供水企業(yè)全面預(yù)算管理探析

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，供水企業(yè)面臨著日益復(fù)雜和多樣的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。為了更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，供水企業(yè)需要通過全面預(yù)算管理來優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效益，保證服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是一種以預(yù)算為核心，綜合考慮企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過編制和執(zhí)行等步驟實(shí)施全面的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理方法。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與、全方位管理、全過程控制，涵蓋了財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)和負(fù)債預(yù)算、運(yùn)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算等，為企業(yè)提供了一個(gè)完整的管理框架。

（二）全面預(yù)算管理的基本原則

1.全面性

全面性是全面預(yù)算管理最為重要的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋企業(yè)各個(gè)層級(jí)和各個(gè)部門，包括治理層、管理層、基層，也包括財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等。同時(shí)全面預(yù)算管理覆蓋了企業(yè)所有重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.戰(zhàn)略一致性

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。企業(yè)制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)和計(jì)劃要與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方向相協(xié)調(diào)，確保其與企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)保持一致。

3.長(zhǎng)期性

全面預(yù)算管理需要具備長(zhǎng)期穩(wěn)定性和持續(xù)性。通過長(zhǎng)期的預(yù)算規(guī)劃和持續(xù)執(zhí)行，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。

4.靈活性

全面預(yù)算管理需要具備一定的靈活性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整和修訂預(yù)算，以確保預(yù)算不會(huì)偏離實(shí)際。

5.廣泛性

全面預(yù)算管理需要企業(yè)員工廣泛地參與，在預(yù)算制定和執(zhí)行過程中發(fā)揮他們的作用。同時(shí)，要明確各個(gè)部門和個(gè)人的責(zé)任和義務(wù)，以確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

二、供水企業(yè)全面預(yù)算管理的積極影響

（一）優(yōu)化資源配置

首先，引入全面預(yù)算管理體系可以推動(dòng)內(nèi)部管理體系的重塑，建立更加合理的企業(yè)架構(gòu)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)；其次，全面預(yù)算管理包括優(yōu)化內(nèi)部流程、合理配置和培養(yǎng)人力資源、升級(jí)和更新設(shè)備與技術(shù)等多個(gè)方面，這能夠全方位提升企業(yè)的綜合實(shí)力；最后，通過制定和執(zhí)行全面預(yù)算，可以有效地規(guī)劃和管理企業(yè)的財(cái)務(wù)、人力、物力等資源，從而最大程度地提高資源的利用效率，減少資源的浪費(fèi)。同時(shí)可以有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，使有限的資源得到最大的利用。

（二）提升管理水平

首先，全面預(yù)算管理需要全面規(guī)劃和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，因此需要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部資源等因素的深入分析，從而提高了決策者對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的了解，提高了其業(yè)務(wù)掌控能力；其次，全面預(yù)算管理需要全面協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)作，從而提高了協(xié)同效率；最后，全面預(yù)算管理要全面評(píng)估和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此就需要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)和行業(yè)的了解，從而提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和應(yīng)對(duì)能力。

（三）管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

供水企業(yè)性質(zhì)特殊，一方面，企業(yè)無法控制售水量，同時(shí)政府嚴(yán)格管控自來水價(jià)格，因此供水企業(yè)通常處于微利狀態(tài)，這就導(dǎo)致企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)留存的自有資金有限；另一方面，供水企業(yè)多為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)，權(quán)益性融資途徑也有限，外部融資時(shí)企業(yè)多通過債權(quán)進(jìn)行融資，這就很容易造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過全面預(yù)算管理，能夠制定合理的資本結(jié)構(gòu)，控制成本及資金支出，拒絕超前盲目投資，從而將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

三、供水企業(yè)全面預(yù)算管理流程

（一）預(yù)算目標(biāo)的制定

預(yù)算目標(biāo)的制定是全面預(yù)算管理的第一步。預(yù)算目標(biāo)一定要與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，并與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，同時(shí)符合企業(yè)自身特點(diǎn)。預(yù)算目標(biāo)過于理想化，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，在執(zhí)行過程中也會(huì)使員工產(chǎn)生抵觸情緒。供水企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)制定合理的預(yù)算目標(biāo)，如供水企業(yè)無法控制其售水量與售價(jià)，因此不宜以銷售收入為預(yù)算目標(biāo)。

（二）數(shù)據(jù)收集和分析

1.數(shù)據(jù)收集

供水企業(yè)需要收集的數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)等。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)包括收入、成本、利潤(rùn)等；銷售數(shù)據(jù)主要包括售水量、水費(fèi)回收率、漏損率等；生產(chǎn)數(shù)據(jù)包括生產(chǎn)成本、設(shè)備使用率、送水壓力等；人力資源數(shù)據(jù)包括人員數(shù)量、薪酬福利、培訓(xùn)情況等。同時(shí)收集到的數(shù)據(jù)還需要進(jìn)行整理和分類，對(duì)于不同類型的數(shù)據(jù)，需要采用不同的整理方法和工具，如Excel表格、數(shù)據(jù)庫等。

2.數(shù)據(jù)分析

對(duì)于整理后的數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，以確定預(yù)算的合理性和可行性。數(shù)據(jù)分析的方法包括趨勢(shì)分析、對(duì)比分析、回歸分析等。通過數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)測(cè)趨勢(shì)、制定合理的預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在問題，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以確保預(yù)算的順利實(shí)施。

（三）預(yù)算編制和執(zhí)行

1.預(yù)算編制

預(yù)算編制是先自上而下，再自下而上，最后又自上而下的一個(gè)閉環(huán)過程。供水企業(yè)的預(yù)算編制一定要選取科學(xué)的方法，以量化的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，如生產(chǎn)部門可以運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算，符合生產(chǎn)的連貫性，采用增量預(yù)算，方法簡(jiǎn)便；營(yíng)業(yè)銷售部門以水費(fèi)回收率、漏損率、顧客滿意度進(jìn)行預(yù)算比售水量更為合理；采購部門采用零基預(yù)算的方法編制，可以避免不合理的開支被延續(xù)。

2.預(yù)算執(zhí)行

全面預(yù)算編制完成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，使企業(yè)各方能夠全方位地執(zhí)行全面預(yù)算。

（四）預(yù)算控制和調(diào)整

1.預(yù)算控制

制定預(yù)算控制制度是預(yù)算控制的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)需要制定完善的預(yù)算控制制度，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程的制度，明確責(zé)任和權(quán)限，以確保預(yù)算控制的有效實(shí)施；其次，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該建立包括數(shù)據(jù)收集、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行、信息反饋等環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以解決；最后，評(píng)估和分析預(yù)算執(zhí)行情況。定期評(píng)估和分析預(yù)算執(zhí)行情況，并采取必要的調(diào)整措施。

2.預(yù)算調(diào)整

首先，確定預(yù)算調(diào)整的原因。預(yù)算調(diào)整的原因可能是市場(chǎng)環(huán)境的變化、內(nèi)部資源的變化以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化等。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解各種因素的影響，并確定預(yù)算調(diào)整的原因；其次，制定和實(shí)施預(yù)算調(diào)整方案。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算調(diào)整的原因，制定出具體的預(yù)算調(diào)整方案。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)該考慮到實(shí)際情況和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)等因素。在實(shí)施預(yù)算調(diào)整方案時(shí)，需要注意與相關(guān)部門和人員的溝通及協(xié)調(diào)，以確保預(yù)算調(diào)整方案的有效實(shí)施。

四、供水企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏足夠的重視

供水企業(yè)具有公共基礎(chǔ)設(shè)施的性質(zhì)，因此很少存在與外部企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，這就導(dǎo)致很多供水企業(yè)沒有危機(jī)意識(shí)，習(xí)慣了按部就班的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，資金上依賴政府，目標(biāo)以收支平衡為主，缺乏對(duì)企業(yè)的全面規(guī)劃，不重視預(yù)算管理，尤其是全員參與的全面預(yù)算管理。此外，很多供水企業(yè)的員工，缺少全面預(yù)算管理認(rèn)知，認(rèn)為那是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己并沒有什么關(guān)系，只是增加工作量，因此導(dǎo)致各部門不愿意參與全面預(yù)算管理，進(jìn)而阻礙了企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施進(jìn)度。

（二）實(shí)施力度不足

供水企業(yè)性質(zhì)特殊，受很多不可抗力的影響，諸如城市建設(shè)規(guī)劃的要求等導(dǎo)致供水企業(yè)超計(jì)劃更新?lián)Q代設(shè)備。城市管網(wǎng)大量鋪設(shè)及改造，因氣候原因原水水質(zhì)下降凈化成本上升，致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中嚴(yán)重偏離預(yù)算，而企業(yè)又沒有及時(shí)追蹤和調(diào)整預(yù)算，員工覺得反正也完成不了，干脆放棄預(yù)算的執(zhí)行。此外，有些企業(yè)預(yù)算編制存在不合理，如預(yù)算數(shù)據(jù)難以獲取，預(yù)算目標(biāo)過于理想化，因此導(dǎo)致預(yù)算根本無法實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算流于形式或無法達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

（三）缺乏有效的考核

全面預(yù)算管理缺乏有效的考核機(jī)制與考核力度。例如，有些企業(yè)在考核中重懲罰輕獎(jiǎng)勵(lì)，在未完成預(yù)算時(shí)給予處罰，而超額完成預(yù)算卻沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，這就無法調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而真正發(fā)揮考核的激勵(lì)作用。同時(shí)考核力度不夠，則會(huì)使員工在預(yù)算執(zhí)行中散漫、懈怠，反正做好做差都一樣。此外，對(duì)于考核中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算之間的差異，沒有進(jìn)行有效的分析，找不出問題的根本所在，發(fā)現(xiàn)問題卻無法解決問題，因此導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)考核的真正目的。

（四）信息化程度不高

很多執(zhí)行全面預(yù)算管理的供水企業(yè)，信息化程度并不高，預(yù)算各流程主要依靠表格和人工計(jì)算，沒有建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。全面預(yù)算管理本身就是一個(gè)融合性很高的體系，各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，僅僅依靠人工處理大量的數(shù)據(jù)和表格，需要很大的人力成本與時(shí)間成本，因此導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行效率低下，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本與運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，依賴人工進(jìn)行數(shù)據(jù)審核與校驗(yàn)，難以避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性難以保證。

五、供水企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效措施

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視度

首先，管理層需要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，轉(zhuǎn)變以往重經(jīng)營(yíng)輕預(yù)算的觀念，充分了解并利用全面預(yù)算管理手段，提升管理水平。同時(shí)，帶動(dòng)全員參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中；其次，通過員工培訓(xùn)、新聞報(bào)道、板報(bào)宣傳、微信公眾號(hào)推送等方法對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行宣傳，向企業(yè)員工普及全面預(yù)算管理知識(shí)，提高其對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和了解，從而提高全員的重視程度；最后，以財(cái)務(wù)部門為起點(diǎn)，帶動(dòng)各個(gè)部門，營(yíng)造出全員參與的良好氛圍。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是一個(gè)連續(xù)而長(zhǎng)期的過程，也是全面預(yù)算管理中的重要一步。首先，應(yīng)當(dāng)建立含預(yù)算執(zhí)行過程跟蹤的全面預(yù)算管理制度，以完善的制度保障預(yù)算的順利執(zhí)行；其次，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，明確預(yù)算執(zhí)行過程中的主要控制點(diǎn)，將責(zé)任落實(shí)到人，注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展動(dòng)態(tài)性的追蹤，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)上報(bào)，并分析問題原因，提出相應(yīng)的解決方案。如遇匯率的變化、自然災(zāi)害等不可預(yù)見的因素，需要調(diào)整預(yù)算，則嚴(yán)格按照制度進(jìn)行調(diào)整；最后，在各部門之間進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，避免因溝通不暢阻礙預(yù)算的執(zhí)行。

（三）完善考核機(jī)制

考核是檢驗(yàn)工作成果必不可少的手段，因此建立全面預(yù)算管理考核機(jī)制是非常關(guān)鍵的。首先，制定預(yù)算考核制度，明確責(zé)任與權(quán)限，責(zé)任到人，使考核有據(jù)可依。防止人情考核，憑考核人員的個(gè)人情感去考核，同時(shí)也防止各部門間踢皮球，推卸責(zé)任，失去考核的公平性；其次，完善科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲。有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)勵(lì)、處罰得當(dāng)，才能最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性；最后，預(yù)算的考核，不應(yīng)僅僅考核預(yù)算結(jié)果，同時(shí)還要將預(yù)算全流程納入績(jī)效考核中去，從而實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)控和全流程考核。

（四）構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

企業(yè)可以采用先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的規(guī)范化、科學(xué)化、自動(dòng)化和智能化。

全面預(yù)算管理信息化，可以大幅度提升預(yù)算編制和執(zhí)行效率，節(jié)省預(yù)算編制和執(zhí)行的時(shí)間，同時(shí)也能夠有效降低全面預(yù)算管理成本。通過數(shù)字化處理和自動(dòng)化審核，預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性都能夠得到大幅提升。同時(shí)，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)還可以及時(shí)獲取最新數(shù)據(jù)，并進(jìn)行多維度分析和決策，從而提高預(yù)算分析和決策水平。

結(jié)語：

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，供水企業(yè)不僅需要承擔(dān)向全社會(huì)提供安全、可靠、優(yōu)質(zhì)的水資源的重要職責(zé)，同時(shí)還面臨著輸水管網(wǎng)的鋪設(shè)和維護(hù)、水質(zhì)監(jiān)測(cè)、水資源保護(hù)等多方面的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)需要供水企業(yè)擁有足夠的應(yīng)對(duì)能力。通過全面預(yù)算管理，供水企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)資源的合理利用、有效控制成本，并提升企業(yè)效益，從而使企業(yè)能夠適應(yīng)市場(chǎng)需求和變化，并為提供高質(zhì)量的供水服務(wù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。