新時代改進單位內部經(jīng)濟責任審計工作的思考

單位內部管理干部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

權威性和獨立性不強 內部審計機構應當由本單位主要負責人直接領導。但是，現(xiàn)階段很多單位的審計工作仍由副職領導直管，這在一定程度上弱化了內部審計工作的權威性和威懾力，影響內部審計工作獨立性。

責任界定標準不清晰 領導干部經(jīng)濟責任審計具有層次高、涉及面廣、綜合性強等特點，但是，大多數(shù)單位存在責任界定不清晰的現(xiàn)象，缺乏相應的責任制考核指標。

審計人員業(yè)務素質亟待提高 目前，單位內部審計人員普遍以財務等專業(yè)技術人員居多，專業(yè)知識結構相對單一，對各項法律法規(guī)、國家政策方針和相關學科知識不夠熟悉，不能熟練應用現(xiàn)代信息技術。同時，缺乏相應的管理經(jīng)驗，存在站位不高、視野不開闊、知識結構不足等問題。

審計質量有待提升 一是審計內容不全面。對“經(jīng)濟責任”的理解不到位，在確定審計內容時未充分考慮各種因素，仍以財務收支合規(guī)性作為審計的主要內容，而未考慮對上級決策部署落實、本單位發(fā)展規(guī)劃的制定和效果、“三重一大”決策機制落實等情況，導致審計內容不全面，無法客觀、全面地反映領導干部履行經(jīng)濟責任的情況。二是審計報告質量有待提高。

JM單位提升內部經(jīng)濟責任審計的思路與方法

近年來，JM 大學的單位審計部門圍繞單位改革發(fā)展大局，緊扣服務單位一流大學建設目標，立足“審計監(jiān)督首先是經(jīng)濟監(jiān)督”的職責定位，秉持“在審計中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務，在服務中增效”的理念，緊緊圍繞單位中心工作，依法依規(guī)履行審計監(jiān)督職責，積極探索審計工作新思路、新理念、新模式，突出審計重點、強化審計整改，取得了很好的效果。

創(chuàng)新工作思路 推動內部審計實現(xiàn)新提升 首先，確立審計工作新思路，強化審計監(jiān)督職能作用。一是突出“黨政同責，同責同審”。為了更好地發(fā)揮內部審計在推進單位全面從嚴治黨工作中的獨特作用，對二級學院黨委和行政主要領導干部的經(jīng)濟責任審計同步安排、同步實施、分別定責，對學院黨政干部權力運行的全過程進行監(jiān)督和評價。二是探索實施任中審計。改變以往以離任審計為主的方式，將審計關口前移，堅持任中審計與離任審計相結合，重點部門、關鍵崗位的領導干部以任中審計為主，使事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉變、被動治標向主動防范轉變，這在一定程度上解決了審用脫節(jié)和先離后審存在的弊端。

其次，探索審計工作新模式，統(tǒng)籌整合審計資源。單位內部審計要不斷創(chuàng)新審計工作模式，在領導干部經(jīng)濟責任審計中嘗試采用購買社會中介機構審計服務的模式，將審計項目計劃中經(jīng)濟活動較為單一、管理和審批資金量較小的學院黨政主要領導干部的經(jīng)濟責任審計委托給有專業(yè)資質的社會中介機構實施。優(yōu)化審計組人員配置，并在審計實施過程中加強對社會中介機構的監(jiān)督和指導，確保審計報告事實清楚、定性準確、評價嚴謹、意見恰當。

第三，發(fā)揮監(jiān)督合力，深化審計監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)同。通過領導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議等機制，推動審計監(jiān)督與紀檢、組織、人事、財務等各類監(jiān)督貫通協(xié)同，做好信息溝通、線索互通、工作聯(lián)通和成果融通，著力提升監(jiān)督質效。深化“巡審聯(lián)動”，構建起“巡審結合”的立體監(jiān)督格局，充分發(fā)揮內部審計“經(jīng)濟體檢”作用。

聚焦主責主業(yè) 推進內部審計取得新成效 首先，統(tǒng)籌安排經(jīng)濟責任審計計劃。單位內部審計堅持突出重點領域，狠抓關鍵環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌考慮領導干部管理監(jiān)督需要和審計資源等實際情況，統(tǒng)籌安排經(jīng)濟責任審計計劃。緊盯風險領域，強化對“關鍵少數(shù)”權力運行的審計監(jiān)督，聚焦權力集中、資金密集、資源富集領域靶向發(fā)力，主要針對審批資金量較大、經(jīng)濟業(yè)務比較復雜、崗位廉政風險較高以及群眾反映強烈或紀檢監(jiān)察收到舉報投訴較多的領導干部，按照先試先行、分批推進的原則，有計劃地開展審計。

其次，科學合理確定經(jīng)濟責任審計重點。JM 本輪經(jīng)濟責任審計計劃涵蓋11 所二級學院、7個黨政管理服務部門和單位后勤集團的領導干部，共計35人。單位內部審計在開展領導干部經(jīng)濟責任審計過程中，著力圍繞領導干部權力運行和責任落實，根據(jù)不同崗位領導干部的履職特點，在開展審前調查的基礎上，聚焦經(jīng)濟責任，科學制定審計工作實施方案，重點關注被審計單位內控制度的建立和執(zhí)行情況，特別是“三重一大”、學科建設資金統(tǒng)籌和使用、財務監(jiān)管和審批、國有資產(chǎn)管理、物資采購等制度的建立及落實情況，檢查部門廉政風險防控措施是否執(zhí)行到位，著力增強審計監(jiān)督的震懾力，對干部管理、機構編制管理等方面僅關注其與經(jīng)濟責任有關的問題，切實做到不越位、不缺位，為高質量實施經(jīng)濟責任審計奠定良好基礎，促進領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責。

第三，提高經(jīng)濟責任審計報告質量。突出抓好審計報告這一關鍵環(huán)節(jié)，堅持用事實和數(shù)據(jù)說話，以查清的事實為依據(jù)，相關審計情況均有明確的審計范圍及資金抽查量。重視審計評價的科學合理性，按照“三個區(qū)分開來”的要求，考慮歷史情況，著眼長遠發(fā)展，全面辯證地看待審計發(fā)現(xiàn)的問題，力求在審計報告中客觀如實反映領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，鼓勵和支持領導干部探索創(chuàng)新，擔當作為。

第四，不斷推動審計整改提質增效。建立健全審計查出問題整改長效機制，壓實被審計單位整改主體責任，實行審計整改臺賬管理和問題銷號制度。同時，充分發(fā)揮內部審計“審、幫、促”的作用，不斷優(yōu)化審計服務，深入了解被審計單位整改推進情況及遇到的困難，積極探索破解審計整改難題的新思路，有力推動被審計單位完善制度、規(guī)范資金資產(chǎn)管理，推動歷史遺留問題在審計整改工作中得到妥善解決。

第五，著力優(yōu)化內部審計管理流程。結合貫徹落實新修訂的審計法，以規(guī)范審計管理及操作流程為重點，將單位內部審計實踐成果不斷轉化為制度規(guī)范，全面提高內部審計過程管理水平。

抓好自身建設 推進隊伍建設取得新進展 一是強化思想引領，堅定歷史自信。以政治建設為統(tǒng)領，扎實開展黨史學習教育，教育引導審計人員善于運用歷史和政治眼光觀察和分析審計發(fā)現(xiàn)的問題。二是增強團隊意識，凝聚團隊力量。以團隊建設為抓手，通過集中學習討論、業(yè)務匯報交流等形式，加強業(yè)務梳理和提煉，經(jīng)常對審計工作中的方式方法、關注問題、注意事項等進行研究討論，有效提高審計人員依法依規(guī)履行審計職責的能力。三是注重實踐鍛煉，練就過硬本領。堅持把審計實踐作為鍛煉提升隊伍能力的“第一跑道”，強化學以致用，將政治理論和專業(yè)知識的學習落實到內部審計工作實踐當中。

作者單位：集美大學審計處