜合考察政府債務(wù)收入來源、支出流向，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)等情況，并結(jié)合與債務(wù)有關(guān)的政策與流程進(jìn)行審計(jì)，這既有利于證實(shí)政府債務(wù)管理是否有效，同時(shí)也有利于揭示政府債務(wù)管理存在的缺陷及潛在的改善空間。

首先，評(píng)價(jià)政府債務(wù)管理水平時(shí)，應(yīng)注意政府是否按照債務(wù)管理最佳做法行事。其中包括但不限于明確的債務(wù)管理策略與政策、有無相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制以保證債務(wù)活動(dòng)依法合規(guī)進(jìn)行。如關(guān)注政府部門是否制定清晰的債務(wù)審批程序、是否有效地監(jiān)測(cè)債務(wù)償還情況及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，評(píng)價(jià)政府監(jiān)測(cè)和控制債務(wù)水平的能力，其中包括審查政府是否超過合理債務(wù)限額，是否制定和執(zhí)行長(zhǎng)期償債計(jì)劃，政府債務(wù)管理策略是否符合其長(zhǎng)期財(cái)政目標(biāo)等。

最后，在重視審計(jì)債務(wù)的同時(shí)，也要評(píng)價(jià)政府在利用債務(wù)資金方面的效果，即對(duì)債務(wù)資金運(yùn)用是否有利于公共項(xiàng)目開發(fā)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行評(píng)估。審查政府是否把債務(wù)資金真正用在市政設(shè)施、文化體育、教育科研、水利設(shè)施、保障性安居工程等公益性資本支出，評(píng)價(jià)這些投資對(duì)改善公共服務(wù)質(zhì)量以及推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所產(chǎn)生的作用。

（三）監(jiān)測(cè)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化

審計(jì)機(jī)關(guān)通過考察政府財(cái)政收支、債務(wù)發(fā)行與償還等，定期對(duì)債務(wù)水平進(jìn)行可持續(xù)性評(píng)價(jià)，以保證政府債務(wù)不超過財(cái)政承受能力。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)搜集有關(guān)政府財(cái)政收入、支出以及債務(wù)等詳細(xì)資料，實(shí)地深入調(diào)查，并與政府經(jīng)辦人員、經(jīng)濟(jì)專家等相關(guān)人員溝通探討政府債務(wù)狀況。

其次，結(jié)合債務(wù)壓力測(cè)試、債務(wù)可持續(xù)性分析以及其他多種工具與手段，對(duì)政府所面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)。綜合考慮稅收收入波動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率變化、利率水平調(diào)整等各種宏觀經(jīng)濟(jì)變量和微觀經(jīng)濟(jì)變量對(duì)債務(wù)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響。

最后，評(píng)估政府應(yīng)對(duì)突發(fā)經(jīng)濟(jì)事件的能力，如經(jīng)濟(jì)衰退、自然災(zāi)害或者金融市場(chǎng)震蕩等可能會(huì)對(duì)債務(wù)水平產(chǎn)生的影響。同時(shí)掌握政府目前的債務(wù)狀況，分析未來債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過上述活動(dòng)，審計(jì)不僅有助于政府實(shí)時(shí)了解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)變化情況，同時(shí)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并化解潛在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為政府制定債務(wù)政策、編制債務(wù)預(yù)算、提高債務(wù)管理前瞻性和預(yù)警能力等提供科學(xué)依據(jù)。

（四）提出防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

在防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，審計(jì)機(jī)關(guān)可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)提供一系列應(yīng)對(duì)建議。首先，制定全面的債務(wù)管理策略，并確保這些策略的實(shí)施與監(jiān)督，這包括債務(wù)水平的審慎設(shè)定、債務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理。

其次，建立健全債務(wù)管理體系。完善債務(wù)記錄和報(bào)告機(jī)制，確保債務(wù)信息的準(zhǔn)確性和透明性。同時(shí)，政府增強(qiáng)財(cái)政紀(jì)律以及有效的支出控制和收入管理來維持財(cái)政平衡。

再次，政府對(duì)公共投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的成本效益分析，以確保債務(wù)資金的有效利用，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。此外，建立預(yù)算儲(chǔ)備或穩(wěn)定基金等風(fēng)險(xiǎn)緩沖機(jī)制，以應(yīng)對(duì)未來可能的經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)。

最后，加大督查追責(zé)問責(zé)力度。嚴(yán)格落實(shí)政府舉債終身問責(zé)制和債務(wù)問題倒查機(jī)制，從而提升對(duì)政府債務(wù)管理中違紀(jì)違法行為的震懾力。

三、審計(jì)在防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的優(yōu)化對(duì)策

（一）健全法律法規(guī)體系

防范與化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善相關(guān)法律法規(guī)是根本。這不僅可以為審計(jì)提供扎實(shí)的法治支持并確保審計(jì)結(jié)果的有效性，同時(shí)還可以通過法律約束督促政府強(qiáng)化債務(wù)管理。

首先，法律法規(guī)應(yīng)確保審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而確保審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府債務(wù)及有關(guān)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)不受干擾。

其次，進(jìn)一步健全政府部門整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)規(guī)定，以保障審計(jì)建議的有效落實(shí)。就債務(wù)管理而言，需進(jìn)一步完善常態(tài)化監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，決不允許新增隱性債務(wù)上新項(xiàng)目、鋪新攤子。

最后，強(qiáng)化國有企事業(yè)單位監(jiān)管。依法健全地方政府及其部門向企事業(yè)單位撥款機(jī)制，嚴(yán)禁地方政府以企業(yè)債務(wù)形式增加隱性債務(wù)。此外，嚴(yán)禁地方政府通過金融機(jī)構(gòu)違規(guī)融資或變相舉債。同時(shí)增強(qiáng)債務(wù)透明度與公開性。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)來確保審計(jì)人員有充分的專業(yè)能力與職業(yè)操守。首先，重視人才引進(jìn)與激勵(lì)機(jī)制，以吸引更多能勝任工作的專業(yè)人才。同時(shí)制定合理的報(bào)酬與晉升制度，從而維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定與活力。

其次，通過系統(tǒng)培訓(xùn)、接受專業(yè)教育等方式來培養(yǎng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)與技能，尤其需要掌握財(cái)政金融領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)，并充分了解政府債務(wù)方面的法律法規(guī)政策，同時(shí)具備現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)如數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

最后，強(qiáng)化審計(jì)人員道德建設(shè)。確保審計(jì)人員能恪守職業(yè)道德、秉公辦事，從而為有效監(jiān)督政府債務(wù)管理、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患以及提出有效性解決方案提供強(qiáng)有力的人才保障。

（三）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

為了在防范和化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮更大作用，審計(jì)機(jī)關(guān)必須創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

首先，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能以及區(qū)塊鏈技術(shù)等，從而更快地處理和分析大規(guī)模的數(shù)據(jù)集，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常指標(biāo)，進(jìn)而提高審計(jì)效率和精準(zhǔn)度。例如，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析可以揭示債務(wù)管理模式和趨勢(shì)，人工智能可以幫助預(yù)測(cè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展方向，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型可以預(yù)測(cè)債務(wù)危機(jī)的可能性。

其次，在此基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)關(guān)可開發(fā)專門的軟件和工具，探索部門之間的債務(wù)數(shù)據(jù)共享，追蹤政府債務(wù)的動(dòng)態(tài)變化，從而更快地了解復(fù)雜多變的財(cái)政環(huán)境，提供實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而積極有效地監(jiān)督政府債務(wù)管理。

（四）提高審計(jì)質(zhì)量

政府債務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則與程序，從而促使審計(jì)更加系統(tǒng)、規(guī)范、科學(xué)。從編制審計(jì)方案到形成審計(jì)結(jié)果，各個(gè)環(huán)節(jié)均需高度嚴(yán)格與規(guī)范。

首先，充分調(diào)查了解政府債務(wù)總量、債務(wù)結(jié)構(gòu)、綜合財(cái)力等相關(guān)情況，綜合考慮各種潛在風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素，以評(píng)估政府債務(wù)管理中存在重要問題的可能性，從而確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制詳細(xì)周全、切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

其次，在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。針對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的債務(wù)舉借、債務(wù)預(yù)算管理、債務(wù)資金使用、債務(wù)償還、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)組工作質(zhì)量的復(fù)核，以及審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確可靠性。

四、防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)協(xié)作

（一）加強(qiáng)與財(cái)政部門的溝通協(xié)調(diào)

審計(jì)機(jī)關(guān)要與財(cái)政部門密切配合，保證全面、真實(shí)地掌握政府債務(wù)管理使用情況。首先，財(cái)政部門有責(zé)任制定并有效執(zhí)行債務(wù)策略，審計(jì)機(jī)關(guān)可提供監(jiān)督與評(píng)估，對(duì)政府債務(wù)管理是否合法合規(guī)、債務(wù)資金的使用是否達(dá)到預(yù)期績(jī)效作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

其次，審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)能夠較為深入地認(rèn)識(shí)政府債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、用途等，進(jìn)而對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)債務(wù)管理過程中存在的一些問題，并促使財(cái)政部門采取應(yīng)對(duì)措施。

（二）加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)

審計(jì)機(jī)關(guān)有必要同金融監(jiān)管部門分享信息、監(jiān)測(cè)金融市場(chǎng)動(dòng)態(tài)并對(duì)金融市場(chǎng)中債務(wù)資金流動(dòng)情況及風(fēng)險(xiǎn)狀況作出評(píng)價(jià)。金融市場(chǎng)作為政府債務(wù)融資的一個(gè)重要渠道，它的波動(dòng)將直接影響債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)要與金融監(jiān)管部門密切合作，聯(lián)合監(jiān)測(cè)分析金融市場(chǎng)變化情況，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)處理。同時(shí)也能了解金融市場(chǎng)上債務(wù)資金的運(yùn)行狀況，從而對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出更加精準(zhǔn)的評(píng)估。此外，金融監(jiān)管部門還能為債務(wù)資金運(yùn)作提供專業(yè)的建議與支持，這有利于審計(jì)機(jī)關(guān)防范與化解風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立跨區(qū)域、跨部門的審計(jì)協(xié)作機(jī)制

不同地區(qū)和部門的政府債務(wù)存在相互聯(lián)系和影響，因此，建立協(xié)調(diào)一致的審計(jì)機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)資源共享和信息互通。這樣的協(xié)作機(jī)制可以通過定期的協(xié)調(diào)會(huì)議、聯(lián)動(dòng)審計(jì)、審計(jì)結(jié)果共享等方式來實(shí)現(xiàn)。跨區(qū)域協(xié)作可以幫助各地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)共同應(yīng)對(duì)那些存在跨區(qū)域影響的債務(wù)問題，同時(shí)跨部門協(xié)作還可以確保在政府內(nèi)部不同部門間債務(wù)管理的協(xié)調(diào)性和一致性。通過這種機(jī)制，審計(jì)機(jī)關(guān)可以更有效地進(jìn)行整合分析，識(shí)別整個(gè)政府債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并提出綜合性的風(fēng)險(xiǎn)防范和化解建議。此外，還可以促進(jìn)最佳實(shí)踐的交流，提高整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督能力。

結(jié)語：

政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指政府面臨的債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)在防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮著重要的作用，通過揭示債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估債務(wù)管理水平、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)變化并提出建議，為政府決策提供參考。為了有效提升審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)健全法律法規(guī)體系、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法。同時(shí)防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要加強(qiáng)與財(cái)政、金融等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立跨區(qū)域、跨部門的審計(jì)協(xié)作機(jī)制，從而推動(dòng)審計(jì)交流與合作。

（作者單位：四川省南充市嘉陵區(qū)審計(jì)局）