通信行業(yè)構(gòu)建基于產(chǎn)品維度的核算及效益管理體系

周惠珍

摘 要： 圍繞如何構(gòu)建基于分產(chǎn)品核算的產(chǎn)品效益管理體系展開(kāi)研究。通過(guò)打通企業(yè)經(jīng)營(yíng)全鏈條的各環(huán)節(jié)，產(chǎn)出到具體產(chǎn)品顆粒度的全收入全成本數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確反映產(chǎn)品價(jià)值并揭示價(jià)值成因。進(jìn)而打造核心產(chǎn)品能力，支撐在產(chǎn)品資源配置、考核激勵(lì)、價(jià)格制定、上線下線等領(lǐng)域的運(yùn)用，助力公司精益管理及高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 產(chǎn)品維度 分產(chǎn)品核算 效益管理 高質(zhì)量發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào)： G250文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A文章編號(hào)： 1679-3567（2024）01-0113-03

國(guó)資委《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》中明確提出要業(yè)財(cái)融合，利用報(bào)表、數(shù)據(jù)、模型、管理會(huì)計(jì)工具，建立縱貫企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)管理鏈條，覆蓋各個(gè)產(chǎn)品、市場(chǎng)、項(xiàng)目的多維度指標(biāo)體系，開(kāi)展價(jià)值跟蹤分析。目前筆者所在企業(yè)業(yè)績(jī)管控壓力凸顯，一方面公司在支撐重點(diǎn)業(yè)務(wù)拓展方面的建設(shè)、裝維、能耗等投入大規(guī)模增長(zhǎng)；另一方面，成本投入效益有所下降，整體利潤(rùn)管控壓力驟增，需要從產(chǎn)品維度去管控利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)管控。此外，產(chǎn)品效益管理不夠規(guī)范，存在效益意識(shí)薄弱，管理粗放、效益降低等問(wèn)題，無(wú)法準(zhǔn)確掌握產(chǎn)品的真實(shí)收入、成本、利潤(rùn)數(shù)據(jù)，是否與預(yù)期有差異等，可能會(huì)出現(xiàn)有些產(chǎn)品業(yè)務(wù)量很大、市場(chǎng)份額高但利潤(rùn)貢獻(xiàn)可能是負(fù)數(shù)的情況，需客觀數(shù)據(jù)去指導(dǎo)產(chǎn)品上下線。需建立基于產(chǎn)品維度的效益管理體系，打造核心產(chǎn)品能力，強(qiáng)化產(chǎn)品效益管控，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，支撐產(chǎn)品全生命周期精益管理。因此，本文致力于研究并落地分產(chǎn)品核算，通過(guò)產(chǎn)出分產(chǎn)品核算的數(shù)據(jù)，更好地為產(chǎn)品資源配置、考核激勵(lì)、價(jià)格制定、上線下線等管理決策提供支撐依據(jù)。

1 探索建立基于產(chǎn)品維度的核算與效益管理體系

通過(guò)推進(jìn)分產(chǎn)品核算以及建立效益管理體系兩方面工作，全面構(gòu)建分產(chǎn)品核算及效益管理體系，支撐產(chǎn)品全生命周期精益管理，助力公司高質(zhì)量發(fā)展[1]。

1.1 構(gòu)建分產(chǎn)品核算體系

開(kāi)展分產(chǎn)品核算難度很大。通信行業(yè)提供的是無(wú)形服務(wù)，其最大成本是與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的共用成本，這類(lèi)成本如何向不同形態(tài)的產(chǎn)品分配，目前業(yè)內(nèi)沒(méi)有成熟的辦法；公司產(chǎn)品類(lèi)型、業(yè)務(wù)模式復(fù)雜多樣，制定廣泛適用的核算規(guī)則不是一件容易的事；各單位管理水平存在差異、業(yè)財(cái)貫通的系統(tǒng)支撐能力普遍較弱，在推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化核算方案落地上存在不小難度。

1.1.1 明確分產(chǎn)品核算原則

通過(guò)前期的努力探索、不斷創(chuàng)新，確立了基于“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”“全收入、全成本、全產(chǎn)品”的原則，開(kāi)展到產(chǎn)品維度的全收入、全成本核算；根據(jù)收入及成本分產(chǎn)品核算方案，優(yōu)化系統(tǒng)配置，常態(tài)化輸出準(zhǔn)確、客觀的分產(chǎn)品核算結(jié)果[2]。

1.1.2 收入分產(chǎn)品核算方案

（1）收入分為計(jì)費(fèi)收入和非計(jì)費(fèi)收入，對(duì)于計(jì)費(fèi)收入根據(jù)統(tǒng)一編碼規(guī)則在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)配置收入預(yù)存代碼統(tǒng)一出數(shù)；對(duì)于非計(jì)費(fèi)收入，強(qiáng)制要求在報(bào)賬環(huán)節(jié)錄入收入的產(chǎn)品信息，并通過(guò)在報(bào)賬平臺(tái)固化“核算科目+產(chǎn)品科目”校驗(yàn)規(guī)則，確保各產(chǎn)品收入核算準(zhǔn)確。

（2）提升折扣折讓歸集至具體產(chǎn)品的準(zhǔn)確性。目前“折扣折讓”產(chǎn)生來(lái)源主要分為三大類(lèi)：系統(tǒng)充值、有價(jià)卡和混合銷(xiāo)售。前期財(cái)務(wù)處理方面，折扣折讓作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的減項(xiàng)列示。新方案下，將打破原折扣折讓使用各產(chǎn)品收入占比統(tǒng)一分?jǐn)偟姆绞?，基于“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的原則，以單個(gè)營(yíng)銷(xiāo)案為維度逐一梳理，通過(guò)重新梳理各折扣折讓營(yíng)銷(xiāo)案的服務(wù)內(nèi)容、產(chǎn)品歸屬，優(yōu)化折扣折讓的產(chǎn)品歸集方案[3-4]。其中，營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)為單一產(chǎn)品專(zhuān)項(xiàng)贈(zèng)送的，折扣折讓直接歸集至該產(chǎn)品；營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)為多個(gè)產(chǎn)品專(zhuān)項(xiàng)贈(zèng)送的，折扣折讓按收入分?jǐn)傊料嚓P(guān)產(chǎn)品；對(duì)于不直接服務(wù)具體產(chǎn)品，以單個(gè)客戶(hù)為維度，用單客戶(hù)享受的折扣折讓及其賬單結(jié)構(gòu)收入占比進(jìn)行分?jǐn)倸w集。折扣折讓具體分?jǐn)偡桨溉缦?。?）營(yíng)銷(xiāo)資源管理系統(tǒng)：根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)案區(qū)分“專(zhuān)項(xiàng)贈(zèng)送”和“非專(zhuān)項(xiàng)贈(zèng)送”，專(zhuān)項(xiàng)贈(zèng)送營(yíng)銷(xiāo)案需標(biāo)識(shí)產(chǎn)品信息。（2）BOSS系統(tǒng)：按月度記錄用戶(hù)折讓資源實(shí)際使用情況和賬單消費(fèi)結(jié)構(gòu)，自動(dòng)完成折扣折讓對(duì)應(yīng)產(chǎn)品分?jǐn)傔\(yùn)算歸集，具體歸集過(guò)程如圖1所示。

1.2 成本分產(chǎn)品核算方案

梳理全量63個(gè)成本費(fèi)用的特點(diǎn)，根據(jù)各項(xiàng)成本與產(chǎn)品的相關(guān)性，區(qū)分“直接成本”與“間接成本”，根據(jù)不同費(fèi)用特點(diǎn)制訂分產(chǎn)品核算方案。

1.2.1 直接成本歸集

根據(jù)“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的原則，梳理各成本費(fèi)用特點(diǎn)、業(yè)務(wù)動(dòng)因。根據(jù)各費(fèi)用使用現(xiàn)狀及系統(tǒng)支撐現(xiàn)狀，研究剖析并確定成本與產(chǎn)品的關(guān)鍵連接點(diǎn)以及動(dòng)因，進(jìn)而制定合理清晰、各方認(rèn)可的全量成本分產(chǎn)品核算規(guī)則。對(duì)于可直接歸集到單一產(chǎn)品的成本，報(bào)賬系統(tǒng)啟用產(chǎn)品段，報(bào)賬時(shí)根據(jù)梳理的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)直接選擇產(chǎn)品，或通過(guò)前端系統(tǒng)打標(biāo)簽后推送報(bào)賬；對(duì)于多個(gè)產(chǎn)品共用的直接成本，根據(jù)梳理業(yè)務(wù)活動(dòng)與產(chǎn)品的關(guān)系，選取合適動(dòng)因，通過(guò)量綱計(jì)算歸集，具體方式如下。

（1）按各產(chǎn)品維度的業(yè)務(wù)活動(dòng)，將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本直接歸集至產(chǎn)品。示例：業(yè)務(wù)平臺(tái)維護(hù)支撐費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)“業(yè)務(wù)平臺(tái)維護(hù)支撐-IDC”的發(fā)生額，直接映射至IDC產(chǎn)品。（2）根據(jù)成本合同、投資項(xiàng)目、預(yù)算項(xiàng)目的產(chǎn)品屬性，將成本直接歸集至產(chǎn)品。例如：ICT項(xiàng)目“廣州市5G專(zhuān)網(wǎng)項(xiàng)目”的成本發(fā)生額，直接歸集至“ICT-5G專(zhuān)網(wǎng)”產(chǎn)品。（3）根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算單對(duì)應(yīng)的結(jié)算內(nèi)容，將結(jié)算成本直接歸集至產(chǎn)品。例如：省專(zhuān)結(jié)算單“咪咕視頻”結(jié)算項(xiàng)目金額，直接歸集至“咪咕視頻”產(chǎn)品。

1.2.2 間接成本歸集方案

以“成本費(fèi)用-業(yè)務(wù)活動(dòng)-綜合權(quán)重-分?jǐn)傄?guī)則-產(chǎn)品”為思路，梳理業(yè)務(wù)活動(dòng)與產(chǎn)品的關(guān)系，通過(guò)綜合權(quán)重分?jǐn)偝杀荆饕愿鳟a(chǎn)品收入占比進(jìn)行分?jǐn)倸w集。

重點(diǎn)攻克固定費(fèi)用歸集難問(wèn)題：對(duì)于金額大，不直接服務(wù)具體產(chǎn)品的大網(wǎng)共用的折舊及網(wǎng)絡(luò)類(lèi)成本如何歸集的難題，創(chuàng)新使用資產(chǎn)歸一化模型，根據(jù)等效無(wú)線信道資源模型原理，將基礎(chǔ)通信服務(wù)（語(yǔ)音、短彩信、流量）業(yè)務(wù)量的單位統(tǒng)一為流量單位bit，再?gòu)木W(wǎng)管系統(tǒng)提取各產(chǎn)品耗用的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)量，根據(jù)耗用占比進(jìn)行分?jǐn)倸w集，實(shí)現(xiàn)折舊及網(wǎng)絡(luò)類(lèi)成本精準(zhǔn)分?jǐn)傊廉a(chǎn)品，各類(lèi)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)量折算系統(tǒng)如表1所示。

通過(guò)以上核算方案，梳理了63個(gè)成本項(xiàng)目，1 970個(gè)細(xì)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確了各項(xiàng)成本各業(yè)務(wù)活動(dòng)的分?jǐn)偡桨?。與單一產(chǎn)品有直接映射關(guān)系的直接歸集；多個(gè)產(chǎn)品共用的直接成本，選用合理動(dòng)因量綱計(jì)算歸集；間接成本通過(guò)綜合權(quán)重進(jìn)行分?jǐn)偂?3項(xiàng)成本項(xiàng)目分產(chǎn)品歸集方式見(jiàn)圖2。其中，根據(jù)各類(lèi)成本費(fèi)用的內(nèi)容分為六大類(lèi)量綱分?jǐn)傄?guī)則，6大類(lèi)量綱分?jǐn)傄?guī)則見(jiàn)圖3。

1.3 按月常態(tài)化產(chǎn)出分產(chǎn)品核算結(jié)果

結(jié)合分產(chǎn)品核算要求進(jìn)行相關(guān)系統(tǒng)改造，通過(guò)數(shù)智賦能支撐分產(chǎn)品核算，按月產(chǎn)出全量214個(gè)產(chǎn)品的收入、成本情況，支撐靈活分析及精細(xì)化管控。

2 構(gòu)建產(chǎn)品效益評(píng)估體系

構(gòu)建產(chǎn)品效益評(píng)估系統(tǒng)，要聚焦產(chǎn)品長(zhǎng)期創(chuàng)效能力，從發(fā)展階段、業(yè)務(wù)模式、價(jià)值貢獻(xiàn)三個(gè)維度入手，解決全流程全生命周期提升產(chǎn)品效益管控的問(wèn)題[5]。

2.1 制定差異化效益評(píng)估模型

根據(jù)產(chǎn)品以及費(fèi)用營(yíng)銷(xiāo)案兩個(gè)維度，設(shè)計(jì)個(gè)人基礎(chǔ)、個(gè)人增值等7類(lèi)產(chǎn)品的評(píng)估模型。并要求凡是涉及成本、折扣、優(yōu)惠等資源投入的均需經(jīng)效益評(píng)估。模型聚焦邊際利潤(rùn)及全成本利潤(rùn)效益結(jié)果，靈活支撐產(chǎn)品及費(fèi)用營(yíng)銷(xiāo)案前后評(píng)估、資源配置、產(chǎn)品定價(jià)、降本增效等應(yīng)用。

2.2 效益管控嵌入產(chǎn)品發(fā)展各環(huán)節(jié)

2.2.1 方案規(guī)劃環(huán)節(jié)

在產(chǎn)品引入環(huán)節(jié)嵌入效益評(píng)估，嚴(yán)格控制低、負(fù)營(yíng)銷(xiāo)案上線；同時(shí)以產(chǎn)品成本、效益數(shù)據(jù)為參考，指導(dǎo)新產(chǎn)品定價(jià)，避免產(chǎn)品發(fā)展效益倒掛。

2.2.2 方案執(zhí)行過(guò)程環(huán)節(jié)

在產(chǎn)品及費(fèi)用營(yíng)銷(xiāo)案的執(zhí)行過(guò)程，實(shí)時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)品發(fā)展及成本使用情況，監(jiān)控異動(dòng)，及時(shí)糾偏；挖掘成本投入痛點(diǎn)，跟進(jìn)政策變動(dòng)情況， 優(yōu)化調(diào)整資源投入，增強(qiáng)降本增效內(nèi)驅(qū)力。

2.2.3 方案執(zhí)行結(jié)果環(huán)節(jié)

建立橫向覆蓋重點(diǎn)產(chǎn)品，縱向細(xì)至各地市的評(píng)估體系，定期開(kāi)展分析，剖析產(chǎn)品收入完成情況、成本投入構(gòu)成，查找影響盈利的主要原因，形成常態(tài)化通報(bào)，推進(jìn)前后評(píng)估銜接，支撐產(chǎn)品全生命周期管理，促進(jìn)產(chǎn)品效益提升。

3 項(xiàng)目進(jìn)展與取得成效

經(jīng)過(guò)近一年的項(xiàng)目實(shí)施，已實(shí)現(xiàn)按月產(chǎn)出分市場(chǎng)分產(chǎn)品核算結(jié)果，并提升業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品效益發(fā)展的正確認(rèn)識(shí)，助力采取優(yōu)化措施，提升產(chǎn)品效益。項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)效益明顯：一是根據(jù)家庭市場(chǎng)產(chǎn)品效益結(jié)果，請(qǐng)及時(shí)調(diào)整智家產(chǎn)品資費(fèi)政策及銷(xiāo)售模式，增收減支，合計(jì)增加家庭市場(chǎng)利潤(rùn)1.6億元；二是調(diào)整ICT發(fā)展模式，要求背靠背項(xiàng)目全面推廣受托代銷(xiāo)模式，有效控制ICT欠費(fèi)，并完善ICT項(xiàng)目效益測(cè)算及考核，強(qiáng)化效益管控，整體ICT凈值提升0.4億元。下一步，要鞏固深化分產(chǎn)品核算，全力支撐產(chǎn)品價(jià)值經(jīng)營(yíng)，在已經(jīng)實(shí)現(xiàn)“從無(wú)到有”的情況下，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)“從有到優(yōu)”，深化推動(dòng)核算結(jié)果廣泛應(yīng)用于內(nèi)部管理，為產(chǎn)品內(nèi)外部定價(jià)、優(yōu)化資源配置、制定市場(chǎng)策略、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析、優(yōu)化業(yè)績(jī)考核等提供關(guān)鍵數(shù)據(jù)支撐，助力產(chǎn)品精益管理。

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