大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制評價分析

在企業(yè)內(nèi)部管理中，企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的管理制度與管理手段，能夠有效提高企業(yè)效率。近年來，現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展，在此背景下，企業(yè)管理如何與時俱進(jìn)成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。本文對大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析，并對如何提高大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果進(jìn)行了探究。

目前經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入，經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化，國內(nèi)外市場競爭激烈，企業(yè)若想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，增強(qiáng)自身市場競爭力，就必須采取有效的內(nèi)部管理控制措施，對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的調(diào)整，避免控制的缺失影響企業(yè)運(yùn)行的平穩(wěn)性、安全性，出現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)需要與時俱進(jìn)，通過新興技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，提升企業(yè)管理與市場分析能力，進(jìn)而不斷增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)的內(nèi)部控制幾乎貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的全過程，具有極為明顯的細(xì)節(jié)性和全面性特點(diǎn)，只要企業(yè)還在進(jìn)行市場營銷以及經(jīng)濟(jì)管理，就絕對不能置內(nèi)部控制于不顧，必須要立足現(xiàn)狀，探索優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制的途徑。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證其資產(chǎn)的完整性，為了更好地保證經(jīng)營活動的效率和經(jīng)濟(jì)收益而進(jìn)行的自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃、約束等活動。由此可以看出，內(nèi)部控制的實(shí)施與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者在企業(yè)經(jīng)營活動中的行為形成相互制約和相互聯(lián)系的管理體系。根據(jù)內(nèi)部控制的作用范圍可以將管理控制分為兩類，第一類是內(nèi)部會計(jì)控制，主要是與會計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的業(yè)務(wù)；第二類是內(nèi)部管理控制，主要涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)以及管理部門等。

首先，內(nèi)部控制可以進(jìn)一步凸顯出企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，培育企業(yè)的競爭優(yōu)勢，獲得更大的市場份額。其次，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)通過內(nèi)部控制來強(qiáng)化經(jīng)營管理，最大程度地降低經(jīng)營成本，以此提高經(jīng)濟(jì)收益，保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量。最后，內(nèi)部控制符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)管理的重中之重是資金管理，如果企業(yè)內(nèi)部控制不到位，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，則會嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此企業(yè)要重視內(nèi)部控制工作，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)收益，使其能夠在大數(shù)據(jù)時代獲得穩(wěn)步發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度存在漏洞

有的企業(yè)在發(fā)展過程中，對于內(nèi)部控制制度的建立不夠重視，或者企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)存在相應(yīng)的控制制度，但是制度內(nèi)容并不完全合理，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展不太順利。還有的企業(yè)過于重視會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立，而忽視了管理內(nèi)部控制制度的建立，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度過于表面化，甚至僅僅是為了應(yīng)付檢查，遇到問題時過于強(qiáng)調(diào)客觀原因，導(dǎo)致內(nèi)部制度落實(shí)不到位。在企業(yè)管理工作落實(shí)的過程中，創(chuàng)新意識不夠，無法適應(yīng)現(xiàn)代的新形勢和新體制，在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中，會出現(xiàn)制度內(nèi)容不夠完善、可操作性不強(qiáng)等問題，使制度漏洞問題日益突出。另外，受傳統(tǒng)觀念影響，企業(yè)各個部門更在意行業(yè)的管理和指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，容易使各部門之間的銜接不夠順暢，而且還存在一定的問題，導(dǎo)致制度在落實(shí)的過程中受阻，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏風(fēng)險意識

大數(shù)據(jù)時代的到來，使很多企業(yè)越來越重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，但是這其中也存在很多問題和風(fēng)險，當(dāng)企業(yè)沒有足夠的風(fēng)險意識以及內(nèi)部控制不合理時，就會嚴(yán)重影響整個企業(yè)的正常運(yùn)行。例如，企業(yè)在大數(shù)據(jù)的管理方面缺少服務(wù)器，沒有對數(shù)據(jù)進(jìn)行合理備份，工作人員沒有定期對數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行管理和維修，導(dǎo)致信息被盜取或者系統(tǒng)遭到病毒侵入，影響信息的完整性，最終使企業(yè)發(fā)展受到阻礙，經(jīng)濟(jì)收益下降，無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不足

導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不足的原因主要有三點(diǎn)：第一，相關(guān)監(jiān)督制度缺失。企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，發(fā)展目標(biāo)、員工人數(shù)以及技術(shù)水平等各個方面都會有所變化，因此，企業(yè)需要通過相應(yīng)的檢查和監(jiān)督措施來應(yīng)對各種因素的變化，這樣才能更好地保證內(nèi)部控制的持續(xù)進(jìn)行。但是有的企業(yè)由于缺乏監(jiān)督制度，甚至連最基本的審計(jì)部門也沒有；有的企業(yè)即便制定了監(jiān)督制度，但是在執(zhí)行方面卻存在一定的問題，沒有進(jìn)行定期考核，結(jié)果各種制度形同虛設(shè)。第二，監(jiān)督部門的獨(dú)立性不強(qiáng)。目前，我國企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會等，它們幾乎都是依附于企業(yè)而建立的，因此在工作開展過程中還會受到董事會或者其他部門的干預(yù)，影響工作的有效落實(shí)。第三，沒有建立內(nèi)部控制監(jiān)督考核和評價機(jī)制。很多企業(yè)對于考核機(jī)制的建立不是非常積極，一旦出現(xiàn)問題，責(zé)任追究也過于表面化，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間相互推諉，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督體系失靈，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

一些企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作的效能比較差，對于大數(shù)據(jù)的認(rèn)知不夠全面和深入，在開展內(nèi)部管理的過程中仍然采取傳統(tǒng)的控制方法。在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展過程中，著重圍繞短期的經(jīng)濟(jì)收益而開展銷售和運(yùn)營管理工作，卻忽視了內(nèi)部控制管理工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制比較薄弱，利用大數(shù)據(jù)開展內(nèi)部管控工作的次數(shù)也越來越少。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品管理時，沒有根據(jù)產(chǎn)品部門和大數(shù)據(jù)系統(tǒng)所收集的數(shù)據(jù)信息開展產(chǎn)品管理工作，生產(chǎn)出并不符合大眾口味的產(chǎn)品，最終造成產(chǎn)品積壓。

（五）企業(yè)員工綜合能力有待提高

員工綜合能力對于企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響，主要分為管理人員和財(cái)務(wù)人員兩部分。首先是管理人員，內(nèi)控管理工作需要由專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來落實(shí)，但是在實(shí)際工作中，有的管理人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)，沒有真正意識到內(nèi)控管理的重要性。從專業(yè)角度出發(fā)，不具備相關(guān)系統(tǒng)和軟件的操作能力，接受新事物的能力比較弱，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)受到影響。其次是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)在發(fā)展過程中，對于財(cái)務(wù)人員的需求不斷增加，但是由于不同行業(yè)的企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容有很大差別，因此對于會計(jì)人員的工作也有一定的影響，會計(jì)人員不僅要具有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，還需要有一定的分析能力，能夠分析企業(yè)的內(nèi)部與外部形勢。部分財(cái)務(wù)人員盡管工齡長，但是由于學(xué)習(xí)意識不強(qiáng)，觀念比較傳統(tǒng)，傾向于在陳舊規(guī)則下開展工作。還有的企業(yè)不重視對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制成員的專業(yè)素養(yǎng)不高，最終造成內(nèi)部控制工作跟不上大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的步伐，無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。內(nèi)部控制的落實(shí)離不開管理人員和企業(yè)員工的支持，因此企業(yè)要重視培養(yǎng)工作人員的內(nèi)部控制意識，通過各種方式提高工作人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，以便更好地落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制工作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題解決途徑

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度需要建立三個控制層次。第一，針對企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)。相關(guān)的銷售人員在開展工作的過程中，要明確自身的工作權(quán)限以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，如果是要直接和客戶對接，那么必須要執(zhí)行雙層考核機(jī)制；同理，如果業(yè)務(wù)緊急且重大，也要執(zhí)行雙簽機(jī)制，杜絕一個人單獨(dú)處理業(yè)務(wù)的情況。第二，建立事后監(jiān)督部門。主要是針對會計(jì)部門的內(nèi)部控制，在常規(guī)會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對工作崗位和業(yè)務(wù)進(jìn)行定期核查，以便第一時間發(fā)現(xiàn)問題并采取合理的措施。第三，在企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)檢查部門基礎(chǔ)上成立一個獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會，該委員會由董事會直接管理。審計(jì)委員會的主要工作是在企業(yè)內(nèi)部開展常規(guī)稽核，監(jiān)督審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表等工作，對會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。綜上所述，三個層次制度體系的建立，能夠更為全面地識別企業(yè)內(nèi)部潛在的問題，進(jìn)而有效規(guī)避各種風(fēng)險。

（二）樹立風(fēng)險意識

大數(shù)據(jù)時代企業(yè)的發(fā)展要更加重視風(fēng)險的應(yīng)對，增強(qiáng)風(fēng)險控制意識，從財(cái)產(chǎn)保全入手，合理控制風(fēng)險。財(cái)產(chǎn)保全主要是保證企業(yè)物資的完整性，與風(fēng)險控制相互配合和促進(jìn)，科學(xué)分析并控制企業(yè)的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)。如固定資產(chǎn)和流動資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)知產(chǎn)保值增值。在實(shí)際工作中，企業(yè)要想更加長久地保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的穩(wěn)定性，可以從以下三個方面入手：

1.參考內(nèi)部資產(chǎn)管控體系，基于企業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，制定與企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)一致的資產(chǎn)管理對策，確保相關(guān)制度的可實(shí)施性。

2.財(cái)務(wù)人員要盤點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)，重視對企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的管理，對所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效的統(tǒng)計(jì)和分析，如企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)、人力以及流動資產(chǎn)等，都需要進(jìn)行細(xì)致的分析和研究。在企業(yè)內(nèi)部管理控制過程中，通過對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的盤點(diǎn)和分析，能夠不斷優(yōu)化與提升財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作的質(zhì)量。

3.做好保險工作，在大數(shù)據(jù)時代，為了更好地保證資產(chǎn)安全，企業(yè)要將工作重心放到對投資過程中的風(fēng)險分析上，最大程度地降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，使其能夠在大數(shù)據(jù)時代獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)要在資產(chǎn)保值增值方面采取相應(yīng)的控制措施，提升企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理的合理性，提升風(fēng)險管控水平。尤其是存續(xù)與投保階段的管理工作，更要采用分級的方式對其進(jìn)行階段性管理，以此來合理進(jìn)行資產(chǎn)管理，使資產(chǎn)增值，降低企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險。

（三）建立并完善相關(guān)監(jiān)管機(jī)制

在內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要制定并完善監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格按照我國財(cái)政部門發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行崗位監(jiān)督，優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)的處理流程，高層管理工作要采取分工權(quán)限責(zé)任制的方法，建立既滿足企業(yè)發(fā)展要求又容易操作的財(cái)務(wù)管理制度。同時還要設(shè)置專門的會計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，制定包括負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人以及證明人等在內(nèi)的資金流程管控和監(jiān)督制度，明確工作人員的職責(zé)。最后要重視對內(nèi)部監(jiān)督控制的考核和評價，嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行考核與評估，建立科學(xué)的反饋體系，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并積極進(jìn)行解決。除此之外，為了更好地解決企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行力不足的問題，要加大制裁力度，建立對于會計(jì)違法行為的監(jiān)督約束機(jī)制，充分利用法律手段以及經(jīng)濟(jì)手段，建立財(cái)務(wù)工作的誠信體系。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立監(jiān)督賠償制度，追究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假的責(zé)任，不僅要通過法律手段讓其歸還所有財(cái)產(chǎn)，還要加大賠償金額。

（四）提高企業(yè)員工的內(nèi)部管理意識

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)如果想要依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)來提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，首先要樹立正確的大數(shù)據(jù)意識，讓員工了解大數(shù)據(jù)的內(nèi)容，并且將大數(shù)據(jù)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理融合在一起。企業(yè)管理人員要在日常工作中不斷提升自身對于大數(shù)據(jù)的認(rèn)知水平，并將大數(shù)據(jù)理念以培訓(xùn)的形式傳授給員工，幫助員工真正認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。強(qiáng)化大數(shù)據(jù)意識之后，就要進(jìn)一步著手搭建財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)應(yīng)該按照自身行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，通過對當(dāng)前市場發(fā)展趨勢的分析，制定更加具有針對性的財(cái)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)活動均能在本制度的基礎(chǔ)上合理展開，以此來提升財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。大數(shù)據(jù)技術(shù)在應(yīng)用過程中，能夠?qū)⒏鞣N非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)全部納入到報(bào)表中，對企業(yè)規(guī)劃的定性指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，使各種數(shù)據(jù)的交流更加密切。為了更好地提高員工的內(nèi)部管理意識，企業(yè)可以通過建立流程化管理制度來嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部控制，對財(cái)務(wù)信息收集、財(cái)務(wù)支出以及核算等工作通過大數(shù)據(jù)來進(jìn)行處理與分析，在不斷優(yōu)化管理流程的基礎(chǔ)上最大限度地提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（五）提升員工綜合素質(zhì)

內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是提升管理水平的關(guān)鍵步驟，因此在組建管理團(tuán)隊(duì)時，需要注意以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)對管理人員的培訓(xùn)，全面講解內(nèi)控管理的方式、目標(biāo)以及風(fēng)險等問題，有針對性地對于不同部門的具體問題進(jìn)行具體分析，以此來提高管理人員的工作能力。第二，積極引進(jìn)更多的高素質(zhì)人才，更加重視人才的全能性，其不僅要在管理方面有較強(qiáng)的能力，還要在軟件方面、財(cái)務(wù)方面以及管理方面等具有一定的優(yōu)勢，提高整個管理團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。第三，要明確內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)的工作任務(wù)和要點(diǎn)，制定科學(xué)的管理目標(biāo)和考核方法，分工明確，促進(jìn)工作的有效落實(shí)。

針對財(cái)務(wù)人員，企業(yè)務(wù)必要保證其掌握的專業(yè)知識和行業(yè)財(cái)務(wù)要求相符，并熟練掌握稅法知識，在后期的工作中能夠嚴(yán)格按照我國相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行核算。為了保證財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平能夠與企業(yè)的發(fā)展相匹配，要積極開展培訓(xùn)工作，加大繼續(xù)教育的投入力度，提升財(cái)務(wù)人員的準(zhǔn)入門檻，確保其具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和能力，為企業(yè)注入更加專業(yè)的財(cái)務(wù)力量。企業(yè)要對員工的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考核，并將考核成績與員工薪資掛鉤，以此來激勵員工積極充實(shí)自身的專業(yè)知識，不斷提升自身的工作水平。

結(jié)語：

企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中獲得更好的發(fā)展，開展內(nèi)部管理控制非常重要。尤其是在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升有利于企業(yè)核心優(yōu)勢的塑造和強(qiáng)化，可以提高企業(yè)市場競爭力。同時企業(yè)各個部門也要積極參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，溝通協(xié)作，確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，建立內(nèi)部控制監(jiān)督評價機(jī)制，保證執(zhí)行力，為企業(yè)今后的發(fā)展提供更大的助力。

（作者單位：上海森克電子科技有限公司）