企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境及優(yōu)化策略

王姝寧

［摘 要］社會經(jīng)濟與科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，為企業(yè)提供了良好的發(fā)展契機，同時也使得企業(yè)發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)與壓力。全面預(yù)算管理，不僅僅是企業(yè)資源優(yōu)化配置的主要方式，更是企業(yè)降低成本投入，實現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的重要保障。企業(yè)重視并落實全面預(yù)算管理，一方面能夠增強企業(yè)資源整合能力與配置能力，降低企業(yè)成本投入；另一方面還能加強各部門間的溝通與協(xié)作，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，提升企業(yè)的綜合效益。為此，本文結(jié)合某企業(yè)落實全面預(yù)算管理過程中面臨的具體困境，提出了提升全面預(yù)算管理實踐效果的優(yōu)化策略，以期為相關(guān)研究提供參考和借鑒。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；優(yōu)化策略

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.07.012

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）07-0039-04

1? ? ?企業(yè)全面預(yù)算管理簡述

1.1? ?基本概念

全面預(yù)算管理，是指對企業(yè)各個階段的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)細(xì)化與分解，由此獲得具有較強銜接性與緊密性的預(yù)算方案，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展措施的合理制定與有效實施的管理行為。從整體角度而言，企業(yè)全面預(yù)算管理體系主要由三個部分組成，即業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算與財務(wù)預(yù)算，如圖1所示。如果從狹義角度進(jìn)行分析，企業(yè)預(yù)算就是借助精準(zhǔn)詳細(xì)的數(shù)據(jù)對企業(yè)戰(zhàn)略部署進(jìn)行量化式表達(dá)，并且利用預(yù)算編制的作用確保企業(yè)預(yù)算指標(biāo)在各個部門中均得到有效滲透與分解，最終達(dá)到提升企業(yè)綜合效益的目標(biāo)。

1.2? ?主要原則

要提升全面預(yù)算管理的整體應(yīng)用效果，需要嚴(yán)格遵循全面預(yù)算管理的各項原則，如圖2所示。全面預(yù)算管理體系具有較強的嚴(yán)謹(jǐn)性與關(guān)聯(lián)性，只有按照基本原則執(zhí)行，才能確保企業(yè)不同的發(fā)展階段均得到科學(xué)合理的規(guī)劃，使企業(yè)成為行業(yè)內(nèi)的常青樹。

1.2.1? ?全面性原則

全面性原則主要是指在開展全面預(yù)算管理時，不僅需要保障預(yù)算的決策與執(zhí)行過程，還要保障預(yù)算監(jiān)督與考核過程。使預(yù)算管理覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動，在此基礎(chǔ)之上構(gòu)建一體化綜合性的財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算與專項預(yù)算機制。

1.2.2? ?導(dǎo)向性原則

從本質(zhì)上而言，實施全面預(yù)算管理，需要推動企業(yè)摒棄短期利益最大化的思維模式，采取更長遠(yuǎn)和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略。要以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃。例如，長期目標(biāo)與短期目標(biāo)的科學(xué)結(jié)合，作業(yè)成本法與平衡計分卡的合理結(jié)合等，由此提升企業(yè)的綜合效益。

1.2.3? ?平衡性原則

出于對自身利益的考慮，在企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)時，不同的參與主體具有明顯的差異性，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)在形成時會出現(xiàn)相對制衡的狀態(tài)。而企業(yè)全面預(yù)算管理要在滿足當(dāng)前發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上側(cè)重戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，如此才能實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。這正是全面預(yù)算管理平衡性原則的具體體現(xiàn)。

1.2.4? ?融合性原則

科學(xué)性、系統(tǒng)性是對企業(yè)預(yù)算的專業(yè)要求，也是全面預(yù)算管理的基本原則。只有將企業(yè)預(yù)算管理融入公司各項經(jīng)營活動之中，才能實現(xiàn)企業(yè)業(yè)財融合目標(biāo)，借助資源互通共享的方式保障企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。通過系統(tǒng)融合，層層把控，相互配合的方式能夠直接降低企業(yè)風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.2.5? ?約束性原則

全面預(yù)算管理對企業(yè)的經(jīng)營管理具有較強的約束性。各個部門不能對企業(yè)預(yù)算審批的具體指標(biāo)進(jìn)行隨意更改或刪除。如果因特殊情況或突發(fā)情況需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行規(guī)范處理。

1.2.6? ?結(jié)合性原則

全面預(yù)算管理的結(jié)合性原則主要是指統(tǒng)一組織模式與分級管理模式相結(jié)合的原則。全面預(yù)算管理能夠引導(dǎo)企業(yè)以合理分權(quán)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算內(nèi)容和權(quán)責(zé)對等性要求，對各部門預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行層層分解與確定。由于全面預(yù)算管理具有較強的嚴(yán)謹(jǐn)性與銜接性，所以在進(jìn)行責(zé)任分解與確定時，要充分結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，保障各部門各員工的預(yù)算指標(biāo)分配科學(xué)合理［1］。

1.3? ?應(yīng)用意義

1.3.1? ?有利于提升企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的科學(xué)性與明確性

科學(xué)開展全面預(yù)算管理，能幫助企業(yè)明確自身經(jīng)營活動與運營管理的各項特點，增強企業(yè)財務(wù)活動，業(yè)務(wù)活動，以及行政和后勤等各項活動的融合性。全面預(yù)算管理能夠引導(dǎo)企業(yè)根據(jù)自身需求科學(xué)編制預(yù)算管理方案，提升企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)劃方案的針對性。

1.3.2? ?有利于降低企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險

隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險指數(shù)逐漸攀升。全面預(yù)算管理能夠借助業(yè)財融合與資源互通共享的模式提升企業(yè)經(jīng)營管理活動的針對性與系統(tǒng)性，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動中的潛在風(fēng)險能夠得到及時發(fā)現(xiàn)與精準(zhǔn)預(yù)測，由此降低企業(yè)的風(fēng)險。同時，還能借助管理方案細(xì)化處理的方式確保企業(yè)所有人員都參與預(yù)算管理，增強企業(yè)的凝聚力，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2? ? ?企業(yè)實施全面預(yù)算管理面臨的困境

2.1? ?管理理念方面

大部分的企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，都存在缺乏科學(xué)認(rèn)知與重視程度不足的問題，實施全面預(yù)算管理的理念和方式都存在一定的滯后性。例如，在企業(yè)全面預(yù)算管理的實踐過程中，存在全面預(yù)算管理部門缺乏較強的獨立性，人員權(quán)責(zé)模糊不清，預(yù)算內(nèi)容細(xì)分不足等問題，這些問題會直接降低預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性。另外，大部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的工作，所以未能號召企業(yè)其他部門積極配合。這便導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門的工作量較大，加之部門工作人員缺乏豐富的經(jīng)驗與專業(yè)的技術(shù)，使得全面預(yù)算管理工作舉步維艱。

2.2? ?預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的銜接性方面

預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。全面預(yù)算能夠幫助企業(yè)制定量化式的發(fā)展目標(biāo)，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。但是大部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，為了獲得短期內(nèi)的經(jīng)濟效益，忽略了預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的有效銜接，使得戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)成為泡影。

2.3? ?管理體系方面

由于對全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)認(rèn)知，大部分企業(yè)在發(fā)展運營過程中并沒有重視預(yù)算管理工作。盡管有企業(yè)開展了全面預(yù)算管理，但未能分區(qū)劃片，單獨成立辦公部門，其全面預(yù)算管理體系缺乏針對性與嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致全面預(yù)算中的編制與執(zhí)行，以及調(diào)整與分析等各項目標(biāo)無法得到細(xì)化，造成企業(yè)全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)單一，流于形式的預(yù)算管理體系阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理的有序開展。

2.4? ?信息化建設(shè)方面

在企業(yè)預(yù)算管理中，傳統(tǒng)的模式是財務(wù)數(shù)據(jù)事后分析，并根據(jù)所得結(jié)論對預(yù)算方案進(jìn)行修改與完善。事后測算的財務(wù)數(shù)據(jù)會直接降低預(yù)算管理的時效性與針對性，更無法保障信息糾偏的有效性。所以，針對企業(yè)全面預(yù)算管理而言，強化信息化建設(shè)十分重要。但是大部分企業(yè)在對預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)計劃時，都不能使信息和預(yù)算需求保持同一步調(diào)［2］。

2.5? ?全面預(yù)算流程方面

預(yù)算流程缺乏規(guī)范性與通暢性，是大部分企業(yè)開展預(yù)算管理時遇到的困難。例如，在預(yù)算管理過程中出現(xiàn)問題與爭議時，執(zhí)行人員無法及時將其反饋給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，部門領(lǐng)導(dǎo)也無法對其進(jìn)行有效的解決與處理。雖然有的企業(yè)在實施預(yù)算管理時會設(shè)置對接部門，但是經(jīng)常存在臨時更換預(yù)算管理對接部門的現(xiàn)象，這樣便會使得對接部門的工作人員無法全面、準(zhǔn)確地把控各環(huán)節(jié)預(yù)算工作的要求與細(xì)則，導(dǎo)致預(yù)算管理失效。

3? ? ?企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

3.1? ?樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念

3.1.1? ?營造全員參與的氛圍和環(huán)境

結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展需求，積極引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理理念，及時成立預(yù)算專項小組，選派專業(yè)人員負(fù)責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，利用自身的影響作用積極宣傳全面預(yù)算管理理念，引導(dǎo)各部門員工科學(xué)認(rèn)識全面預(yù)算管理并積極參與，為全面預(yù)算管理的有序進(jìn)行提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

3.1.2? ?在企業(yè)中定期開展全員培訓(xùn)工作

在實施全面預(yù)算管理之前，企業(yè)要對全員進(jìn)行專項培訓(xùn)，一方面宣傳預(yù)算管理的理念、內(nèi)容、作用、流程以及責(zé)任劃分等；另一方面借助專項培訓(xùn)強化企業(yè)各部門員工的預(yù)算執(zhí)行意識與能力，保障全面預(yù)算管理的整體效果。

3.2? ?提升預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的銜接效果

保障企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之間具有明顯的一致性，是提升企業(yè)全面預(yù)算管理效果的重要措施。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時，要以明確的戰(zhàn)略目標(biāo)為引導(dǎo)，在預(yù)算編制中科學(xué)融入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)然，針對不同階段的不同戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，要制訂之相應(yīng)的預(yù)算計劃，保障預(yù)算管理與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之間具有較強的一致性。

3.3? ?構(gòu)建科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系

3.3.1? ?明確預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，要利用統(tǒng)籌兼顧，綜合規(guī)劃的方式，確保企業(yè)各項資源都能得到分析考慮，由此借助較強的企業(yè)內(nèi)部控制力提升企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效果，降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險。

3.3.2? ?完善企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理體系

及時組建企業(yè)預(yù)算委員會，并根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算管理的需求與目標(biāo)，引導(dǎo)預(yù)算委員會具體工作的有序開展。例如，合理制定預(yù)算管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)預(yù)算管理中的問題與矛盾。同時，保障預(yù)算委員會具有較強的獨立性，完善預(yù)算委員會的組織架構(gòu)，并對企業(yè)全面預(yù)算中的各項職責(zé)進(jìn)行細(xì)分處理，增強企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

3.4? ?強化信息化建設(shè)

3.4.1? ?意識轉(zhuǎn)變

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門主管要轉(zhuǎn)變自身觀念，充分認(rèn)識到信息化建設(shè)對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用，在政策方面、資金方面以及人才培養(yǎng)方面等給予有力的支持和保障。

3.4.2? ?專業(yè)化人才隊伍建設(shè)

企業(yè)自身要為全面預(yù)算管理培養(yǎng)更多的信息化專業(yè)人才，確保全面預(yù)算管理團隊能夠有效掌握信息化的財務(wù)核算手段與信息化的財務(wù)管理手段。保障企業(yè)具有專業(yè)的信息化建設(shè)人才，能夠確保企業(yè)的財務(wù)管理與生產(chǎn)管理，以及質(zhì)量管理和銷售管理等各項數(shù)據(jù)信息真實準(zhǔn)確，由此為全面預(yù)算管理提供有效的數(shù)據(jù)信息［3］。

3.4.3? ?合理的配套系統(tǒng)建設(shè)

選擇信息化系統(tǒng)時，應(yīng)充分考量企業(yè)當(dāng)前全面預(yù)算管理的狀況和未來發(fā)展的需求，確保所選系統(tǒng)能夠快速準(zhǔn)確地收集、存儲、處理各項數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效加工利用與實時共享目標(biāo)。

3.5? ?規(guī)范全面預(yù)算管理流程

要提高企業(yè)全面預(yù)算管理的效果，關(guān)鍵是要保證預(yù)算管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。因此，企業(yè)需要及時對預(yù)算管理流程標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行優(yōu)化。例如，對企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行方面，預(yù)算監(jiān)督與預(yù)算評價方面的各項操作，都進(jìn)行細(xì)化與說明，明確各環(huán)節(jié)的目標(biāo)、責(zé)任、要求以及權(quán)限。同時可以借助設(shè)置預(yù)算編制責(zé)任人和繪制預(yù)算編制流程圖的方式，提升全面預(yù)算管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化水平，優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的效果。

3.6? ?重視預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)管

預(yù)算管理委員會和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對全面預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)管，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，并保障各部門之間具有較強的互通性。完善預(yù)算監(jiān)控預(yù)警機制，提升企業(yè)各部門執(zhí)行全面預(yù)算的意識，并增強相互監(jiān)管的引導(dǎo)作用，提升整個企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力。同時，利用定期召開預(yù)算執(zhí)行會議的方式，系統(tǒng)分析預(yù)算管理措施執(zhí)行過程中存在的問題，并制定科學(xué)的優(yōu)化策略，增強全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

4? ? ?結(jié)束語

積極開展全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)。為此，企業(yè)要客觀認(rèn)識全面預(yù)算管理的作用與實施中面臨的困境，并結(jié)合實際情況制定科學(xué)完善的應(yīng)對策略，優(yōu)化細(xì)節(jié)。同時，預(yù)算管理委員會和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要建立系統(tǒng)性的監(jiān)控機制，以監(jiān)督全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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［3］蔣艷艷.企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化思考［J］.老字號品牌營銷，2023（2）：114-116.