淺析電影院線企業(yè)全面預(yù)算管理工作的問題與對策

【摘要】在電影產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的背景下，市場競爭也日趨激烈，面對不斷調(diào)整的市場格局，電影院線企業(yè)的發(fā)展也面臨著不同層面的新挑戰(zhàn)。電影院線企業(yè)想要保持良性運(yùn)轉(zhuǎn)，就需要不斷完善企業(yè)自身的全面預(yù)算管理制度，以此來增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。全面預(yù)算管理對電影院線企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展極其重要，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期目標(biāo)和長期目標(biāo)的重要方法和手段。

【關(guān)鍵詞】電影院線 全面預(yù)算管理 預(yù)算計(jì)劃 編制方法

引言

電影院線（以下簡稱“院線”）是以若干家影院為依托，以資本和供片為紐帶，由一個電影發(fā)行主體和若干電影院相組合形成，實(shí)行統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一排片、統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一管理的發(fā)行放映機(jī)制。[1]電影院線企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)，全面考慮預(yù)算期內(nèi)國內(nèi)外相關(guān)市場政策，影視行業(yè)自身特點(diǎn)等因素，按照上下級相互結(jié)合、分級編制、下級匯總上級的程序編制各企業(yè)年度全面預(yù)算。全面預(yù)算管理可以整合院線企業(yè)內(nèi)部資金、業(yè)務(wù)信息、人力資源等各種資源，通過全面考核、控制、評價企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營情況，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和達(dá)到企業(yè)價值最大化。[2]

本文從如何提升院線企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)理論知識和意識，完善建設(shè)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，預(yù)算考核與績效管理相結(jié)合，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合等幾個方面提出一點(diǎn)兒建議，以期為我國電影院線企業(yè)的全面預(yù)算管理落實(shí)和貫徹執(zhí)行提供借鑒。

一、電影院線企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

（一）電影院線企業(yè)缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

有些電影院線企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)算就是在財(cái)務(wù)部門的報(bào)表上反映出近期一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及對數(shù)據(jù)的分析，錯誤地把全面預(yù)算管理工作單純地歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門的工作范疇，企業(yè)其他部門及其他的工作人員都認(rèn)為全面預(yù)算管理與自己的工作沒有關(guān)系。這就直接導(dǎo)致在電影院線企業(yè)經(jīng)營過程中許多員工都沒有參與到全面預(yù)算管理中來，沒有在電影院線企業(yè)中形成預(yù)算編制全員化的工作意識。在電影院線企業(yè)員工的思想觀念中并沒有認(rèn)識到，每個人的工作都背負(fù)著一定的指標(biāo)，都跟企業(yè)全面預(yù)算息息相關(guān)。因此，一旦在電影院線企業(yè)內(nèi)部的工作流程中，出現(xiàn)了超出全面預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象，普遍做法都把問題歸結(jié)在財(cái)務(wù)部門的身上，認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)制定的不合理，并沒有意識到自己所在的工作部門也是整個電影院線企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制的組成單位。所以，電影院線企業(yè)應(yīng)該提高企業(yè)全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識意識。

（二）電影院線企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的目標(biāo)不明確

電影院線企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的目的是提高電影院線企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提升電影院線企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，最終為實(shí)現(xiàn)院線企業(yè)的長短期戰(zhàn)略目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。但在實(shí)際工作中，有些電影院線企業(yè)在制定預(yù)算工作計(jì)劃，尤其是編制企業(yè)年度預(yù)算計(jì)劃時，往往只考慮計(jì)劃期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況，而不去考慮計(jì)劃背后的實(shí)際意義和長遠(yuǎn)目標(biāo)，從而使預(yù)算計(jì)劃的編制失去原有價值，使院線企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)無法反映出企業(yè)戰(zhàn)略管理的意圖，也不利于院線企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）電影院線企業(yè)在編制全面預(yù)算時缺乏完整的預(yù)算內(nèi)容

有些電影院線企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算編制的工作人員并不是專職的預(yù)算管理人員，對電影院線的整體業(yè)務(wù)工作了解有限，并沒有對電影院線企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境影響因素進(jìn)行收集以及有效地分析，在對全面預(yù)算進(jìn)行編制時往往只是依靠上年的財(cái)務(wù)收支狀況和公司當(dāng)前的發(fā)展計(jì)劃作為參考，難以取得切實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，也缺乏結(jié)合當(dāng)下票房放映的現(xiàn)實(shí)論證。這樣不結(jié)合電影院線企業(yè)特點(diǎn)而進(jìn)行的預(yù)算預(yù)測，將導(dǎo)致電影院線企業(yè)的資源無法得到合理配置，從而在一定程度上制約電影院線企業(yè)內(nèi)部各部門降本增效的積極性，也不利于電影院線企業(yè)的發(fā)展。

（四）電影院線企業(yè)在預(yù)算編制時欠缺科學(xué)性

有些電影院線企業(yè)全面預(yù)算編制效率不高，編制方法不科學(xué)。有些電影院線企業(yè)在預(yù)算編制之前并未對以前年度預(yù)算與預(yù)算年度實(shí)際收支之間的差異事項(xiàng)進(jìn)行具體分析和評價，也沒有充分考慮預(yù)算外的其他收支，因此全面預(yù)算的編制往往會與實(shí)際情況有較大差異，且全面預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常進(jìn)行預(yù)算反復(fù)調(diào)整。有些電影院線企業(yè)預(yù)算的編制方法采用“基數(shù)+預(yù)計(jì)增長”的增量編制方法，即以上年度的實(shí)際財(cái)務(wù)收支基數(shù)為準(zhǔn)，再加上一定的增長比例作為下一年度的全面預(yù)算指標(biāo)。這種預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)是編制簡單，省時省力。但在實(shí)際工作中卻存在較大弊端。第一，采用這種方法編制的全面預(yù)算內(nèi)容較為粗放，缺乏與預(yù)算相配套的管理細(xì)則和企業(yè)各部門預(yù)算編制定額標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，使全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)合理的量化依據(jù)。第二，適應(yīng)性不強(qiáng)。電影院線企業(yè)在預(yù)算編制過程中重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的成果，而對非財(cái)務(wù)指標(biāo)基本不涉及。因此導(dǎo)致整個預(yù)算編制體系只能反映結(jié)果，無法找出導(dǎo)致結(jié)果的原因，從而不能及時反映價值增減變化，不利于電影院線企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時把控及調(diào)整以增強(qiáng)其適應(yīng)性。第三，這種編制方法也容易出現(xiàn)預(yù)算規(guī)模逐步增大，造成全面預(yù)算松弛及資源極度浪費(fèi)。[3]

二、加強(qiáng)電影院線全面預(yù)算管理體制的建議

（一）提高全員素質(zhì)，增強(qiáng)電影院線企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

全面預(yù)算管理體制能否在電影院線企業(yè)得到有效地實(shí)行，最關(guān)鍵因素在于電影院線企業(yè)的管理者是否重視。電影院線企業(yè)的管理者如果認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，會直接參與到預(yù)算編制管理的工作中來，并且在每個環(huán)節(jié)上都會加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)制的有效權(quán)力。[4]這樣才能夠?qū)㈩A(yù)算管理機(jī)制全面應(yīng)用到電影院線企業(yè)的管理中。電影院線企業(yè)的全面預(yù)算管理工作應(yīng)該從每位員工的思想觀念入手，做到“全民參與”，讓每位員工都能夠認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，樹立一個成本與收益的基本意識。全面預(yù)算管理工作不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，也應(yīng)該涵蓋到企業(yè)的每一項(xiàng)工作中，只有電影院線企業(yè)的每位員工都參與到全面預(yù)算管理工作中，才能在電影院線企業(yè)中營造一個良好的全面預(yù)算環(huán)境，通過員工與領(lǐng)導(dǎo)間的相互溝通，達(dá)到不斷提高全面預(yù)算管理在企業(yè)中的有效運(yùn)用。

（二）電影院線企業(yè)應(yīng)結(jié)合整體戰(zhàn)略目標(biāo)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作

電影院線企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，尤其是預(yù)算計(jì)劃的編制，基礎(chǔ)性的票房市場調(diào)研是必不可缺的，因?yàn)槿骖A(yù)算計(jì)劃的編制起點(diǎn)就是加強(qiáng)企業(yè)下一預(yù)算周期的票房收入情況，對整個大盤市場數(shù)據(jù)的收集和分析是首要基礎(chǔ)工作。因此電影院線企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理，與企業(yè)其他各部門建立密切聯(lián)系，隨時關(guān)注大盤票房變化情況，時刻關(guān)注不同檔期、不同人群對影片的需求，既保證當(dāng)期預(yù)算的良好執(zhí)行，又可以為下一期的票房數(shù)據(jù)收集打下良好的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以有效地將電影院線企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、長期發(fā)展計(jì)劃與企業(yè)的日常經(jīng)營工作相結(jié)合，真正做到“戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持戰(zhàn)略”。只有電影院線企業(yè)將全面預(yù)算管理體系建立在企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，才能使電影院線企業(yè)的日常經(jīng)營工作有長遠(yuǎn)目標(biāo)。當(dāng)然在全面預(yù)算編制過程中，尤其是預(yù)算計(jì)劃編制中也不能忽視短期目標(biāo)的作用，長遠(yuǎn)戰(zhàn)略與短期目標(biāo)相結(jié)合，才能保證電影院線企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施過程能得到有效的監(jiān)督和控制，市場信息得到及時的反饋，電影院線企業(yè)的各項(xiàng)資源得到合理的配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）電影院線企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行力度和管理力度

為了調(diào)動電影院線企業(yè)內(nèi)各部門參與預(yù)算管理的主動性，財(cái)務(wù)部門可以將預(yù)算編制按照責(zé)任單位分解為責(zé)任預(yù)算，將前一年度確定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總后的責(zé)任預(yù)算金額向企業(yè)其他各部門進(jìn)行傳達(dá)。電影院線企業(yè)管理層必須積極落實(shí)強(qiáng)化管理，加大各部門預(yù)算執(zhí)行力度?？梢詫⑵髽I(yè)的內(nèi)部獎懲制度和內(nèi)部考核相互聯(lián)系起來，激發(fā)各部門和全體員工的參與積極性，確保全面預(yù)算收入的穩(wěn)定性。電影院線企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度是相輔相成的，已經(jīng)審定的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的好壞關(guān)系到企業(yè)年度工作目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，甚至還會影響到企業(yè)的長期規(guī)劃。所以，在電影院線企業(yè)的支出預(yù)算上必須嚴(yán)格執(zhí)行各級審批制度，不能隨意變更每筆支出的用途。對于支出金額比較大的項(xiàng)目，必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，并提供相關(guān)制度文件，否則嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)容執(zhí)行。當(dāng)然，在企業(yè)的預(yù)算管理中，也可能會出現(xiàn)一些不可控的例外事件，則需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷、處理。

（四）采用多元化的預(yù)算編制方法，提高增值效率

電影院線企業(yè)開展預(yù)算編制的過程實(shí)際上就是優(yōu)化資源配置的過程，也是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的步驟。隨著院線企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，單一的預(yù)算方法已經(jīng)不能滿足預(yù)算編制科學(xué)的需求，企業(yè)應(yīng)該在原有的基礎(chǔ)上引進(jìn)更多的預(yù)算方法，如績效預(yù)算、彈性預(yù)算等等，將預(yù)算方法、預(yù)算主體、預(yù)算目標(biāo)和公司發(fā)展趨勢結(jié)合起來，使得編制的預(yù)算更加具有可行性。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的進(jìn)步和預(yù)算編制工作量的增加，為提高編制預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性，可以采用會計(jì)電算化的形式，將各部門的經(jīng)費(fèi)設(shè)置項(xiàng)目賬，充分利用網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)預(yù)算管理部門與其他各部門之間的信息傳遞流暢，增加各部門之間的溝通，有利于提高預(yù)算管理的高效性。[5]

（五）完善全面預(yù)算管理體系

為了能夠進(jìn)一步推動實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體制，企業(yè)應(yīng)該在管理部門中單獨(dú)成立預(yù)算管理工作體制，主要工作就是負(fù)責(zé)監(jiān)督與完善全面預(yù)算管理體制的實(shí)施，為企業(yè)制定相對合理的預(yù)算目標(biāo)，建立預(yù)算管理制度。能夠在企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)對企業(yè)的全面預(yù)算管理加以控制，提高企業(yè)的效益，降低企業(yè)的成本費(fèi)用。

（六）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察職能，保障預(yù)算

電影院線企業(yè)的監(jiān)督部門、執(zhí)行部門和財(cái)務(wù)部門都是保障企業(yè)預(yù)算管理的重要機(jī)構(gòu)。既要促進(jìn)這三個部門的合作和溝通，又要使他們各司其職，完成各自本職工作，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算良好管理的有效途徑。監(jiān)督、執(zhí)行和財(cái)務(wù)三個部門作用不同，功能各異，他們可以互相監(jiān)督，互相制約，形成一股強(qiáng)大的力量保障公司預(yù)算管理工作。

結(jié)語

綜上所述，電影院線企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，需要構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算中使用各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，制定財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，利用預(yù)算管理系統(tǒng)將電影院線企業(yè)的收入情況、成本數(shù)據(jù)、費(fèi)用支出管理情況集中錄入，以現(xiàn)代化的科技手段提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

注釋

[1]《從電影產(chǎn)業(yè)的發(fā)行環(huán)節(jié)看院線制四年》，沈蕓，《當(dāng)代電影》， 2006， （6）： 19

[2]《全面預(yù)算管理》，潘愛香，《現(xiàn)代管理理論與實(shí)踐》， 2001， （10）： 31

[3]《淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的分析現(xiàn)狀與控制研究》，張成蔭，《中國商貿(mào)》， 2014， （6）： 57， 58

[4]《實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理中企業(yè)管理中的意義與探究》，栗樹才，《財(cái)經(jīng)界》， 2021， （12）： 165， 167

[5]《大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革探析》，崔穎，《福建質(zhì)量管理》， 2022， （06）： 42， 43