新經(jīng)濟背景下企業(yè)規(guī)范享受稅收優(yōu)惠政策的路徑

閆明瑤

【摘 ?要】為了促進新經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在充分而規(guī)范地享受相關(guān)政策方面面臨諸多挑戰(zhàn)。論文在深入分析企業(yè)面臨的主要問題的基礎(chǔ)上，從加強企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)、優(yōu)化配套措施和健全風(fēng)險防控體系3個方面，提出了企業(yè)規(guī)范享受稅收優(yōu)惠政策的路徑。企業(yè)只有主動學(xué)習(xí)政策知識、提高執(zhí)行能力，方能充分利用優(yōu)惠政策效能，推動新經(jīng)濟行穩(wěn)致遠。

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟；企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；規(guī)范執(zhí)行

【中圖分類號】F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）04-0161-03

1 引言

新經(jīng)濟是構(gòu)筑現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的關(guān)鍵支柱，它的迅速崛起體現(xiàn)了生產(chǎn)力水平的持續(xù)提高。在這一背景下，稅收優(yōu)惠政策成為國家促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、培育新動能的重要手段，意義重大。創(chuàng)新性地探討企業(yè)如何規(guī)范享受稅收優(yōu)惠，對于進一步釋放政策效能、激發(fā)市場主體活力、增強新經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)生動力具有重要價值。

2新經(jīng)濟背景下實施稅收優(yōu)惠政策的必要性

在新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的浪潮下，以新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式為特征的新經(jīng)濟正蓬勃興起，成為引領(lǐng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的強大引擎。在這一時代背景下，針對性的稅收優(yōu)惠政策對于支持和促進新經(jīng)濟發(fā)展，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、培育壯大發(fā)展新動能、推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，其必要性日益凸顯。對廣大新經(jīng)濟企業(yè)而言，精準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策猶如一劑“定心丸”能夠有效緩解企業(yè)成長初期面臨的資金壓力，降低企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的門檻和成本，增強企業(yè)的核心競爭力和抗風(fēng)險能力。

新經(jīng)濟企業(yè)普遍具有輕資產(chǎn)、高投入、長周期等特點，前期需要投入大量資金進行技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新、人才引進等，資金壓力大，投資回收期長。稅收優(yōu)惠政策可以通過降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，減輕資金壓力，為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新提供“源頭活水”，幫助企業(yè)渡過發(fā)展的“幼年期”。以高新技術(shù)企業(yè)為例，國家對其實行15%的低稅率，較25%的一般稅率相當(dāng)于直接降低了40%的所得稅負擔(dān)，極大地激發(fā)了企業(yè)加大研發(fā)投入的內(nèi)生動力。

在新經(jīng)濟領(lǐng)域，技術(shù)迭代周期短，商業(yè)模式創(chuàng)新多變，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的不確定性和風(fēng)險大大增加。針對性的稅收優(yōu)惠政策，可以通過進一步降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的試錯成本，分散創(chuàng)新失敗的風(fēng)險，從而增強新經(jīng)濟企業(yè)的抗風(fēng)險能力，推動企業(yè)在激烈的市場競爭中奮勇爭先、加速成長。以科技型中小企業(yè)為例，國家對其研發(fā)費用按75%比例在稅前加計扣除，能夠大幅降低科技型中小企業(yè)的研發(fā)投入成本，幫助他們打好創(chuàng)新基礎(chǔ)，提升核心競爭力。同時，各地還結(jié)合新經(jīng)濟發(fā)展的新特點，不斷創(chuàng)新稅收優(yōu)惠方式，推出了針對性強、含金量高的稅收優(yōu)惠措施。例如，在數(shù)字經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟等新業(yè)態(tài)新模式領(lǐng)域，有的地方對平臺企業(yè)給予“兩年免三年減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對個體工商戶、靈活就業(yè)人員免征增值稅等，充分利用稅收政策的“導(dǎo)向標(biāo)”作用，努力營造新經(jīng)濟發(fā)展的良好環(huán)境。

從經(jīng)濟發(fā)展全局來看，精準(zhǔn)有效的稅收優(yōu)惠政策對于優(yōu)化新經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，培育壯大新的經(jīng)濟增長點，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，加快構(gòu)建以創(chuàng)新為主要引領(lǐng)和支撐的現(xiàn)代化經(jīng)濟體系具有重要意義。通過稅收優(yōu)惠這一有力的政策工具，可以充分調(diào)動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的積極性，吸引和帶動更多社會資源加速向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)等新經(jīng)濟領(lǐng)域聚集，促進創(chuàng)新要素的優(yōu)化配置，加快形成創(chuàng)新驅(qū)動、多點支撐的發(fā)展格局。對處于成長初期的“專精特新”中小企業(yè)、科技型創(chuàng)業(yè)企業(yè)等而言，稅收優(yōu)惠無疑是“雪中送炭”，讓這些蘊藏著巨大發(fā)展?jié)摿Φ摹懊魅罩恰鲍@得更加廣闊的成長空間，煥發(fā)勃勃生機。

在新經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵窗口期，不斷完善稅收優(yōu)惠政策，用足用好政策“紅包”，對引導(dǎo)和助推企業(yè)加快科技創(chuàng)新、培育發(fā)展新動能，推動經(jīng)濟實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型升級具有十分重要的戰(zhàn)略意義。對企業(yè)而言，搶抓稅收優(yōu)惠政策機遇，用好用足稅收“紅利”，是順應(yīng)新經(jīng)濟發(fā)展大勢、實現(xiàn)彎道超車的必然選擇。只有乘勢而上、應(yīng)勢而為，主動作為、精準(zhǔn)發(fā)力，才能在新經(jīng)濟的時代浪潮中勇立潮頭、乘風(fēng)破浪，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

3 企業(yè)規(guī)范享受稅收優(yōu)惠政策存在的問題

3.1 企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策了解不足

在新經(jīng)濟的快速發(fā)展過程中，眾多企業(yè)尤其是中小微企業(yè)和初創(chuàng)型企業(yè)對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的了解程度不足，導(dǎo)致稅收紅利享受不充分、不到位的問題日益凸顯。由于稅收優(yōu)惠政策涉及面廣、專業(yè)性強、更新頻率高，許多企業(yè)缺乏足夠的人力物力去全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)研究，對優(yōu)惠事項的具體內(nèi)容、適用條件、申報流程等缺乏清晰、準(zhǔn)確的認知，難以及時全面地掌握最新最全的政策信息。部分企業(yè)財稅基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，涉稅數(shù)據(jù)不完整，缺乏專業(yè)的稅務(wù)人才隊伍，無法準(zhǔn)確判斷和歸集企業(yè)可享受的優(yōu)惠事項，難以高質(zhì)量地開展涉稅籌劃，錯失了降稅減負的良機。稅務(wù)部門在政策宣傳輔導(dǎo)、納稅服務(wù)等方面也存在針對性不強、透明度不高、引導(dǎo)不充分等問題，使得稅收優(yōu)惠的政策效應(yīng)大打折扣。稅收優(yōu)惠政策的紅利兌現(xiàn)，離不開企業(yè)的主動了解和學(xué)習(xí)，更需要稅企雙方的密切配合與互動。唯有稅務(wù)部門創(chuàng)新宣傳培訓(xùn)和輔導(dǎo)服務(wù)模式，企業(yè)積極提升對稅收政策的敏銳度和執(zhí)行力，才能最大限度挖掘和釋放稅收優(yōu)惠的政策效能，助力企業(yè)輕裝上陣。

企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用上存在的問題是多方面的，涉及企業(yè)自身知識和能力的不足，以及稅務(wù)部門服務(wù)方式的局限性。這些問題的存在不僅直接影響到企業(yè)能否有效利用稅收優(yōu)惠政策，降低經(jīng)營成本，促進發(fā)展，也在一定程度上反映了當(dāng)前稅收政策執(zhí)行機制在適應(yīng)新經(jīng)濟發(fā)展需求方面還存在缺口。

3.2 企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位

稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行落地是企業(yè)享受稅收紅利、實現(xiàn)輕裝上陣的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在實際操作中，不少企業(yè)在政策執(zhí)行的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性等方面還存在明顯不足。

一是部分企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)在邏輯理解不透徹，對優(yōu)惠事項的適用條件把握不精準(zhǔn)，存在優(yōu)惠項目認定錯誤、優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)適用不當(dāng)、優(yōu)惠幅度測算偏差等問題，既影響了稅收優(yōu)惠的效果，也埋下了稅務(wù)風(fēng)險的隱患；二是有的企業(yè)在申報享受優(yōu)惠過程中，存在資料不完整、手續(xù)不規(guī)范、流程不到位等問題，甚至出現(xiàn)弄虛作假、虛報冒領(lǐng)等違法違規(guī)行為，既違背了依法誠信納稅的原則，也損害了公平稅負的環(huán)境；三是少數(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行流于表面，重申報享受優(yōu)惠、輕后續(xù)管理使用，對于優(yōu)惠資金的管理和使用缺乏透明度和規(guī)范性。這些企業(yè)可能更多地關(guān)注于如何申報和獲批優(yōu)惠，而忽略了優(yōu)惠資金的實際使用效果和績效目標(biāo)的達成，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策的原本目的未能實現(xiàn)，甚至出現(xiàn)優(yōu)惠資金被挪用或濫用的情況。

企業(yè)自身在學(xué)習(xí)理解政策、嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行、加強事后管理等方面還有較大提升空間。唯有不斷提高稅務(wù)合規(guī)意識，健全優(yōu)惠政策落實的內(nèi)控機制，強化稅收風(fēng)險防控，才能確保稅收優(yōu)惠在助企紓困、促進發(fā)展中發(fā)揮最大效用。

3.3 企業(yè)稅收優(yōu)惠政策監(jiān)管機制不完善

在享受稅收優(yōu)惠政策的過程中，企業(yè)內(nèi)部稅收監(jiān)管機制不健全、不完善的問題日益凸顯，給稅收遵從帶來諸多隱患。部分企業(yè)尚未建立系統(tǒng)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，缺乏對涉稅業(yè)務(wù)全流程的有效識別、評估、應(yīng)對和控制。權(quán)責(zé)邊界模糊、制度執(zhí)行不嚴(yán)、問題整改不力等現(xiàn)象普遍存在，風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險防控能力不足。企業(yè)稅務(wù)管理方式較為粗放，財稅基礎(chǔ)工作不扎實，會計核算不規(guī)范，征管環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，涉稅數(shù)據(jù)缺乏必要的真實性、準(zhǔn)確性、完整性審核，難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯報漏報問題，無法有效防范違規(guī)違法風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部稅收監(jiān)督機制形同虛設(shè)，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕合規(guī)管理，對違反稅收優(yōu)惠政策條件、弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠、優(yōu)惠資金使用不透明等問題缺乏應(yīng)有的監(jiān)管和問責(zé)，違規(guī)成本過低、違規(guī)行為屢禁不止，敗壞了稅收秩序。

企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時，必須高度重視稅收監(jiān)管工作，樹立依法誠信納稅意識，完善稅務(wù)內(nèi)控體系，強化風(fēng)險防控措施，健全稅務(wù)監(jiān)督機制，規(guī)范資金使用管理，以良好的稅收生態(tài)助推企業(yè)行穩(wěn)致遠。

4 企業(yè)規(guī)范享受稅收優(yōu)惠政策的路徑

4.1 加強企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)

針對企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策了解不足的問題，加強稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)是提升企業(yè)稅法遵從能力、強化政策落地執(zhí)行的關(guān)鍵舉措。企業(yè)要充分認識到學(xué)習(xí)和用好稅收優(yōu)惠政策是自身發(fā)展壯大的客觀需要，要把政策學(xué)習(xí)作為一項常態(tài)化工作，納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和人才培養(yǎng)規(guī)劃。

一方面，要創(chuàng)新學(xué)習(xí)培訓(xùn)模式，線上線下相結(jié)合，內(nèi)訓(xùn)外學(xué)并舉，采取多種方式提升培訓(xùn)的針對性和實效性。如開設(shè)稅務(wù)專題培訓(xùn)班、聘請中介機構(gòu)提供稅收籌劃咨詢、選派骨干參加稅收政策宣講會等，幫助財稅人員準(zhǔn)確把握政策內(nèi)涵，深入研讀政策條文，及時更新知識庫，真正學(xué)深弄懂、學(xué)以致用。另一方面，大力加強師資隊伍和課程體系建設(shè)，整合內(nèi)外部優(yōu)質(zhì)師資力量，優(yōu)化課程設(shè)置，增加實操案例、專題討論等實踐環(huán)節(jié)，引導(dǎo)員工在“干中學(xué)、學(xué)中干”，不斷提升政策適用能力。同時，要建立科學(xué)的績效考核和激勵機制，將政策學(xué)習(xí)運用情況納入業(yè)績評價體系，以“指揮棒”引領(lǐng)員工學(xué)有所用、學(xué)有所成。

企業(yè)要高度重視稅收優(yōu)惠政策學(xué)習(xí)這個“必修課”，把學(xué)習(xí)培訓(xùn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營和稅收工作的各領(lǐng)域、全過程，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，激發(fā)廣大財稅人員的學(xué)習(xí)熱情，以過硬的政策功底和業(yè)務(wù)能力，推動企業(yè)真正“用足用好”稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)輕裝上陣、跨越式發(fā)展。

4.2 完善稅收優(yōu)惠政策配套措施

完善稅收優(yōu)惠政策配套措施是推動企業(yè)規(guī)范高效享受稅收紅利的重要保障。企業(yè)要著眼全局，通盤考慮，從健全制度、優(yōu)化流程、加強管理等方面入手，為政策落地執(zhí)行夯實基礎(chǔ)。

要高度重視稅收基礎(chǔ)工作，進一步規(guī)范和細化財務(wù)核算、納稅申報、檔案管理等各項工作流程，明確崗位職責(zé)，強化責(zé)任落實，為稅收優(yōu)惠的精準(zhǔn)適用提供完整、準(zhǔn)確、可追溯的數(shù)據(jù)支撐；要結(jié)合稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容，圍繞優(yōu)惠事項備案、優(yōu)惠項目歸集、優(yōu)惠金額測算、資金使用管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定操作規(guī)程，規(guī)范辦理流程，確保優(yōu)惠紅利應(yīng)享盡享、應(yīng)收盡收；要加快信息化進程，加大稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)投入，積極運用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動歸集、風(fēng)險自動識別、流程自動監(jiān)控，提升稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的精準(zhǔn)性和智能化水平；要注重發(fā)揮內(nèi)審、內(nèi)控的監(jiān)督制衡作用，定期開展稅收審計，及時發(fā)現(xiàn)和整改執(zhí)行中的偏差問題，切實降低稅務(wù)風(fēng)險。

為了實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)的最大化轉(zhuǎn)化，企業(yè)必須確保以上措施的有效實施。這不僅要求企業(yè)以制度建設(shè)為基礎(chǔ)保障，優(yōu)化流程作為落實手段，同時還需通過數(shù)字化手段增強執(zhí)行力度，以及借助內(nèi)審、內(nèi)控等監(jiān)管機制作為監(jiān)督保障。只有當(dāng)企業(yè)形成一個全面、多層次、立體化的政策執(zhí)行體系時，才能確保稅收優(yōu)惠政策的效益得以最大程度的發(fā)揮，從而為企業(yè)發(fā)展注入持續(xù)動力。通過這樣的綜合策略，企業(yè)不僅能夠確保自身在享受稅收優(yōu)惠的同時保持合規(guī)，還能通過優(yōu)化自身財務(wù)和稅務(wù)管理，提高市場競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.3 建立健全稅收風(fēng)險防控體系

建立健全稅收風(fēng)險防控體系是企業(yè)規(guī)范享受稅收優(yōu)惠、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。企業(yè)要樹立稅收風(fēng)險防控意識，將其上升到戰(zhàn)略高度，納入企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理的總體框架。要從體制機制、制度流程、技術(shù)手段、監(jiān)督問責(zé)等方面系統(tǒng)謀劃、多管齊下，形成事前預(yù)警、事中控制、事后評估的閉環(huán)管理模式。

一是要建立稅務(wù)風(fēng)險管理架構(gòu)，成立以高管為核心的領(lǐng)導(dǎo)小組，配備專職稅務(wù)風(fēng)控人員，將風(fēng)險管理責(zé)任層層壓實、級級傳導(dǎo)，通過明確分工與職責(zé)，可以確保風(fēng)險管理覆蓋到企業(yè)的每一個層面，實現(xiàn)全面監(jiān)控與有效控制；二是梳理稅收業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險控制點，針對性制定風(fēng)險防范措施和應(yīng)對預(yù)案，編制稅務(wù)風(fēng)險防控手冊，明確操作規(guī)程，嚴(yán)格落實到人、到崗、到責(zé)；三是加大信息化投入，積極運用大數(shù)據(jù)分析、智能識別等技術(shù)，及時發(fā)現(xiàn)申報、繳納、優(yōu)惠享受等環(huán)節(jié)的異常數(shù)據(jù)，實現(xiàn)風(fēng)險的早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早應(yīng)對；四是建立常態(tài)化的內(nèi)部稽核和納稅評估機制，采取定期與不定期相結(jié)合的方式，對稅收遵從情況開展“體檢”，通過將審計結(jié)果與績效考核、員工晉升等掛鉤，可以激勵員工從利益的角度主動參與風(fēng)險防控工作，確保稅務(wù)合規(guī)性；五是暢通稅企溝通渠道，主動邀請稅務(wù)部門開展政策輔導(dǎo)和風(fēng)險提示，積極配合稅收管理，共同營造風(fēng)清氣正的稅收環(huán)境。唯有內(nèi)外兼修，標(biāo)本兼治，企業(yè)才能在依法合規(guī)的軌道上行穩(wěn)致遠，以高質(zhì)量的稅務(wù)管理助推高質(zhì)量發(fā)展。

通過內(nèi)部管理與外部合作的雙向努力，加強體系機制建設(shè)，優(yōu)化制度流程，運用現(xiàn)代技術(shù)手段，并實行有效的監(jiān)督問責(zé)，企業(yè)能夠建立起一個健全、高效的稅收風(fēng)險防控體系。這不僅能夠幫助企業(yè)在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上穩(wěn)健前行，還能夠以高質(zhì)量的稅務(wù)管理推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)長期穩(wěn)定的經(jīng)營目標(biāo)。

5 結(jié)語

本文通過加強企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、完善稅收優(yōu)惠政策配套措施和建立健全稅收風(fēng)險防控體系，企業(yè)能夠充分利用稅收優(yōu)惠、嚴(yán)格遵守政策規(guī)定，實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營。未來，需不斷完善優(yōu)惠政策設(shè)計，強化事中事后監(jiān)管，為企業(yè)營造公平有序的政策環(huán)境。

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