小微企業(yè)需要聚焦納稅籌劃

張倩

時(shí)代在不斷發(fā)展，我國(guó)小微企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)并迅速成長(zhǎng)。然而，在發(fā)展過(guò)程中，受諸多外在因素影響，小微企業(yè)也會(huì)面臨一些挑戰(zhàn)。為擺脫這一局面，小微企業(yè)需要不斷努力，以便為自身爭(zhēng)取更多的生存和發(fā)展空間。其中，納稅籌劃作為提升經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的重要手段，日益受到小微企業(yè)的重視。我們將從小微企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀出發(fā)，分析其中存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性建議，以期為小微企業(yè)的健康發(fā)展提供一定幫助。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)全稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，以及資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。財(cái)政部針對(duì)小型微利企業(yè)相繼出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，這些政策為小微企業(yè)的發(fā)展提供了有力支持。

2022年3月，《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》發(fā)布。公告指出，在企業(yè)所得稅方面，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不超過(guò)100萬(wàn)元部分減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；增值稅方面，增值稅小規(guī)模納稅人（月銷售額小于等于15萬(wàn)元、季度銷售額小于等于45萬(wàn)元的小微企業(yè)）開具增值稅普通發(fā)票適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅，并進(jìn)一步加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將按月全額退還期末留抵稅額；其他稅費(fèi)方面，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

小微企業(yè)納稅籌劃建議

稅收優(yōu)惠政策對(duì)調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)具有顯著作用。具體而言，小微企業(yè)成本構(gòu)成中包含稅費(fèi)支出，政府規(guī)定的稅率將直接影響企業(yè)盈利水平。因此，小微企業(yè)精準(zhǔn)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，有助于合理避稅，減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

強(qiáng)化管理人員納稅籌劃意識(shí)。企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量受管理人員能力和決策的影響，因此，強(qiáng)化管理人員的納稅籌劃意識(shí)，是企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵內(nèi)容。在一些小微企業(yè)中，普遍存在管理人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，以至于管理人員業(yè)務(wù)繁忙而忽略納稅籌劃方面的工作。管理人員如果不能及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策，或者是即便了解相關(guān)政策，也只是淺嘗輒止，都可能導(dǎo)致小微企業(yè)遺憾錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的紅利，影響發(fā)展的速度。小微企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提是合法合規(guī)，極少數(shù)管理者不但沒(méi)有理解納稅籌劃的深層含義，反而將其與偷稅漏稅等行為混淆，所以才會(huì)對(duì)納稅籌劃不夠重視，這也是小微企業(yè)納稅籌劃中存在的一大問(wèn)題。

提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員是納稅事務(wù)的具體經(jīng)辦者，因此，提升其業(yè)務(wù)能力，也是小微企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定出符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的納稅籌劃方案，財(cái)務(wù)人員則要在日常工作中了解不同類型業(yè)務(wù)會(huì)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生怎樣的影響。例如，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，小微企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果開具增值稅專用發(fā)票，就需要繳納相應(yīng)的增值稅；而開具增值稅普通發(fā)票，則可以節(jié)省相應(yīng)稅款。小微企業(yè)可以安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃，并合理開具發(fā)票，這樣就能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。再比如，財(cái)務(wù)人員也可以通過(guò)合理安排遞延收益的確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)有效且合理的稅收籌劃。小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)具體稅收優(yōu)惠政策以及本身的收支情況，有針對(duì)性地調(diào)整收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，以便最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的紅利。因此，對(duì)于小微企業(yè)而言，想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，管理者就應(yīng)當(dāng)放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員給予充分的關(guān)注，加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)投入，提升其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

加強(qiáng)與外部的信息聯(lián)動(dòng)。鑒于不同時(shí)期和不同地區(qū)的稅收政策存在較大差異，企業(yè)需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，以便第一時(shí)間了解并掌握適用于自身的稅收政策，以此盡可能地享受政策紅利，并降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也要與本單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的合作伙伴保持密切聯(lián)系。因?yàn)橛袠I(yè)務(wù)往來(lái)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)、開具發(fā)票的方式都可能對(duì)納稅產(chǎn)生影響，所以應(yīng)當(dāng)與合作伙伴達(dá)成一致，以此降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的信息聯(lián)動(dòng)。納稅籌劃工作不能只是依靠財(cái)務(wù)部門，具體經(jīng)手業(yè)務(wù)的其他部門也應(yīng)該參與進(jìn)來(lái)。因此，在未來(lái)的納稅籌劃工作中，企業(yè)要放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，將稅收籌劃與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合，加強(qiáng)各部門之間的有效溝通與協(xié)作，確保納稅籌劃方案的可行性。

強(qiáng)化內(nèi)部制度管理。企業(yè)制度可以規(guī)范內(nèi)部管理并推動(dòng)發(fā)展，然而小微企業(yè)往往會(huì)在制度方面存在短板，這將對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡早意識(shí)到財(cái)務(wù)部門的重要性，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度及稅務(wù)管理制度。以相關(guān)制度為依據(jù)，以企業(yè)業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，制定納稅籌劃方案，財(cái)務(wù)部門就能建立完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

加大稅收優(yōu)惠政策落實(shí)力度。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷優(yōu)化服務(wù)，旨在保證稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)實(shí)施。為此，還不定期開展便民納稅春風(fēng)行動(dòng)，并不斷推行移動(dòng)辦稅、非接觸式辦稅等服務(wù)，大大優(yōu)化了稅費(fèi)繳納方式。在如此便利的條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該通過(guò)線上、線下途徑，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持溝通交流，及時(shí)掌握稅收優(yōu)惠政策，獲得政策支持的紅利。通過(guò)聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的官方解答，及時(shí)了解相關(guān)稅收政策，以此做好納稅籌劃，避免納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，我國(guó)政府推出了眾多稅收優(yōu)惠政策，大力宣傳并持續(xù)簡(jiǎn)化小微企業(yè)的納稅流程，可見(jiàn)其扶持小微企業(yè)的決心。小微企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際，充分利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)合理減稅降費(fèi)。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，小微企業(yè)應(yīng)充分考慮各種影響因素，既要注意企業(yè)內(nèi)部狀況，也不能忽視外部環(huán)境。企業(yè)應(yīng)用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，不能一味地追求降低稅費(fèi)，也要考慮到納稅方案對(duì)后期稅費(fèi)繳納的影響，避免增加經(jīng)營(yíng)成本，產(chǎn)生適得其反的效果。