行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的建設(shè)方案

行政事業(yè)單位的發(fā)展一般都保持相對(duì)穩(wěn)定，并具有進(jìn)一步增長(zhǎng)的明顯優(yōu)勢(shì)。近年來(lái)，我國(guó)政府高度重視這些機(jī)構(gòu)的采購(gòu)工作。為了確保采購(gòu)實(shí)施的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化，已經(jīng)制定了嚴(yán)格的要求。政府采購(gòu)過(guò)程容易受到各種風(fēng)險(xiǎn)影響，因此迫切需要通過(guò)有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制并優(yōu)化采購(gòu)流程。本文主要關(guān)注解決行政事業(yè)單位在政府采購(gòu)中面臨的挑戰(zhàn)，并基于問(wèn)題分析提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的實(shí)用建議。這些建議旨在為政府采購(gòu)經(jīng)理提供有價(jià)值的參考。

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，政府采購(gòu)工作直接影響著單位的發(fā)展和改革。這項(xiàng)任務(wù)涉及財(cái)政資源，并需要與單位的發(fā)展要求相協(xié)調(diào)。鑒于其與國(guó)家財(cái)政資金利用和管理密切相關(guān)，強(qiáng)調(diào)在實(shí)際操作中重視政府采購(gòu)的重要性至關(guān)重要。然而，在一些行政事業(yè)單位的采購(gòu)活動(dòng)中，對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)工作并沒(méi)有給予足夠的重視。一方面，由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位以分散的方式進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)。這受到市場(chǎng)條件、采購(gòu)需求和財(cái)務(wù)狀況等多種因素的影響。因此，出現(xiàn)了與采購(gòu)實(shí)踐不一致的問(wèn)題，阻礙了內(nèi)部控制有效性。另一方面，盡管認(rèn)識(shí)到管理工作的重要性，但相關(guān)人員面臨許多無(wú)法控制的障礙。通過(guò)內(nèi)部控制措施的實(shí)施，可以有效規(guī)范程序、提高財(cái)政資源利用效率，維護(hù)國(guó)家、社會(huì)和個(gè)人利益，并減輕與資金使用相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，單位必須認(rèn)識(shí)到在實(shí)際工作中政府采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)建立健全各級(jí)內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)解決現(xiàn)有問(wèn)題，以支持整體內(nèi)部控制機(jī)制并促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

一、政府采購(gòu)內(nèi)部控制相關(guān)闡述

（一）政府采購(gòu)含義

根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》的定義，政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織使用財(cái)政性資金，按照法律規(guī)定進(jìn)行集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)。在政府采購(gòu)過(guò)程中，行政事業(yè)單位應(yīng)秉持透明、公正和誠(chéng)信等原則。內(nèi)部控制涉及通過(guò)建立制度、有效實(shí)施以及規(guī)范成員的工作流程來(lái)達(dá)到組織目標(biāo)，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，并同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)并確保業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在政府采購(gòu)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面，需要引入專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

相較于其他行業(yè)，政府采購(gòu)領(lǐng)域的范圍廣泛且數(shù)量龐大，尤其是在工程采購(gòu)及相關(guān)活動(dòng)方面。這些過(guò)程耗時(shí)較長(zhǎng)，并涉及多個(gè)階段。若管理不善，則可能產(chǎn)生腐敗風(fēng)險(xiǎn)，因此政府采購(gòu)必須加強(qiáng)對(duì)欺詐和政治不確定性的管理措施，以確保公正與透明。

（二）行政事業(yè)單位政府采購(gòu)流程

1.單位內(nèi)部采購(gòu)流程

單位內(nèi)部采購(gòu)流程包含多個(gè)步驟，如申請(qǐng)采購(gòu)、審批采購(gòu)請(qǐng)求、制定預(yù)算、執(zhí)行采購(gòu)、支付資金以及后續(xù)的預(yù)算監(jiān)督和評(píng)估。為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)因素，需要對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行評(píng)估，并建立相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這涉及考慮是否要分離不兼容職責(zé)原則，明確工作職責(zé)，避免并行角色或利益沖突，并實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部審批流程。同時(shí)還需建立全面的監(jiān)督體系和激勵(lì)機(jī)制。

2.單位外部業(yè)務(wù)控制流程

為了確保外部采購(gòu)過(guò)程的公平和公正，可以利用先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)全面透明地披露所有相關(guān)的招標(biāo)信息，包括創(chuàng)建投標(biāo)文件、委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)以及選擇中標(biāo)公司。

（三）行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制重要性

首先，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理有助于確保政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的安全性，建立現(xiàn)代化采購(gòu)制度，并降低與腐敗和法律問(wèn)題相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代政府采購(gòu)制度中，全面的內(nèi)部控制管理將覆蓋所有相關(guān)實(shí)體、人員和流程，以確保遵守既定規(guī)則和法規(guī)。其次，加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部管理有助于明確工作職責(zé)、規(guī)范部門(mén)權(quán)力和角色，并防止出現(xiàn)冗余或缺口的情況。通過(guò)實(shí)施問(wèn)責(zé)機(jī)制可以提高采購(gòu)效率。最后，加強(qiáng)內(nèi)部管理有助于促進(jìn)透明度并培養(yǎng)誠(chéng)信文化，在信息披露方面發(fā)揮重要作用。

二、行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）人員方面

在任何任務(wù)的推進(jìn)過(guò)程中，人員都扮演著至關(guān)重要的角色，采購(gòu)工作也不例外。如果人員方面存在問(wèn)題，那么無(wú)疑會(huì)對(duì)采購(gòu)工作的質(zhì)量產(chǎn)生不可避免的影響。因此，對(duì)于采購(gòu)人員的管理變得尤為重要。政府采購(gòu)需要高水平的專(zhuān)業(yè)性和系統(tǒng)化方法，因?yàn)槠浞秶蜕婕邦I(lǐng)域比企業(yè)采購(gòu)更廣泛。它通常包括招標(biāo)程序、財(cái)務(wù)法規(guī)、合同管理，并且還承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的社會(huì)責(zé)任。因此，從事政府采購(gòu)的工作人員必須具備全面而專(zhuān)業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)，并且對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有深入理解，以確保其工作能夠順利進(jìn)行，并逐步實(shí)現(xiàn)采購(gòu)體系標(biāo)準(zhǔn)化。

然而，在政府采購(gòu)過(guò)程中，行政事業(yè)單位的采購(gòu)人員能力參差不齊，一些人缺乏必要的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。此外，這些機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺乏一個(gè)全面的培訓(xùn)體系，導(dǎo)致采購(gòu)專(zhuān)業(yè)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)不足。因此，在采購(gòu)過(guò)程中，有效合作和系統(tǒng)性缺失，導(dǎo)致對(duì)采購(gòu)各方面的控制不足。此外，一些人員職業(yè)素養(yǎng)水平低下和缺乏自我約束。當(dāng)面臨物質(zhì)誘惑和個(gè)人利益時(shí)，他們?nèi)菀浊鼜挠诓坏赖滦袨楹头欠ɑ顒?dòng)。

（二）預(yù)算編制方面

在政府采購(gòu)過(guò)程中，負(fù)責(zé)人員和預(yù)算編制人員通常更加關(guān)注整體結(jié)算問(wèn)題，而忽視了預(yù)算編制的重要性。這種對(duì)于預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致了規(guī)劃階段的延誤和決策過(guò)于主觀和片面，最終影響了財(cái)政資源的有效利用，并降低了整體采購(gòu)工作的質(zhì)量。各單位領(lǐng)導(dǎo)和編制人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)首要責(zé)任。忽視內(nèi)部控制措施不僅會(huì)阻礙政府采購(gòu)任務(wù)的順利執(zhí)行，也會(huì)忽略對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。單純強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目申報(bào)而未能積極主動(dòng)地獲取市場(chǎng)信息，則導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)把握市場(chǎng)實(shí)際需求，并且無(wú)法相應(yīng)調(diào)整采購(gòu)策略。因此，政府采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制之間的差距日益增大。

（三）監(jiān)督方面

隨著政府采購(gòu)規(guī)模的增大，政府采購(gòu)監(jiān)管已經(jīng)建立了相對(duì)完善的流程和體系，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。然而，在實(shí)踐中一些領(lǐng)域監(jiān)管仍未能充分達(dá)到預(yù)期效果。首先，內(nèi)部監(jiān)督缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性甚至監(jiān)督無(wú)效。由于政府采購(gòu)具有特殊性，并且該領(lǐng)域缺乏專(zhuān)業(yè)人才，許多部門(mén)會(huì)自行處理財(cái)務(wù)審計(jì)和糾正措施。這種參與者兼裁判的雙重角色削弱了內(nèi)部監(jiān)督的有效性。其次，外部監(jiān)督往往是程序化和表面化的。來(lái)自財(cái)政、紀(jì)檢、審計(jì)、檢察以及招標(biāo)機(jī)構(gòu)等方面的監(jiān)督主要集中在是否超支或物資采購(gòu)過(guò)程是否遵循適當(dāng)程序上，卻忽略了預(yù)算編制是否科學(xué)合理或所采用投標(biāo)方式是否符合法規(guī)等關(guān)鍵問(wèn)題。此外，在整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中，績(jī)效監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制被忽視也是一個(gè)問(wèn)題。再次，全面覆蓋尚未實(shí)現(xiàn)。上級(jí)部門(mén)主要對(duì)下發(fā)資金或項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，但很少將審查范圍擴(kuò)大到其他分配項(xiàng)目之外。同樣，在較低行政級(jí)別上，少數(shù)高級(jí)官員不適當(dāng)干預(yù)導(dǎo)致無(wú)人監(jiān)管非法采購(gòu)活動(dòng)。最后，外部監(jiān)督對(duì)政府采購(gòu)影響較小。外部監(jiān)督嚴(yán)重依賴于中介機(jī)構(gòu)以及媒體報(bào)道的信息，通常無(wú)法獲得所有相關(guān)信息。

（四）管理制度方面

行政事業(yè)單位政府采購(gòu)的內(nèi)部控制制度不完善，將直接影響采購(gòu)質(zhì)量。目前，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善的主要原因是行政事業(yè)單位對(duì)于政府采購(gòu)內(nèi)部控制缺乏足夠重視和投入。此外，還存在一些因素，如目標(biāo)模糊、組織結(jié)構(gòu)不明晰、相關(guān)部門(mén)職責(zé)分工、工作流程不規(guī)范、行為不合規(guī)以及采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)有限等，都導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)方面存在著不完善之處。各個(gè)部門(mén)對(duì)于政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)也較為薄弱，導(dǎo)致了溝通困難和采購(gòu)信息傳遞不準(zhǔn)確。由于資源共享的缺乏，進(jìn)一步增加了政府采購(gòu)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，并可能引發(fā)違紀(jì)行為。同時(shí)，在實(shí)施過(guò)程中缺乏透明性和規(guī)范性也影響了與管理相關(guān)聯(lián)的各個(gè)方面。

三、行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的建設(shè)方案

（一）做好采購(gòu)人才隊(duì)伍建設(shè)工作

在當(dāng)前時(shí)代背景下，政府采購(gòu)工作已經(jīng)得到了進(jìn)一步發(fā)展和完善。這項(xiàng)工作具有高度的技術(shù)性和政策性，采購(gòu)人員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平直接影響采購(gòu)項(xiàng)目的質(zhì)量以及公平性。因此，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)繼續(xù)教育。首先，需要定期開(kāi)展崗位培訓(xùn)活動(dòng)，鼓勵(lì)采購(gòu)人員積極參與并不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)能力。培訓(xùn)內(nèi)容主要包括工作職責(zé)、流程等方面。另外，還應(yīng)積極推行政府采購(gòu)專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)證制度，并要求所有從事該工作的人員持證上崗，以確保政府采購(gòu)工作能夠順利進(jìn)行。其次，在崗后培訓(xùn)方面也需要加大力度。通過(guò)針對(duì)性培訓(xùn)措施，使得采購(gòu)人員熟悉相關(guān)法規(guī)政策，并且了解實(shí)際案例中存在的問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，拓寬他們的視角、增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和知識(shí)儲(chǔ)備，在實(shí)際操作中遵循規(guī)范要求開(kāi)展政府采購(gòu)工作，提高采購(gòu)質(zhì)效、防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科學(xué)規(guī)范編制和執(zhí)行政府采購(gòu)預(yù)算

政府采購(gòu)預(yù)算在部門(mén)整體預(yù)算中扮演著重要的角色，是政府采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)。編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持全面性和精確性等原則，并列出采購(gòu)項(xiàng)目和資本預(yù)算，同時(shí)明確定義項(xiàng)目組織、采購(gòu)方法和時(shí)間表。此外，為了編制全面的政府采購(gòu)預(yù)算，必須將貨物、工程項(xiàng)目和服務(wù)進(jìn)行精細(xì)化拆解。一旦得到財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，在執(zhí)行期間必須嚴(yán)格遵守需求導(dǎo)向并實(shí)現(xiàn)物有所值。有效實(shí)施采購(gòu)需求規(guī)劃和項(xiàng)目論證，并制定年度總體計(jì)劃概述其進(jìn)展情況。內(nèi)部各個(gè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)利用、采購(gòu)流程的部門(mén)之間需要協(xié)調(diào)配合以便及時(shí)制定與此預(yù)算相一致的年度計(jì)劃。未經(jīng)指定的采購(gòu)預(yù)算和記錄事先批準(zhǔn)不得進(jìn)行任何形式上或?qū)嶋H上的變更或調(diào)整；這包括避免在分配預(yù)算之外進(jìn)行物品采購(gòu)，或改變項(xiàng)目性質(zhì)、資金用途而未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)等情況發(fā)生。

（三）建立政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及監(jiān)督機(jī)制

為了提高政府采購(gòu)的有效性，關(guān)鍵在于建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和監(jiān)督體系，以便有效監(jiān)控和指導(dǎo)整個(gè)采購(gòu)過(guò)程。首先，應(yīng)注重加強(qiáng)行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)部控制措施的理解。其次，制定全面而系統(tǒng)的制度，以加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，嚴(yán)懲違法違規(guī)行為。此外，行政事業(yè)單位需要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，合理利用資產(chǎn)并避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。最后，完善監(jiān)督體系。這包括明確監(jiān)督范圍、方法和規(guī)則，并實(shí)施相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制以鼓勵(lì)采購(gòu)人員達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。此外，跟蹤和監(jiān)測(cè)這些人員活動(dòng)將有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或矛盾，并根據(jù)相關(guān)政策、法律法規(guī)和采購(gòu)制度進(jìn)行調(diào)整。

（四）完善內(nèi)控制度體系

行政機(jī)構(gòu)需要根據(jù)自身情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，為高效的政府采購(gòu)工作和相關(guān)活動(dòng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。組織應(yīng)該分析政府采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度分類(lèi)，并實(shí)施規(guī)范有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。針對(duì)具體部門(mén)進(jìn)行個(gè)性化定制，并指派責(zé)任人確保任務(wù)有效執(zhí)行。同時(shí)，行政事業(yè)單位必須與時(shí)俱進(jìn)，在使用相關(guān)法律法規(guī)作為政府采購(gòu)基礎(chǔ)的同時(shí)，適應(yīng)相關(guān)制度變化。這樣可以使內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠靈活調(diào)整，提高時(shí)效性。此外，在不影響采購(gòu)效率或造成不利影響的前提下，在內(nèi)部控制制度寬松程度上找到平衡至關(guān)重要。

結(jié)語(yǔ)：

在新時(shí)代的背景下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有至關(guān)重要的意義。這將有效規(guī)范政府采購(gòu)行為，確保財(cái)政資源得到有效利用，推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展和改革。因此，組織必須認(rèn)識(shí)到政府采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性，并根據(jù)自身情況全面分析存在的問(wèn)題。制定針對(duì)性解決方案，加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理。應(yīng)優(yōu)先考慮持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升政府采購(gòu)預(yù)算編制合理性。強(qiáng)化對(duì)政府采購(gòu)行為的內(nèi)部監(jiān)督，并培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)從事政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作的專(zhuān)業(yè)人才。靈活運(yùn)用多種內(nèi)部控制手段，加大對(duì)政府采購(gòu)行為約束力度，確保采購(gòu)質(zhì)量，在更好地服務(wù)于行政事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)方面做出更大貢獻(xiàn)。