擔保公司抵債資產(chǎn)會計處理探討

擔保公司是指依法設立，經(jīng)營融資擔保業(yè)務的有限責任公司或者股份有限公司，當個人或企業(yè)在向銀行借款的時候，銀行為了降低風險，不直接放款給個人或企業(yè)，而是要求借款人找到第三方（擔保公司或資質好的個人）為其做擔保。擔保公司會根據(jù)銀行的要求，讓借款人出具相關的資質證明并進行審核，之后將審核好的資料交到銀行，銀行復核后放款，擔保公司收取相應的服務費用。擔保公司的存在，一方面緩解了中小微企業(yè)融資難、融資貴的困境，另一方面，其抵債資產(chǎn)的處理與涉稅問題關系到擔保公司的流動性和代償能力，成為引發(fā)財務風險、影響經(jīng)濟穩(wěn)定的重要因素。本文基于這種背景，闡述了擔保公司抵債資產(chǎn)會計處理的必要性與重難點，并針對抵債資產(chǎn)會計處理的特點提出合理的建議，以期推動擔保行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、擔保公司抵債資產(chǎn)會計處理的必要性分析

抵債資產(chǎn)是指公司、銀行等機構依法利用債務人或者擔保人的實物資產(chǎn)進行債務抵償?shù)馁Y產(chǎn)。一般來說，抵債資產(chǎn)不動產(chǎn)居多且資產(chǎn)逐漸積累，其會計處理的合理性對于了解公司內部的資產(chǎn)損失與風險狀況具有極為重要的意義，主要表現(xiàn)在規(guī)避經(jīng)營管理風險、提升內部控制質量以及贏得良好外部聲譽等方面。

（一）合法合規(guī)進行會計核算，規(guī)避經(jīng)營管理風險

抵債資產(chǎn)的會計處理是擔保公司為了提升經(jīng)濟效能，保障經(jīng)營管理業(yè)務合理運行的必要條件。通過對抵債資產(chǎn)進行初始確認、后續(xù)計量以及信息披露等，可以更加全面與客觀地評估公司的經(jīng)營風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。抵債資產(chǎn)會計處理的重要性具體表現(xiàn)在以下兩方面：首先，對抵債資產(chǎn)進行恰當處理是政府對公司運營的基本要求，也是最低底線。擔保公司在進行會計核算以及財務報表披露時，必須合理、合法、合規(guī)執(zhí)行相關程序，提升財務效率。抵債資產(chǎn)作為擔保公司經(jīng)營業(yè)務的重要一環(huán)，公司有義務且有必要提升財務管理理念，完善會計核算制度，對抵債資產(chǎn)進行準確會計處理；其次，準確核算并處理抵債資產(chǎn)能夠最大程度規(guī)避擔保公司經(jīng)營損失，擔保公司財務人員應根據(jù)會計準則與自身經(jīng)驗，對抵債資產(chǎn)進行減值測試，做出準確的會計處理，計提適當比例的減值準備，充分保障擔保公司的合法權益。

（二）提升內部控制質量，推動公司高質量發(fā)展

降本增效、高質量發(fā)展是新時代下對企業(yè)經(jīng)營管理的根本要求，也是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的必然選擇。擔保公司是為個人或企業(yè)提供融資服務的金融企業(yè)，在推動企業(yè)發(fā)展，穩(wěn)定社會經(jīng)濟，緩解小微企業(yè)融資難、融資貴等方面起到重要支撐作用，而其內部控制質量的提升深刻影響著擔保公司自身的發(fā)展。通過重視抵債資產(chǎn)的會計處理工作，建立穩(wěn)定高效的財務管理制度，可提升公司內部控制質量，推動自身實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，抵債資產(chǎn)的準確核算需要以嚴明的財務管理制度為基礎，以內外聯(lián)動的財務文化為魂，以高效的財務人員業(yè)務處理為著力點，對抵債資產(chǎn)進行準確核算；其次，準確辨別抵債資產(chǎn)類別，明確各類資產(chǎn)的潛在風險，有助于提升擔保公司財務質量，緩解融資約束。具體來說，擔保公司對各類抵債資產(chǎn)進行準確會計核算，可避免潛在資產(chǎn)流動以及信息披露不實等風險，一方面可以直接避免經(jīng)濟損失；另一方面良好的財務質量有助于引起外部關注，間接推動內部管理機制完善，切實實現(xiàn)降本增效目標。

（三）獲取良好外部聲譽，推動社會良性發(fā)展

抵債資產(chǎn)的正確處理是擔保公司獲取良好外部聲譽的重要方式之一。聲譽理論認為，聲譽作為公司重要的無形資產(chǎn)，是公司贏得可持續(xù)績效的重要條件。也就是說，公司的主要價值是聲譽，公司是聲譽的載體。在公司的實際運營中，通過合理合法的經(jīng)營管理行為可獲取良好的聲譽，從而推動自身實現(xiàn)高質量發(fā)展。針對擔保公司來說，準確的會計核算、良好的財務狀況以及及時的信息披露都是提升自身聲譽水平的重要方式，而這些目標的實現(xiàn)均依賴于對抵債資產(chǎn)的精準風險識別與正確的財務處理。具體來說，抵債資產(chǎn)是公司重要的業(yè)務資產(chǎn)，通過對抵債資產(chǎn)的處理，可對公司的經(jīng)營風險進行精準的判斷，有助于內部治理機制的完善，提升經(jīng)營管理效率，為擔保業(yè)務順利進行提供支撐。同時，良好的管理運作模式也有助于幫助公司獲取良好的外部聲譽，有助于擔保公司拓寬合作渠道，提高在銀行的擔保授信額度，更好地服務于實體經(jīng)濟。

二、擔保公司抵債資產(chǎn)會計處理的建議

通過上文我們可以了解到，準確合理的抵債資產(chǎn)會計處理不僅有助于擔保公司建立良好的內部控制體系，降低企業(yè)經(jīng)營管理風險，還可幫助企業(yè)獲取良好的外部聲譽，為各行各業(yè)的發(fā)展提供有效助力。但是，基于抵債資產(chǎn)類型多樣、風險不一，在進行會計處理時會遇到相應的困難。主要有以下幾方面：首先，抵債資產(chǎn)類別不同加大了會計核算人員的處理難度，增加了擔保公司財務風險。擔保公司在抵債資產(chǎn)的會計處理過程中。一方面應做好資產(chǎn)初始確認、資產(chǎn)保管以及資產(chǎn)處置時的價值確認以及減值準備工作，按照政策規(guī)定與會計核算準則進行數(shù)值核算；另一方面應堅持風險與收益平衡的原則，制定切實可行的抵債資產(chǎn)持有以及處置方案，這既是保證擔保公司規(guī)避財務風險、推動公司合理運營的重點，也是提升會計質量、預防內控風險的難點；其次，擔保公司精準的抵債資產(chǎn)類別辨別以及會計核算，財務人員需要有較高的業(yè)務處理水平。深入貫徹落實財務管理制度，以及建設良好的財務管理文化，可提升抵債資產(chǎn)處理效率，緩解擔保公司的流動性風險，最大程度規(guī)避財務風險。但是，在擔保公司實際運營中，因抵債資產(chǎn)類別辨析不明、減值處理不當、資產(chǎn)處置程序有所欠缺等原因，可能導致?lián)９矩攧诊L險頻發(fā)，帶來效益損失。因此，抵債資產(chǎn)的類別辨析、減值與處置金額確定成為擔保公司抵債資產(chǎn)的會計處理重點，擔保公司應“內修外練”，加快建立合理高效的財務管理機制，完善相應的制度，推動自身實現(xiàn)高質量發(fā)展。

（一）完善抵債資產(chǎn)流程環(huán)節(jié)，準確進行科目核算

在抵債資產(chǎn)的會計處理中，擔保公司應完善抵債資產(chǎn)全流程環(huán)節(jié)，明晰各環(huán)節(jié)的財務核算路徑。擔保公司應做好抵債資產(chǎn)的科目劃分以及金額確認等工作，優(yōu)化處理效果。首先，在擔保公司收到抵債資產(chǎn)時，應按照《擔保企業(yè)會計核算辦法》以及其他相關政策規(guī)定，確定資產(chǎn)的評估價格。一般來說，抵債資產(chǎn)的評估價格以其公允價值為基準，以“抵債資產(chǎn)”科目進行核算，針對稅費的會計處理，可貸記“應交稅費”等科目，并在“營業(yè)外支出”這一科目上借記差額，若存在貸方差額，應貸記“資產(chǎn)減值損失”，當資產(chǎn)過戶時，應按照規(guī)定沖減應收墊付稅費等，進而完成抵債資產(chǎn)的初始確認工作；其次，在抵債資產(chǎn)的持有環(huán)節(jié)上，擔保公司主要針對抵債資產(chǎn)的期末減值進行合理認定。具體來說，因擔保公司服務對象性質具有“廣”而“雜”這一特征，因此，擔保公司應針對各類抵債資產(chǎn)明確其潛在的持有風險，根據(jù)政策規(guī)定與經(jīng)營需求做好持有期間的風險規(guī)避工作，做到收益最大化。一方面公司應按期做好減值確認工作，對每項抵債資產(chǎn)進行期末逐項檢查，當存在確鑿證據(jù)或者跡象表明抵債資產(chǎn)出現(xiàn)減值情況，會計核算人員應按照賬面價值與可回收金額進行減值金額確認；另一方面，公司應在持有抵債資產(chǎn)期間通過自行使用、調撥以及出租方式提升經(jīng)濟效益，實現(xiàn)效益最大化；最后，在抵債資產(chǎn)處置期間，可通過債轉股或者資產(chǎn)證券化的方式進行處置，可向不良資產(chǎn)處置平臺或者資產(chǎn)管理公司轉包抵債資產(chǎn)，從而抵御財務風險。在會計處理中，需及時在當期損益中計入抵債資產(chǎn)賬面價值與處置收入的差額，做到賬實相符。

（二）完善財務管理制度，建設財務文化

精準的抵債資產(chǎn)類別判定、高效的財務業(yè)務處理工作依賴于企業(yè)優(yōu)秀文化以及完善的財務管理制度，擔保公司應“軟硬兼施”，根據(jù)自身的經(jīng)營特點，因地制宜，優(yōu)化抵債資產(chǎn)處理效果?？蓮囊韵聨讉€方面予以完善：首先，擔保公司管理層應轉變思想觀念，充分意識到抵債資產(chǎn)持有的風險性與核算的重要性，意識到抵債資產(chǎn)的會計處理工作不僅屬于財務部門的職責，更依賴于部門之間充分的信息溝通與職責聯(lián)動，將抵債資產(chǎn)的會計處理工作提升到戰(zhàn)略高度，帶動各部門共同發(fā)力，進行充分的橫向信息溝通與縱向決策執(zhí)行；其次，擔保公司應建設以“精準財務核算、預防財務風險”為基礎的企業(yè)文化，筑牢思想基石。在日常的業(yè)務運營中，管理層應督促員工在抵債資產(chǎn)的識別與初始確認中明確資產(chǎn)類別以及潛在風險；在抵債資產(chǎn)的持有過程中，財務人員應定期復核各項資產(chǎn)的風險以及減值情況，及時計提減值準備，做好稅務核算工作。同時，財務人員應提升自身業(yè)務水平，針對不同類別的資產(chǎn)完善持有方案，做好抵債資產(chǎn)投資、出租等工作，力求在最低風險水平上實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。在抵債資產(chǎn)的處置階段，財務人員應制定執(zhí)行性強、風險較少、效益較好的方案，最大程度提升擔保公司經(jīng)濟效益；最后，企業(yè)管理層應做好財務管理制度的制定與執(zhí)行工作，充分實現(xiàn)各部門信息、決策聯(lián)動，推動財務工作的順利開展?；趽９镜謧Y產(chǎn)的持有涉及多個部門，公司可制定財務核算制度、信息溝通制度、財務復核制度、目標管理制度等內部控制制度，明確各部門、各人員具體職責，在抵債資產(chǎn)的初始確認、持有以及處置過程中加強風險防范，優(yōu)化會計核算效果。

（三）引入數(shù)字技術，構建高效的信息溝通機制

數(shù)字技術的引入與應用可以提升公司各部門之間的信息溝通效率，擔保公司應基于自身經(jīng)營特性與業(yè)務范圍，利用數(shù)字技術賦能運營流程，提升各部門協(xié)作效率，規(guī)避會計風險?？梢詮囊韵聨讉€方面予以完善：首先，擔保公司基于財務核算特點，引入數(shù)字技術，加快構建一體化財務決策信息系統(tǒng)。一方面，財務信息體系的建設應重點突出對抵債資產(chǎn)等重要資產(chǎn)的一體化管理，針對抵債資產(chǎn)的全部流程明確核算方法以及復核路徑；另一方面，應注重各部門之間的信息傳遞機制的構建，在財務信息系統(tǒng)內部設立橫向部門溝通渠道與縱向決策反饋渠道，通過財務信息系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成，實現(xiàn)抵債資產(chǎn)的會計處理工作有條不紊地進行；其次，財務信息系統(tǒng)內部應建立復核反饋渠道，有利于內部控制人員、審計人員通過信息系統(tǒng)查核抵債資產(chǎn)的具體情況，明確會計核算、信息披露是否符合程序規(guī)定，形成有效的財務制衡機制；最后，提升財務人員業(yè)務水平。一方面加快構建完善的人才招聘機制，不僅明確其財務業(yè)務能力要求，更應注重其是否符合財務電算化標準；另一方面，應注重其業(yè)務能力的培訓，完善業(yè)務培訓體系，提升員工抵債資產(chǎn)類別明確以及會計處理能力。

結語：

近年來，隨著國家對擔保行業(yè)的管理越來越規(guī)范，針對擔保公司經(jīng)營管理活動提出了更為明確的要求。因此，擔保公司在經(jīng)營管理活動中，應當以安全性、流動性、收益性為經(jīng)營原則，建立市場化運作的可持續(xù)審慎經(jīng)營模式。在與企業(yè)以及銀行業(yè)等金融機構往來的過程中，應誠實守信，依法開展各項業(yè)務。針對抵債資產(chǎn)以及涉稅業(yè)務的會計處理，一方面，應根據(jù)最新頒布的會計準則，準確、及時進行會計處理；另一方面，堅持效益與安全并重，通過提供合法合規(guī)的服務，實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展。

抵債資產(chǎn)是擔保公司重要的經(jīng)營資產(chǎn)，也是反映擔保公司可持續(xù)發(fā)展的重要指標。擔保公司應從文化建設、體系建設以及提高員工業(yè)務水平等方面提升對抵債資產(chǎn)的風險辨別與會計處理能力，有效規(guī)避財務風險，實現(xiàn)公司高質量發(fā)展。

（作者單位：四川三江匯海小額貸款有限公司）