關(guān)于加強(qiáng)基層財政稅收體系建設(shè)的研究

基層財政稅收作為我國社會發(fā)展的財政基礎(chǔ)，其工作效率、質(zhì)量關(guān)系著我國基層經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影響著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。文章結(jié)合基層財政稅收對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，分析了當(dāng)前我國基層財政稅收工作中存在的問題，同時提出了基層財政稅收體系建設(shè)的具體方法，以此促進(jìn)基層財政稅收改革，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，夯實(shí)我國財政經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，基層財政稅收工作暴露出較多問題，其中收入差距問題、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題較為突出，這些問題會直接影響基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，制約我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，為增強(qiáng)基層財政稅收工作對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，還應(yīng)明確基層財政稅收對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價值，全面貫徹落實(shí)黨和國家基層財政工作的政策和要求，建設(shè)高質(zhì)量的基層財政稅收體系，有效改善基層市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

一、基層財政稅收相關(guān)概述

基層財政稅收是國家財政收入的重要來源，關(guān)系著國家市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向和財政經(jīng)濟(jì)建設(shè)質(zhì)量。國家財政可分為國家收入、國家支出兩大部分，分別代表著國家在市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的社會收入、社會支出，高質(zhì)量的基層財政稅收工作可以使國家財政收支維持平衡，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供堅實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。自改革開放后，我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會公眾物質(zhì)生活條件逐步改善，這些都是我國經(jīng)濟(jì)增長、財政稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果，是我國基層稅收工作的偉大成效。

二、基層財政稅收對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性

（一）有利于強(qiáng)化政府市場調(diào)控職能

國家、地方財政稅收政策的本質(zhì)是政府部門履行公共管理職能。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，市場經(jīng)濟(jì)不完善意味著公共產(chǎn)品、公共服務(wù)不完善，政府部門需要利用財政稅收為社會提供醫(yī)療、國防、教育、脫貧開發(fā)、養(yǎng)老等服務(wù)，而財政稅收政策是政府結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)變化規(guī)律，運(yùn)用財政稅收、市場金融手段管控市場的工具，能夠維持市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，隨著財政稅收改革的推進(jìn)，政府部門在市場經(jīng)濟(jì)中的調(diào)控職能更加突出，市場監(jiān)管力度持續(xù)加大。一方面，政府可通過專項資金為市場經(jīng)濟(jì)活動提供支持，使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；另一方面，政府可結(jié)合人民群眾對公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的實(shí)際需求，合理調(diào)用基層財政資金，在維持收支平衡的基礎(chǔ)上，發(fā)揮自身市場調(diào)控、公共服務(wù)職能，改善人民生活。

（二）有利于改善人民生活條件

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，商品、服務(wù)流通和消費(fèi)活動增加，政府部門會通過管控增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅率和起征點(diǎn)改善公眾消費(fèi)行為，通過財政稅收扶持利于社會發(fā)展、人民生活的服務(wù)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)和弱勢行業(yè)。比如，通過基層財政稅收管理調(diào)整個人所得稅，提高稅收起征點(diǎn)，讓人民有更多可存儲、可支配資金?；蚴窃谙M(fèi)端、收入端進(jìn)行市場調(diào)控，以刺激消費(fèi)，使市場充滿活力，拉動內(nèi)需，使市場經(jīng)濟(jì)活動中的流動資金數(shù)量增加，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）有利于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

目前，我國稅負(fù)水平的調(diào)整空間較大。因此，政府部門需結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，宏觀調(diào)整稅負(fù)，用相應(yīng)的財政稅收政策降低企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)擁有更多可調(diào)配資金進(jìn)行投資，使企業(yè)成為社會市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量。另外，基層財政稅收可改變政府部門分配社會資源的效率以及社會收入分配格局，從而提升社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，縮小收入差距。比如，在基層財政稅收工作中，相關(guān)人員可通過支付轉(zhuǎn)移、定向稅收優(yōu)惠的方式，調(diào)控低、高收入人群的收入與消費(fèi)，控制收入差距?；蚴峭ㄟ^財政稅收政策，改善中小企業(yè)市場經(jīng)營環(huán)境，助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，從而促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

三、基層財政稅收存在的問題

（一）財政稅收制度不健全

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，需要通過一系列財政稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但在我國財政稅收體系中，財政稅收制度建設(shè)仍存在“以中央為主”的財政理念，導(dǎo)致基層財政稅收工作相關(guān)的制度不完善，不利于財政稅收工作的開展，使得財政稅收工作質(zhì)量、效率無法保障，繼而影響市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）財政稅收監(jiān)管力度不足

基層財政稅收工作中存在監(jiān)督、管理不到位的問題。

1.部分財政稅收工作程序缺乏監(jiān)管，或是缺少可參考的制度條款。

2.針對財政收支的審查核算力度不足，存在違規(guī)行為。

3.財政稅收機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制不健全。

4.對企業(yè)、個人的分類監(jiān)管制度未落實(shí)。

5.稅收征管效率低下。

（三）財政稅收人員專業(yè)素質(zhì)不高

基層財政稅收涉及的工作量較大，且處理難度較高，處理不當(dāng)會直接影響基層經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，為保障基層財政稅收質(zhì)量，需要建設(shè)高素質(zhì)的財政稅收人才隊伍。但當(dāng)前基層財政稅收人員專業(yè)素質(zhì)不高，無法對財政稅收工作實(shí)施合理化、系統(tǒng)化、科學(xué)化管理，導(dǎo)致基層財政稅收管理質(zhì)量不佳，不利于基層市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。

（四）財政稅收管理體系不完善

基層財政資金使用范圍廣，包括農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、教育建設(shè)、公路修繕、扶貧、環(huán)保等，整體的財政支出費(fèi)用較多，傳統(tǒng)粗放式財政稅收管理模式無法滿足基層財政稅收管理的實(shí)際需求，使得基層財政稅收工作效率低下，財政收支管理中的風(fēng)險隱患較多，需進(jìn)一步完善財政稅收管理體系，采取先進(jìn)管理技術(shù)、管理方法。

四、基層財政稅收體系建設(shè)的基本思路

（一）完善基層財政稅收制度

1.基層財政稅收建設(shè)中，還應(yīng)進(jìn)一步完善相關(guān)財政稅收制度，包括財政稅收制度、財政稅收管理制度、財政稅收工作監(jiān)督制度等。完善基層財政稅收流程、稅收標(biāo)準(zhǔn)、稅收工作內(nèi)容、稅務(wù)征管方法等方面的制度內(nèi)容，協(xié)助基層做好財政稅收資金專項管理，有效利用財政稅收資金。在制度設(shè)計的基礎(chǔ)上，通過協(xié)商、宣傳，使各地區(qū)、各部門掌握制度內(nèi)容，結(jié)合制度建立財政稅收管理體系，運(yùn)行財政稅收管理監(jiān)督、獎懲機(jī)制，讓各主體各司其職，履行自身的管理職責(zé)，突破基層財政稅收管理中的溝通壁壘，確?；鶎迂斦愂展ぷ髻|(zhì)量。

2.基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，區(qū)域特征差異明顯。比如，西部基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，基層收入稅收來源少。東部基層地區(qū)地理位置優(yōu)越，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對較快，收入稅收來源較多。建設(shè)基層財政稅收制度時，還應(yīng)基于“因地制宜”原則，結(jié)合各基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略完善財政稅收制度，使財政稅收制度符合基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，促進(jìn)當(dāng)?shù)厥袌鼋?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）加大財政稅收監(jiān)管力度

基層開展財政稅收工作時，還應(yīng)強(qiáng)化財政稅收監(jiān)管力度，從監(jiān)督、管理兩方面入手，約束財政稅收工作行為，具體措施如下：

1.科學(xué)管理基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)。財政稅收過程中適當(dāng)增加基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)量，健全基層稅務(wù)管理體系，使基層稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)、人員數(shù)量符合基層稅務(wù)工作的實(shí)際需求。

2.重視基層財政收支審查、核算，完善財政收支相關(guān)的財務(wù)檢查體系，以排查基層財政稅收中的違法違規(guī)行為，預(yù)防財政稅收管理風(fēng)險。

3.對企業(yè)、個人實(shí)施分類監(jiān)管，按照個人和企業(yè)財政稅收管理要求的差異調(diào)整管理方案，制定差異化財政稅收管理制度。

4.促進(jìn)財政稅收征管工作信息化建設(shè)，用大數(shù)據(jù)體系、信息化平臺創(chuàng)新財政稅收管理方法，提升稅收征管效率。

5.通過完善基層財政稅收制度、政策文件，使稅收征管程序更加合理、便民，促進(jìn)稅收征管制度改革，提升稅收征管效率。

（三）加強(qiáng)財政稅收人才培養(yǎng)

財政稅收工作人員專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)會直接影響工作質(zhì)量。因此，基層財政稅收體系建設(shè)的關(guān)鍵在于培養(yǎng)財政稅收人才。

1.對財政稅收工作人員定期培訓(xùn)，使其學(xué)習(xí)新時期基層財政稅收管理案例，總結(jié)經(jīng)驗，了解基層財政稅收政策、制度條例，明確基層財政稅收工作處理要求。

2.建立基層財政稅收工作制度，組織財政稅收工作人員學(xué)習(xí)工作制度，優(yōu)化在崗時期的工作行為、態(tài)度，嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，規(guī)范開展財政稅收工作。

3.選聘高素質(zhì)、專業(yè)能力強(qiáng)的財政稅收人員，做好崗前專業(yè)化培訓(xùn)工作。比如，聘請專家通過座談會、線上授課的方式培訓(xùn)財政稅收人才，使其掌握基層財政稅收工作所需的專業(yè)知識。

（四）健全財政稅收管理體系

1.對于財政稅收較為復(fù)雜的基層地區(qū)來說，相關(guān)部門需要建立起精細(xì)化的財政稅收管理模式，用更為細(xì)致、完整的財政稅收管理體系處理各類基礎(chǔ)財政款項、稅收款項。比如，基于精細(xì)化管理的基層財政稅收措施聚焦公共服務(wù)、財政支農(nóng)等具體支出結(jié)構(gòu)上，使基層財政稅收能夠以民生為核心，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。一方面，增加公共服務(wù)投入，建立可保障民生、改善民生環(huán)境的長效機(jī)制，包括改善辦學(xué)條件、城鄉(xiāng)居民社會保障、新醫(yī)保、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)等內(nèi)容。另一方面，加大財政支農(nóng)力度，將基層財政資金應(yīng)用在農(nóng)業(yè)發(fā)展上，為實(shí)現(xiàn)農(nóng)民持續(xù)增收、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展目標(biāo)，可根據(jù)“新農(nóng)村”建設(shè)要求，科學(xué)加大政策投入和稅收優(yōu)惠比例，為基層經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供助力。

2.應(yīng)用大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)，健全基層財政稅收信息共享平臺、財政稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)基層地區(qū)財政稅收信息共享，同時發(fā)揮財政稅收信息統(tǒng)計、分析的功能，準(zhǔn)確掌握基層稅收收入情況，了解稅收征管進(jìn)度，合理調(diào)控稅收標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化稅收政策。

（1）整合應(yīng)用各類財務(wù)稅收軟件，共享基層財政稅收數(shù)據(jù)，建立一體化戰(zhàn)略方案，消除基層財政稅收中的信息流通風(fēng)險。建立數(shù)據(jù)監(jiān)控、復(fù)核機(jī)制，挖掘基層財政稅收數(shù)據(jù)價值，完善基層財政稅收戰(zhàn)略。

（2）建立財政稅收一體化管理系統(tǒng)，系統(tǒng)具有處理各大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政日常業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、資金績效評價、稅收管理分析等功能，是集多功能于一體的綜合信息應(yīng)用平臺。平臺可包括基層財政預(yù)算編制、國庫集中支付、資金監(jiān)管、財務(wù)處理、稅務(wù)管理、稅務(wù)監(jiān)督、財政監(jiān)督等多個功能模塊，基本覆蓋了基層財政稅收工作的全過程。

（五）加強(qiáng)財政稅收政策宣傳

基層部門需要重視財政稅收政策宣傳，與企業(yè)、個體納稅人建立良好的溝通關(guān)系，使其及時、積極納稅。在基層財政稅收管理過程中，相關(guān)部門可集中分析財政稅收管理中的各類問題，確定稅務(wù)征收時的納稅額度，針對具體的問題制定服務(wù)性政策和稅收管理方案，并通過政策宣傳、走訪，使納稅人、企業(yè)認(rèn)識到規(guī)范納稅的重要性，樹立正確的納稅意識。對于部分納稅人，可通過多項交流、集中培訓(xùn)、定期宣傳等方式，使其潛移默化地轉(zhuǎn)變納稅觀念，積極配合基層財政稅收工作，讓基層財政稅收工作順利進(jìn)行，及時完成各項財政稅收管理任務(wù)，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供助力。

（六）完善財政稅收管理組織

通過高質(zhì)量財政稅收工作促進(jìn)基層市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還應(yīng)完善財政稅收管理組織，成立地方性財政稅收領(lǐng)導(dǎo)小組，使其調(diào)研地方經(jīng)濟(jì)情況，制定符合區(qū)域發(fā)展需求的規(guī)劃方案，規(guī)范認(rèn)定、審核區(qū)域范圍內(nèi)的各類企業(yè)，落實(shí)財政稅收工作中的監(jiān)督、檢查工作，同時配合地方職能部門，共同打造精干的財政稅收管理工作隊伍，創(chuàng)建協(xié)調(diào)、對接為一體的財政稅收管理服務(wù)體系。另外，在基層財政管理過程中，還應(yīng)將財稅工作重點(diǎn)集中在財稅控制對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用上，持續(xù)優(yōu)化、落實(shí)政府財政工作方案，細(xì)化財政稅收政策和管理措施，促進(jìn)地方企業(yè)升級、轉(zhuǎn)型，推動地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

結(jié)語：

綜上所述，基層財政稅收是市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要保障。財政稅收是一項長期的經(jīng)濟(jì)活動，基層部門需要結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，基于“因地制宜”的原則，制定更完善的財政稅收體系建設(shè)方案。在開展基層財政稅收工作過程中加強(qiáng)監(jiān)督管理，搞好制度設(shè)計、人才培養(yǎng)等工作，以此強(qiáng)化財政稅收對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造有利條件。

（作者單位：齊齊哈爾市嫩江巡查管護(hù)中心）

作者簡介：郭聞鶴，女，1990年10月出生，漢族，黑龍江省齊齊哈爾市人，大學(xué)本科學(xué)歷，高級經(jīng)濟(jì)師。