基于業(yè)財融合的項目內(nèi)控管理優(yōu)化路徑

本文深入探討了業(yè)財融合背景下項目內(nèi)控管理的優(yōu)化路徑。首先分析了業(yè)財融合對項目內(nèi)控管理帶來的新挑戰(zhàn)，著重比較了不同行業(yè)內(nèi)控管理模式的差異，并深入剖析了具有中國特色的業(yè)財融合在項目內(nèi)控管理中的實踐。指出了當(dāng)前業(yè)財融合內(nèi)控管理面臨的主要問題，包括財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的難點、技術(shù)應(yīng)用的局限、企業(yè)文化與內(nèi)控實施的沖突以及信息系統(tǒng)集成等挑戰(zhàn)，提出了一系列優(yōu)化對策，包括推動財務(wù)組織變革實現(xiàn)業(yè)財融合、構(gòu)建有效的內(nèi)控管理系統(tǒng)、加強企業(yè)文化與員工內(nèi)控意識培養(yǎng)以及利用先進技術(shù)提升內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量，旨在為業(yè)財融合下的項目內(nèi)控管理提供更為全面和深入的理解及解決方案。

在當(dāng)前的經(jīng)濟背景下項目管理效率直接影響企業(yè)競爭力與可持續(xù)發(fā)展，信息技術(shù)的進步和管理理念的更新使得業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合成為提升項目管理效率的關(guān)鍵。業(yè)財融合將業(yè)務(wù)流程與財務(wù)管理緊密結(jié)合，通過信息共享、流程優(yōu)化和決策協(xié)同實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和管理效能最大化。在項目內(nèi)控管理領(lǐng)域，業(yè)財融合能顯著提高資金利用效率、強化風(fēng)險控制。盡管當(dāng)前關(guān)于業(yè)財融合的研究已涉及相應(yīng)的管理框架并探討了其在企業(yè)管理、財務(wù)效率提升及風(fēng)險管理中的作用，但針對項目內(nèi)控管理優(yōu)化的研究尚不充分。

一、業(yè)財融合下的項目內(nèi)控管理特點

（一）項目內(nèi)控管理的核心特點與業(yè)財融合的關(guān)系

在現(xiàn)代企業(yè)管理實踐中，項目內(nèi)控管理的本質(zhì)特征和業(yè)務(wù)財務(wù)一體化之間的關(guān)系日益突顯。業(yè)財融合不僅僅是財務(wù)信息和業(yè)務(wù)流程的簡單結(jié)合，更是一個多維的交互式過程。如圖1所示。從內(nèi)部控制環(huán)境中的創(chuàng)建到監(jiān)管活動的實行，每個環(huán)節(jié)都是相互作用、相互影響的。以內(nèi)部控制環(huán)境為基石擴展對戰(zhàn)略風(fēng)險和操作風(fēng)險的認(rèn)識，進而影響風(fēng)險評估的深度與廣度。風(fēng)險評估持續(xù)反饋到控制活動中，以信息和溝通為依托，保證控制措施的準(zhǔn)確執(zhí)行。圖中還展示了監(jiān)控活動怎樣貫穿整個內(nèi)控系統(tǒng)，不斷審核和調(diào)整流程。這種動態(tài)的循環(huán)確保了內(nèi)控措施的時效性和有效性。同時，圖中的反饋機制體現(xiàn)出了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控與分析對項目內(nèi)控管理的重要性。此外，根據(jù)流程圖也可以看到控制活動與信息管理系統(tǒng)緊密相連，強調(diào)了在業(yè)財融合過程中信息技術(shù)的運用對提升內(nèi)部控制效率和質(zhì)量層面的關(guān)鍵作用。這類全方位的內(nèi)部控制管理過程不但包括了內(nèi)部控制的各個因素，也體現(xiàn)出了業(yè)財融合在提升內(nèi)部控制管理能力層面的核心理念。

（二）不同行業(yè)內(nèi)控管理模式的比較與分析

在探索不同行業(yè)內(nèi)部控制管理模式的對比和分析時不難發(fā)現(xiàn)，盡管各行業(yè)在內(nèi)部控制管理方面遵照相同的基本原則，但是由于行業(yè)特性的差別，在實施過程中又各自展現(xiàn)出獨特的方式。金融行業(yè)因其高度標(biāo)準(zhǔn)化和嚴(yán)格的合規(guī)要求，內(nèi)部控制管理方法更注重風(fēng)險評估和財務(wù)監(jiān)控，其內(nèi)控模式通常創(chuàng)建在復(fù)雜的法規(guī)體系上，注重嚴(yán)格把控、謹(jǐn)慎操作和資本充足率。相比之下加工制造業(yè)更注重加工過程的質(zhì)量把控和成本控制，內(nèi)控管理模式更注重操作效率和資源配置的改善，以降低成本進而提高市場競爭力。在科技領(lǐng)域，快速的產(chǎn)品升級與創(chuàng)新要求內(nèi)控管理模式具備高度的靈活性和適應(yīng)性，以支持快速決策和敏捷的項目管理。此外，非營利性組織的內(nèi)控管理更多地體現(xiàn)為對項目公開性與資金使用的嚴(yán)格監(jiān)督上，以保障集體利益和捐贈者的信任。無論在哪個行業(yè)，高效的內(nèi)控管理模式都要在全面了解特定行業(yè)風(fēng)險特征的前提下，能夠在多變的外部環(huán)境中不斷適應(yīng)和優(yōu)化，以保證內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)和組織價值的最大化。

（三）中國特色的業(yè)財融合與項目內(nèi)控管理實踐

與西方模式的直線管理不一樣，中國企業(yè)更偏向于選用更加靈活、更具適應(yīng)性的螺旋式上升模式，將內(nèi)控管理融進業(yè)務(wù)流程和財務(wù)的各個環(huán)節(jié)。在這樣的模式下，財務(wù)不僅僅是業(yè)務(wù)活動的記錄者和報告者，而是作為參加者與業(yè)務(wù)部門共同推動項目的成功。此外，政策方針在中國內(nèi)控實踐中至關(guān)重要。政策的微妙變化往往會導(dǎo)致管理模式和內(nèi)控流程的快速調(diào)整，比如在國家深入推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的大環(huán)境下，內(nèi)控管理更加注重保護知識產(chǎn)權(quán)、推動技術(shù)革新和響應(yīng)市場變化。同時，中國企業(yè)內(nèi)控管理注重合規(guī)的同時，十分關(guān)注內(nèi)控體系的文化整合，將傳統(tǒng)文化中的集體意識和等級觀念置入內(nèi)控環(huán)節(jié)中，從而在維持組織靈活性和凝聚力的同時保證組織的紀(jì)律性。中國特色的業(yè)財融合不斷深入，其內(nèi)控管理實踐也在國內(nèi)外錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境里不斷演變，表現(xiàn)出了與眾不同的韌性和創(chuàng)新性。

二、項目內(nèi)控管理面臨的主要問題

（一）業(yè)財融合中的項目內(nèi)控管理挑戰(zhàn)

業(yè)財融合中的項目內(nèi)控管理遭遇諸多挑戰(zhàn)，其中最突出的是跨部門協(xié)作的窘境。在財務(wù)和業(yè)務(wù)深度融合的形勢下，傳統(tǒng)的部門界線逐步模糊不清，但也帶來了協(xié)調(diào)與溝通的問題，比如財務(wù)部門在追求資金效率和合規(guī)性的同時，可能會與追求市場快速響應(yīng)和靈活性的銷售部門發(fā)生爭執(zhí)。實踐中業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門常常各自為政，由于專業(yè)領(lǐng)域的局限性，財務(wù)不懂業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)無法理解財務(wù)需要什么，最終難以實現(xiàn)充分融合，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不一致的情況，不利于項目管控。此外，伴隨著大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)集成已經(jīng)成為內(nèi)控管理模式的一大難題。不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)孤島難題促使綜合風(fēng)險評估和實時決策分析變得更加困難，比如財務(wù)管理系統(tǒng)與其他信息管理系統(tǒng)沒有集成，財務(wù)部門很難得到及時的業(yè)務(wù)信息。一個跨國企業(yè)可能在全球范圍內(nèi)采用不同的財務(wù)管理系統(tǒng)，這在總體財務(wù)總結(jié)時會造成數(shù)據(jù)不一致進而影響整體內(nèi)控效率。相關(guān)法律法規(guī)的不斷變化也是一個巨大的問題，尤其是在國際貿(mào)易日益頻繁的今天，一個國家的稅收法律變更可能會嚴(yán)重影響全球企業(yè)的內(nèi)控策略。這些問題的存在無疑增加了業(yè)財融合下項目內(nèi)控管理工作的復(fù)雜性，也對管理人員的綜合能力提出了更高的要求。

（二）企業(yè)文化與內(nèi)控管理實施的沖突

企業(yè)文化與內(nèi)控管理執(zhí)行的沖突通常來源于二者核心理念的差別。一方面，企業(yè)文化注重組織內(nèi)部價值觀念、信仰和行為規(guī)范的集體體現(xiàn)，其在員工的日常行為和決策中發(fā)揮無形的作用。比如實踐中發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)管理層對財務(wù)部門定位不明確或定位在傳統(tǒng)的財務(wù)核算層面，沒有意識到財務(wù)綜合分析對業(yè)務(wù)戰(zhàn)略決策的價值，將企業(yè)的資金、人員、資源等都向業(yè)務(wù)部門傾斜，人為地弱化財務(wù)部。這種自上而下的思維直接制約業(yè)財融合，無法形成有效的內(nèi)控管理體系。

另一方面，內(nèi)控管理作為一種治理模式，希望通過制度和流程的規(guī)范行為保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性和效率。比如一種注重創(chuàng)新和自由的企業(yè)文化可能會與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格和規(guī)范化流程產(chǎn)生沖突。創(chuàng)新型企業(yè)的員工可能認(rèn)為內(nèi)控制度束縛創(chuàng)造性。在一些高度依靠團隊協(xié)作及個人主體性的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，內(nèi)控管理的嚴(yán)格性有可能被視為對員工信任不足，可能會導(dǎo)致對內(nèi)控的抵觸。傳統(tǒng)制造企業(yè)的企業(yè)文化很有可能干擾內(nèi)控體系的創(chuàng)新和改進，造成內(nèi)控管理停滯不前，難以適應(yīng)市場變化。企業(yè)文化與內(nèi)部控制管理之間的這種張力，要求管理者不但要深刻領(lǐng)會企業(yè)文化的含義和價值，還需將內(nèi)控管理融入企業(yè)文化以實現(xiàn)二者和諧共生。

（三）技術(shù)應(yīng)用在內(nèi)控管理中的局限

盡管技術(shù)在內(nèi)控管理中的運用提高了效率和精確性，但也帶來不可忽視的局限性和困惑，表1列出了常見技術(shù)運用在內(nèi)控管理中的問題。首當(dāng)其沖的是信息系統(tǒng)的集成。多元化的技術(shù)平臺與工具在集成化環(huán)節(jié)中往往存在兼容性問題，比如ERP系統(tǒng)及CRM系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不可以同步更新，可能造成內(nèi)控管理中出現(xiàn)數(shù)據(jù)孤島進而影響決策過程的及時性和準(zhǔn)確性。技術(shù)迭代速度遠遠超過內(nèi)控制度的更新，促使新技術(shù)無法快速有效地列入現(xiàn)有的內(nèi)控架構(gòu)中，比如大部分企業(yè)都沒充足地利用區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)公開性與交易安全方面的發(fā)展?jié)摿?。此外，網(wǎng)絡(luò)安全問題也是技術(shù)運用中的一大挑戰(zhàn)。內(nèi)控系統(tǒng)的安全漏洞可能會成為外界進攻的通道，影響企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和商業(yè)機密。從表1中能夠得知，盡管技術(shù)為內(nèi)部控制管理帶來了全新的可能，但如何有效地把這些技術(shù)融入內(nèi)控管理體系處理對應(yīng)的問題，依舊是企業(yè)需要面對的重點問題。只有在技術(shù)與內(nèi)部控制管理相互適應(yīng)、緊密相連時企業(yè)的內(nèi)控管理才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、優(yōu)化項目內(nèi)控管理的對策

（一）推動財務(wù)組織變革向戰(zhàn)略財務(wù)轉(zhuǎn)型

財務(wù)體系要轉(zhuǎn)型，致力于搭建以共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)為核心的財務(wù)組織管理體系。整合各子公司財務(wù)信息資源，在成立財務(wù)共享中心基礎(chǔ)上，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化管理、績效管理、質(zhì)量管理和人員管理等先進的共享運營體系，實現(xiàn)線上業(yè)財信息聯(lián)查，提升財務(wù)人員工作效率。財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息聯(lián)動，強化內(nèi)控管理，將財務(wù)人員的工作重心從基礎(chǔ)會計核算轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策支持、預(yù)算預(yù)測、資金統(tǒng)籌、財務(wù)籌劃、稅務(wù)籌劃、控制評價等高附加值的工作上。通過財務(wù)與業(yè)務(wù)融合，提升財務(wù)價值創(chuàng)造力，保證數(shù)出同源，財務(wù)數(shù)據(jù)真實合理反映業(yè)務(wù)情況，從而有效地對項目實施管控。

（二）構(gòu)建有效的業(yè)財融合項目內(nèi)控管理系統(tǒng)

在繁雜的商業(yè)環(huán)境中建立有效的業(yè)財融合項目內(nèi)控管理體系對解決技術(shù)性應(yīng)用問題尤為重要。對于數(shù)據(jù)集成的兼容性問題，建議采用中間件技術(shù)實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)互通以保證信息流動的一致性和實時性，比如ERP系統(tǒng)和CRM系統(tǒng)之間的無縫對接可以通過設(shè)置API（應(yīng)用程序編程接口）來推動。對于技術(shù)迭代升級落后的難題，企業(yè)應(yīng)該建立快速響應(yīng)機制以及時評定新技術(shù)的應(yīng)用可行性。可以建立創(chuàng)新實驗室專門探索前沿科技在內(nèi)控中的運用，如云計算、區(qū)塊鏈技術(shù)等。通過這樣的機制，企業(yè)能夠及時把握技術(shù)發(fā)展的脈動，將新興技術(shù)靈活地應(yīng)用于內(nèi)控管理之中。對于網(wǎng)絡(luò)安全的挑戰(zhàn)，不但要高度重視硬件與軟件的保護措施，還可以通過員工技能培訓(xùn)增強安全意識，如定期開展網(wǎng)絡(luò)安全演練以保證內(nèi)控系統(tǒng)的安全防御。此外，人工智能分辨能力有限，可以通過人機協(xié)作的方式彌補，即結(jié)合人工智能（AI）技術(shù)的數(shù)據(jù)處理能力和技術(shù)人員的經(jīng)驗分析，一同做出更精準(zhǔn)的管理決策。針對過分依賴自動化工具，應(yīng)建立全方位的風(fēng)險管理框架。以自動化工具為輔助工具而不是唯一依據(jù)，強化對復(fù)雜風(fēng)險點的人工核查。通過這些優(yōu)化策略企業(yè)可以在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上建立既高效又穩(wěn)固的項目內(nèi)控管理體系。還能為企業(yè)的長期發(fā)展和市場適應(yīng)能力提供強有力的支持，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。這種動態(tài)、靈活的內(nèi)控管理體系將成為企業(yè)在復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。

（三）加強企業(yè)文化建設(shè)與員工內(nèi)控意識培養(yǎng)

在內(nèi)部控制管理的執(zhí)行過程中，自上而下加強企業(yè)文化建設(shè)與員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)可以有效解決技術(shù)應(yīng)用中遇到的問題。企業(yè)文化不僅僅是一套價值觀念或行為準(zhǔn)則，更是企業(yè)精神和戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn)。

首先，企業(yè)文化是內(nèi)控管理能不能深得人心的土壤，其能影響員工的行為模式和思想觀念。比如一個注重財務(wù)管理分析支持決策的團隊，會強化財務(wù)部門的價值，推動業(yè)財融合內(nèi)控體系建設(shè)。一種注重責(zé)任和透明度的企業(yè)文化會鼓勵員工在日常工作上嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)章制度。在這種文化氛圍下員工不再是被動地接受規(guī)則而是積極地參與到風(fēng)險管理和內(nèi)控執(zhí)行中，主動識別并上報潛在風(fēng)險。通過企業(yè)文化引導(dǎo)還能夠鼓勵員工開展跨部門協(xié)作，共同解決數(shù)據(jù)信息孤島難題，從而創(chuàng)建全體員工參與的內(nèi)控數(shù)據(jù)共享平臺。

其次，企業(yè)能夠通過建立創(chuàng)新獎等文化激勵措施鼓勵員工積極推進與應(yīng)用新技術(shù)以應(yīng)對技術(shù)迭代升級落后的難題，進而提升內(nèi)控管理的現(xiàn)代化水平。這樣不僅能促進企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)代化和創(chuàng)新，還能促使員工保持對新技術(shù)的敏感度和學(xué)習(xí)熱情。針對網(wǎng)絡(luò)信息安全的考驗，需將安全意識融入企業(yè)文化，如常態(tài)化開展互聯(lián)網(wǎng)安全知識講座和模擬防御演練，以提升員工的安全防御技能。此外，針對人工智能技術(shù)和自動化工具的局限，通過塑造企業(yè)文化能夠提倡員工充分發(fā)揮主觀能動性，融合技術(shù)輔助與人類經(jīng)驗判斷，促進內(nèi)控管理的準(zhǔn)確性和有效性。通過推動文化與教育的綜合發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)不但能夠破解技術(shù)應(yīng)用中的難題，還可以從根本上提高整個企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和效率。

（四）利用先進技術(shù)提升內(nèi)控管理效率與質(zhì)量

在企業(yè)管理中利用先進技術(shù)提升內(nèi)控管理工作的效率和效果已經(jīng)成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。企業(yè)可以采用云計算平臺應(yīng)對系統(tǒng)集成難和數(shù)據(jù)孤島，以實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的高效率對接和數(shù)據(jù)整合，從而保證信息流動的實時性和準(zhǔn)確性。通過使用云平臺統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，企業(yè)能夠更容易地整合分散在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信息，從而提高數(shù)據(jù)的可用性和可靠性。對于技術(shù)更新?lián)Q代速度快于內(nèi)控系統(tǒng)更新的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)部署（CI/CD）、引入持續(xù)交付等敏捷的內(nèi)控更新機制，以更好地適應(yīng)新技術(shù)的內(nèi)控需求。持續(xù)交付的實踐不僅加快了新功能的上線速度，也使得內(nèi)控系統(tǒng)能夠不斷適應(yīng)外部環(huán)境的變化，從而保持企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)代化和高效率。在網(wǎng)絡(luò)安全方面，應(yīng)用深度學(xué)習(xí)等人工智能技術(shù)進行異常檢測，能夠及時發(fā)現(xiàn)并阻隔安全風(fēng)險，從而進一步提高內(nèi)控系統(tǒng)的防護能力。解決人工智能分辨能力有限的難題，可以結(jié)合專家和人工智能算法，在繁雜的決策中提供全方位的風(fēng)險評估與建議，輔以人工管理決策完成精確的內(nèi)控。針對過分依賴自動化軟件，應(yīng)引入監(jiān)控系統(tǒng)和審計專用工具，比如設(shè)置自適應(yīng)的規(guī)則引擎。這不但可以覆蓋更多的安全風(fēng)險，也可以根據(jù)實時的動態(tài)調(diào)整內(nèi)控對策。通過這些具體的技術(shù)策略逐步完善內(nèi)控管理體系，企業(yè)可以在確保內(nèi)部控制管理質(zhì)量的同時顯著提升執(zhí)行效率。

（作者單位： 廣州市增城排水有限公司）