中職院校會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控中的內(nèi)控制度研究

新時(shí)期教育改革的不斷深化，使得國家對教育領(lǐng)域的財(cái)政投入力度加大，不少學(xué)校的科研項(xiàng)目、教學(xué)項(xiàng)目都得到了資金支持，同時(shí)其會計(jì)工作也開始得到重視，尤其是在防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，各地學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升工作水平，保障學(xué)校的穩(wěn)步發(fā)展。本文通過分析學(xué)校會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控中內(nèi)控制度的作用及建設(shè)現(xiàn)狀，進(jìn)一步分析了學(xué)校會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控中內(nèi)控制度的有效建設(shè)路徑。

目前學(xué)校的各項(xiàng)運(yùn)營體制逐步走向成熟，學(xué)校對于會計(jì)管理也愈發(fā)重視，許多學(xué)校為提升會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，開始優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制制度，以此來強(qiáng)化內(nèi)控的作用。

一、學(xué)校會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控中內(nèi)控制度的作用

學(xué)校會計(jì)工作是極為基礎(chǔ)的一項(xiàng)工作，其關(guān)系到學(xué)校的各項(xiàng)資金、資源分配和成本控制。會計(jì)工作要重視風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，謹(jǐn)防出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失問題，而內(nèi)控制度的建設(shè)及實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)防控的有效手段。內(nèi)控制度作用體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一是能夠有效監(jiān)管學(xué)校的財(cái)政資金，確保其完整和安全。在學(xué)校教育規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，許多學(xué)校得到了政府財(cái)政部門的支持，一些教育教學(xué)項(xiàng)目獲得了財(cái)政資金的支持，這也提高了對學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的要求，其中加強(qiáng)內(nèi)控成為學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要方向。內(nèi)控制度的實(shí)施能夠監(jiān)督財(cái)政資金的規(guī)范使用，約束不良財(cái)務(wù)行為，防止徇私舞弊、以權(quán)謀私以及挪用資金等現(xiàn)象的發(fā)生。其二是能夠進(jìn)一步提高學(xué)校資金的利用效率。加強(qiáng)內(nèi)控可以協(xié)助學(xué)校管理人員更好地掌握資金的收入和支出，尤其在資金的使用方面，能夠確保每筆資金都規(guī)范使用，從而確保學(xué)校教育工作的順利開展和教學(xué)質(zhì)量的顯著提升。

二、學(xué)校會計(jì)工作內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容

新時(shí)期，國家教育部和財(cái)政部對教育領(lǐng)域會計(jì)工作提出了新要求，教育經(jīng)費(fèi)開始采用統(tǒng)一財(cái)政結(jié)算的方式支付?；谇趦€辦學(xué)的原則，各級學(xué)校要更加重視會計(jì)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，其具體內(nèi)容包括以下方面。

一是要保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。有關(guān)會計(jì)的內(nèi)控工作包括基本的支出管理、收入管理、預(yù)算管理、會計(jì)檔案管理以及資產(chǎn)管理等，不同管理工作的標(biāo)準(zhǔn)存在差異，都需通過內(nèi)控來明確管理規(guī)定。同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作還要遵循“不相容職務(wù)分離”原則，即保證會計(jì)崗位與其他崗位相互分離，職責(zé)權(quán)限劃分清晰，使其相互制衡，部分重要工作還可由兩人或兩人以上負(fù)責(zé)，從而強(qiáng)化內(nèi)控管理。

二是要進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)相關(guān)制度，圍繞會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的要求，制定申購驗(yàn)收制度、重要經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度以及報(bào)廢報(bào)損制度等。

三是應(yīng)當(dāng)建立完善的崗位責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)科長、出納等重要崗位的具體責(zé)任，并進(jìn)行互相牽制。譬如實(shí)現(xiàn)章證崗位分離、票款崗位分離、會計(jì)檔案安全與保密崗位分離、賬物崗位分離等，使資產(chǎn)管理更加規(guī)范。

四是構(gòu)建廉政工作機(jī)制，常態(tài)化推動(dòng)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，嚴(yán)格杜絕一切不良行為，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理水平的提升，確保其平穩(wěn)發(fā)展。

三、學(xué)校會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控中內(nèi)控制度的建設(shè)現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)控制度建設(shè)重視不足

學(xué)校的核心工作是教育教學(xué)管理，其他方面的管理工作很容易被領(lǐng)導(dǎo)層忽視，不少學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，會計(jì)工作就是簡單的管理收支，其對于教育事業(yè)發(fā)展沒有幫助，故而不重視會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)控制度建設(shè)，管理層也缺乏科學(xué)的內(nèi)控理念?？陀^來講，學(xué)校將工作重心放在教育工作上可以理解，但其綜合管理理念要跟隨時(shí)代發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)，在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱必然導(dǎo)致學(xué)校的正常穩(wěn)定運(yùn)營受到影響，最終影響到正常的教育教學(xué)秩序以及教學(xué)質(zhì)量。例如，部分中職學(xué)校會計(jì)人員的內(nèi)控能力不強(qiáng)，也缺乏系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，甚至有的財(cái)務(wù)管理工作是教職人員兼任，由于其專業(yè)素質(zhì)偏低、流動(dòng)性過強(qiáng)，影響到內(nèi)控制度的落實(shí)。而且其對于財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也缺乏敏感性，容易出現(xiàn)資金漏洞，給學(xué)校帶來無法彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校會計(jì)內(nèi)控作用的體現(xiàn)還需做好監(jiān)督工作，然而不少學(xué)校缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制，無法形成對內(nèi)控工作的約束，監(jiān)督管理過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)較為隨意，內(nèi)控措施未結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，學(xué)校的資金安全無法得到保障。此外，部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督不夠重視，其設(shè)置的監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，只為應(yīng)對上級部門檢查，致使內(nèi)控效率偏低，喪失了監(jiān)督機(jī)制的權(quán)威性，更無法防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控制度內(nèi)容不夠科學(xué)

雖然不少學(xué)校都開始建設(shè)會計(jì)制度，也開展內(nèi)控工作，但內(nèi)控制度內(nèi)容還不夠科學(xué)，存在著片面性，無法有效發(fā)揮規(guī)范財(cái)會人員工作行為的作用。許多學(xué)校的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)較簡單，影響財(cái)會工作的高質(zhì)量開展。還有少數(shù)學(xué)校的內(nèi)控制度內(nèi)容設(shè)計(jì)較復(fù)雜，其執(zhí)行過程中困難重重，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，無法真正發(fā)揮作用。除此之外，一些學(xué)校的內(nèi)控制度內(nèi)容甚至偏離了實(shí)際工作，造成財(cái)政資金的管理不當(dāng)，產(chǎn)生浪費(fèi)問題，影響到教育教學(xué)工作的開展。

四、學(xué)校會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控中內(nèi)控制度的建設(shè)路徑

（一）提高重視程度

教育體系中的中職院校是十分重要的組織機(jī)構(gòu)，其擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)新時(shí)期職業(yè)人才及提高國民綜合素質(zhì)的職責(zé)，其財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控尤為重要，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度。首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)控制度對學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)防控與健康發(fā)展的意義。學(xué)校的內(nèi)控工作是指借助合理的資源調(diào)配、成本把控，有效推進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序管理，保證學(xué)校經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成，全面維護(hù)學(xué)校的資金安全與資產(chǎn)完整，利用真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確的會計(jì)信息，防范違規(guī)經(jīng)濟(jì)行為，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校內(nèi)控工作的對象主要為各產(chǎn)、學(xué)、研工作，通過內(nèi)控，監(jiān)督控制具體項(xiàng)目的支出和收入，在每個(gè)環(huán)節(jié)結(jié)合內(nèi)控要求，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的各階段程序相互制約，最終達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。其次，需保證全體人員都具有內(nèi)控意識。以往部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對除了教育教學(xué)以外的工作都不太重視，而現(xiàn)階段要讓領(lǐng)導(dǎo)層了解財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容、體系以及要求，同時(shí)，學(xué)校的教職工以及財(cái)務(wù)管理人員也都要樹立內(nèi)控理念，形成全員重視內(nèi)控的氛圍。學(xué)校日常的各項(xiàng)活動(dòng)與費(fèi)用管理并非只是簡單的核算，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)性學(xué)習(xí)內(nèi)控專業(yè)知識，從學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，對財(cái)會狀況做到心中有數(shù)，還要樹立守法意識，避免產(chǎn)生違法的財(cái)務(wù)管理行為。通過積極采用內(nèi)部控制管理模式，在很大程度上規(guī)避一些常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來保證學(xué)校的健康發(fā)展，為提高教育質(zhì)量奠定良好的基礎(chǔ)。最后，要明確財(cái)務(wù)人員內(nèi)控工作中的崗位職責(zé)，比如對于總務(wù)主任、會計(jì)以及出納的分工要具有針對性，其工作應(yīng)當(dāng)互相牽制且相互配合，部分崗位還可輪換，避免同一人長期任職，崗位工作內(nèi)容要完全不相容，有效增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)效性。此外，還要營造良好的內(nèi)控環(huán)境，使得內(nèi)控制度得以有效落地，為強(qiáng)化整個(gè)財(cái)務(wù)部門的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，應(yīng)建立問責(zé)機(jī)制，即某個(gè)會計(jì)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題第一時(shí)間找到負(fù)責(zé)人，使其承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任，以防止給整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)帶來負(fù)面影響。

（二）完善制度內(nèi)容

事實(shí)上，學(xué)校會計(jì)工作的內(nèi)控制度能夠有效規(guī)范財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行流程，也在很大程度上約束人員行為，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控。在內(nèi)控制度內(nèi)容不完善、不科學(xué)情況下，內(nèi)控效果也會下降，影響學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常展開，因此，有必要完善內(nèi)控制度內(nèi)容。從對行業(yè)的發(fā)展情況來看，會計(jì)工作的每項(xiàng)程序都要具備可操作性，規(guī)章制度的不斷完善，是內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。內(nèi)控制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有科學(xué)性、全面性以及完整性，應(yīng)覆蓋整個(gè)中職院校的各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)工作，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)漏洞。在對內(nèi)控制度內(nèi)容完善的過程中，也可收集一些學(xué)校教職工的建議，全面提升內(nèi)控水平，相關(guān)制度制定完成后需得到全體職工的支持與認(rèn)可，以方便執(zhí)行。會計(jì)內(nèi)控制度也要與時(shí)俱進(jìn)，在學(xué)校的發(fā)展過程中，要對內(nèi)控制度不斷進(jìn)行完善，以保證制度的可行性。例如，某校為強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控工作設(shè)計(jì)了幾點(diǎn)內(nèi)控制度內(nèi)容：

（1）針對原始憑證要按照規(guī)定進(jìn)行審查，存在不規(guī)范情況的憑證一律予以退回，不得收用；針對記賬憑證要保證編號、格式、編制、裝訂、傳遞以及保管各項(xiàng)流程的推進(jìn)有序規(guī)范，記賬憑證若不合規(guī)，則不可擅自開展賬務(wù)處理工作；

（2）在賬簿管理方面，需保證其合理設(shè)置、正確啟用、合法登記以及及時(shí)結(jié)賬，防止出現(xiàn)遺漏賬務(wù)問題，發(fā)揮出賬簿風(fēng)險(xiǎn)防范的作用；

（3）崗位交接過程中要嚴(yán)格遵循規(guī)范要求，譬如應(yīng)核對好實(shí)際銀行存款和現(xiàn)金存款，確保賬實(shí)相符，對應(yīng)會計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表以及其他類型會計(jì)資料文件都要完好無缺損，做到賬面一致，相互關(guān)聯(lián)。還有發(fā)票、收據(jù)、公章以及相關(guān)科目印章等都要清晰交接，避免因混亂導(dǎo)致責(zé)任不清。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校屬于事業(yè)單位，但其與一般的事業(yè)單位不同，尤其是會計(jì)工作有著一定的特殊性，財(cái)務(wù)部門相對獨(dú)立。學(xué)校為防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會隨時(shí)結(jié)合內(nèi)外環(huán)境變化調(diào)整內(nèi)部控制制度，但部分學(xué)校以往的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不太適用，導(dǎo)致內(nèi)控成效偏低。當(dāng)前背景下，建議學(xué)校由教育局進(jìn)行牽頭，聯(lián)合所處地區(qū)的教育委員會參與，設(shè)計(jì)出針對學(xué)校發(fā)展?fàn)顟B(tài)的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，具體監(jiān)督的內(nèi)容包括資金流動(dòng)變化、各項(xiàng)會計(jì)工作，確保學(xué)校業(yè)務(wù)的穩(wěn)定推進(jìn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。監(jiān)督評價(jià)還要設(shè)定客觀的指標(biāo)，避免內(nèi)容過于寬泛，具有實(shí)用性，并針對學(xué)校財(cái)務(wù)管理常出現(xiàn)的問題。例如，監(jiān)督評價(jià)機(jī)制可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，針對學(xué)校各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，使業(yè)務(wù)執(zhí)行程序更加規(guī)范，對每個(gè)項(xiàng)目編制內(nèi)控報(bào)告，總結(jié)其中的不足，并加以調(diào)整。

（四）提升預(yù)算水平

學(xué)校會計(jì)工作中的預(yù)算管理，對于預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金短缺、優(yōu)化各項(xiàng)資源配置來說都有著積極作用。預(yù)算管理還能夠控制財(cái)政資金的支出，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，也要提升會計(jì)預(yù)算水平，以合理的預(yù)算計(jì)劃防范各類風(fēng)險(xiǎn)。一方面，要加強(qiáng)會計(jì)人員預(yù)算管理的意識，積極宣傳預(yù)算概念，保證相關(guān)人員嚴(yán)格制定預(yù)算方案，摸清學(xué)?，F(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)資料，了解收支狀況。全面清查人員，確保預(yù)算目標(biāo)滿足學(xué)校發(fā)展需求，充分考慮政府財(cái)政機(jī)構(gòu)的財(cái)政補(bǔ)助。可以采用零基預(yù)算方法實(shí)施編制，其具體內(nèi)容是指結(jié)合學(xué)校財(cái)政實(shí)際狀況，從宏觀體制層面，結(jié)合上一年預(yù)算情況，以保證收支平衡為前提，對新一年預(yù)算方案進(jìn)行編制。為了保證后續(xù)預(yù)算執(zhí)行能夠順利進(jìn)行，預(yù)算編制時(shí)財(cái)務(wù)人員也要與其他部門聯(lián)系，征求不同崗位人員的建議。預(yù)算執(zhí)行過程中要落實(shí)跟蹤管理，避免超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，要保證預(yù)算指標(biāo)體系的完善性，可基于實(shí)際工作來調(diào)整指標(biāo)并定期公布。圍繞業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本支出預(yù)算等三項(xiàng)內(nèi)容，分析實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)產(chǎn)生差距的原因，對于無法達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)予以追責(zé)?？傊行У念A(yù)算管理工作不僅可以強(qiáng)化學(xué)校會計(jì)內(nèi)控，對于學(xué)校所有職工的行為也能起到約束作用，進(jìn)一步控制教育活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)的成本支出，規(guī)避不穩(wěn)定因素。

（五）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

以往的學(xué)校因?qū)?jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作重視不足，缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，故而財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)也比較低。因此，在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)。

首先，相關(guān)部門在人才任用方面要基于嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)出原則，保證錄用的公正性。財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍對于學(xué)校資產(chǎn)有著一定的支配權(quán)利，其隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)十分嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)格選拔相關(guān)人才，以此來防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為保證人才質(zhì)量，嚴(yán)格控制人才進(jìn)出，完善人事管理，優(yōu)先選用高素質(zhì)人才，使得經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)規(guī)劃能得到合理安排。不少學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)活動(dòng)也比較繁雜，故而會計(jì)內(nèi)控人員需具備出色的工作能力。

其次，可定期組織財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高其專業(yè)能力。學(xué)校可邀請其他事業(yè)單位的專業(yè)財(cái)管人才到校指導(dǎo)，教授一些新的知識與技能，改變學(xué)校人員以往的財(cái)會工作方法。

最后，重視財(cái)務(wù)人員思想道德水平的提升。在如今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，許多學(xué)校也會涉及大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，活動(dòng)涉及的資金金額較高，若管理不當(dāng)可能造成嚴(yán)重?fù)p失，因而財(cái)會人員也需具備較好的職業(yè)道德素養(yǎng)，避免出現(xiàn)不良思想而侵占公共資產(chǎn)。對此，學(xué)?？啥ㄆ诮M織財(cái)會職工參與思政學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，防范人員出現(xiàn)違反道德要求的行為，保障教育教學(xué)工作的有序進(jìn)行。

（六）運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)

當(dāng)前學(xué)校的會計(jì)工作也開始引用先進(jìn)信息化技術(shù)手段，其對于內(nèi)控制度的建設(shè)大有幫助。例如，部分學(xué)校搭建了信息化財(cái)務(wù)共享操作平臺，該平臺中部分職工可以獲取到一些財(cái)務(wù)信息，而財(cái)務(wù)部門也能直接了解業(yè)務(wù)部門的收支信息，使得內(nèi)部控制的效率顯著提高。該平臺也可方便學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)發(fā)布財(cái)政相關(guān)決策，及時(shí)發(fā)布一些新的內(nèi)控制度，便于全體職工進(jìn)行監(jiān)督。

結(jié)語：

綜上所述，許多中職院校會計(jì)工作缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以發(fā)揮作用，存在許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患，給學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展造成不利影響，因而新時(shí)期開始關(guān)注強(qiáng)化學(xué)校會計(jì)內(nèi)控工作勢在必行。由本文分析可知，學(xué)校會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控中內(nèi)控制度的建設(shè)路徑包括：提高重視程度、完善制度內(nèi)容、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制、提升預(yù)算水平、加強(qiáng)人才培養(yǎng)。從而切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)控時(shí)效性，促進(jìn)中職院校的健康可持續(xù)發(fā)展。