事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建及應(yīng)用研究

楊君

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.050

［摘 要］事業(yè)單位作為國家機關(guān)和社會公共事務(wù)的重要組成部分，其內(nèi)部控制體系建設(shè)的規(guī)范性和有效性，關(guān)乎國家公共資金的安全與效益。事業(yè)單位強化內(nèi)部控制體系構(gòu)建，有利于規(guī)范財務(wù)風險、提升治理水平和服務(wù)質(zhì)量，推動單位穩(wěn)定健康地發(fā)展。文章從闡述事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念入手，介紹實施內(nèi)部控制的重要意義，著重分析內(nèi)部控制體系構(gòu)建的現(xiàn)狀和問題，如領(lǐng)導干部重視度不夠、內(nèi)部控制活動質(zhì)量不佳、信息化建設(shè)滯后等，提出行之有效的策略，包含加強領(lǐng)導干部重視度、加強內(nèi)部控制活動質(zhì)量、加快信息化建設(shè)速度等。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；建設(shè)問題；應(yīng)用策略

［中圖分類號］F20文獻標志碼：A

近年來，國家出臺了一系列關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策法規(guī)，要求事業(yè)單位加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保公共資金的安全和高效使用。事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中涉及多個部門和人員，面臨著諸多問題和不足，使得內(nèi)部控制開展效果不顯著、不理想，阻礙了事業(yè)單位治理能力的提升。因此，事業(yè)單位應(yīng)注重內(nèi)部控制體系建設(shè)，針對實踐中存在的問題，從多維度制定解決策略，保證內(nèi)部控制實施到位，幫助單位健康穩(wěn)定地發(fā)展。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制基本概述

內(nèi)部控制是事業(yè)單位為實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，確保會計信息的真實可靠，遵循相關(guān)法律法規(guī)，提高經(jīng)營效率而制定并實施的一系列程序、方法和措施。其目的在于通過制度化和規(guī)范化的管理，有效防范和控制各類風險，確保事業(yè)單位的經(jīng)濟活動健康、有序且高效地進行。

2 事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的意義

事業(yè)單位作為公共服務(wù)體系的重要組成部分，其內(nèi)部控制建設(shè)的重要性日益凸顯。內(nèi)部控制不僅關(guān)乎事業(yè)單位的自身管理和發(fā)展，更對于提升公共服務(wù)質(zhì)量和效率、保障資產(chǎn)安全完整等具有深遠的影響。因此，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的意義，具體體現(xiàn)在以下三個方面。

首先，保證資產(chǎn)完整安全。事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)的重要管理者和使用者，確保資產(chǎn)的完整、安全，是支持各項活動順利開展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制通過構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理制度和風險防范機制，對資產(chǎn)進行全方位的監(jiān)督和管理，能夠防止資產(chǎn)流失和浪費，保證國有資產(chǎn)保值增值［1］。其次，強化風險防范與應(yīng)對。事業(yè)單位面臨著諸多風險，如財務(wù)風險、管理風險等，不同風險的影響程度、發(fā)生概率不同。通過加強內(nèi)部控制建設(shè)，可以幫助事業(yè)單位識別和評估潛在風險，制定規(guī)范有效的風險防范措施和應(yīng)急預(yù)案，提高風險應(yīng)對能力和水平，保證事業(yè)單位的穩(wěn)定運行和持續(xù)發(fā)展。最后，確保財務(wù)信息真實性和完整性。內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理活動中存在的問題，不斷完善財務(wù)管理機制，提高各部門間的協(xié)調(diào)能力，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，保證財務(wù)信息的真實性、完整性。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀和問題

3.1 領(lǐng)導干部重視不足

一方面，內(nèi)部控制意識淡薄。一些事業(yè)單位領(lǐng)導干部對內(nèi)部控制的重要性認識不足，將內(nèi)部控制簡單地理解為財務(wù)管理或規(guī)章制度的執(zhí)行，未能將其提高到單位整體管理水平和風險管理的高度。這種自身理念上的偏差導致領(lǐng)導干部在實際工作中忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，影響其工作開展的成效。另一方面，內(nèi)部控制責任劃分不到位。在事業(yè)單位內(nèi)部，一些領(lǐng)導干部對內(nèi)部控制的重視度不夠，不能明確自身在這項工作中的職責和定位，無法為廣大員工做好示范和榜樣，這可能導致內(nèi)部控制建設(shè)缺少良好的氛圍和環(huán)境，無法提升內(nèi)部控制的有效性。

3.2 內(nèi)部控制活動質(zhì)量需要強化

內(nèi)控活動的執(zhí)行效果是衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵指標。事業(yè)單位內(nèi)部控制活動包含內(nèi)容較多，只有加強這些活動的實施質(zhì)量，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。但事實上，部分事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制活動的過程中還存在一些問題，具體表現(xiàn)在以下三個方面。

首先，政府采購不規(guī)范。政府采購作為事業(yè)單位運營管理的重要環(huán)節(jié)，對于提升公共資金使用效率、優(yōu)化資源配置具有重要意義。然而，在政府采購過程中，還可能存在一些問題。一方面，采購程序合規(guī)性問題。在采購過程中，部分事業(yè)單位存在程序執(zhí)行不規(guī)范、違反采購程序規(guī)定的情況，如變更采購方式、未能按照公示采購信息等，影響采購活動的公正性。另一方面，合同管理不規(guī)范風險。一些單位在合同簽訂、履行和驗收等方面存在不規(guī)范現(xiàn)象，如合同條款不明確、履約監(jiān)管不到位等，顯著增加了合同履行風險［2］。

其次，資產(chǎn)管理不科學。當前部分事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面仍存在以下問題。一是資產(chǎn)信息不透明。資產(chǎn)信息的不透明是事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的普遍問題。由于缺少有效的信息共享機制和公開透明的管理平臺，導致資產(chǎn)信息不能準確掌握和利用，影響了決策的科學性和合理性。二是資產(chǎn)利用效率較低。事業(yè)單位在資產(chǎn)配置方面往往存在不合理情況，導致資產(chǎn)利用效率較低。部分事業(yè)單位的資產(chǎn)長期閑置或重復購置，不僅浪費了公共資源，還增加了管理成本。三是資產(chǎn)盤點不足。有些事業(yè)單位忽視了資產(chǎn)盤點，缺少完善的資產(chǎn)盤點制度，盤點流程不規(guī)范等，都會造成賬賬不符。

最后，預(yù)算管理問題。一方面，預(yù)算編制不規(guī)范。事業(yè)單位在預(yù)算編制中，往往缺少科學的預(yù)測和規(guī)劃，導致預(yù)算編制與實際脫節(jié)。同時，預(yù)算編制流程不規(guī)范，使得預(yù)算編制準確性難以保證。另一方面，預(yù)算執(zhí)行力度不足。有些事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行中還可能忽視了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算考核不力、預(yù)算調(diào)整不規(guī)范等，都將影響預(yù)算執(zhí)行的剛性。

3.3 內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

首先，資金投入不足。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要充足的資金提供支持，包含軟硬件設(shè)備、人員培訓等方面的費用。然而，一些單位由于資金緊張，不能承擔內(nèi)部控制信息化建設(shè)的費用，導致信息化建設(shè)進度緩慢、質(zhì)量不佳。其次，“信息孤島”現(xiàn)象嚴重。事業(yè)單位內(nèi)部各部門間信息共享程度較低，仍存在“信息孤島”或信息不對稱現(xiàn)象。這使得內(nèi)部控制信息無法有效傳遞和整合，影響內(nèi)部控制效率和準確性。第三，信息系統(tǒng)集成度較低。事業(yè)單位內(nèi)部包含多個信息系統(tǒng)，但由于數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一、供應(yīng)商不同等，導致系統(tǒng)間無法集成或集成度較低，難以實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，各類信息不能快速在不同系統(tǒng)內(nèi)傳遞，導致各項活動開展效果不顯著、不理想［3］。最后，信息安全防護力度不夠。事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的信息安全防護力度可能不夠，主要表現(xiàn)在信息安全防護意識淡薄、信息安全防護技術(shù)不足等，導致信息不完整、安全，難以發(fā)揮內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的優(yōu)勢。

3.4 風險評估體系不健全

首先，風險評估機制缺失。一些事業(yè)單位尚未建立完善的風險評估機制，導致無法對潛在的風險進行準確識別和評估。這種機制的缺失造成事業(yè)單位面對突發(fā)事件或風險事件時缺少有效的應(yīng)對策略。其次，風險識別能力不足。由于事業(yè)單位在風險識別方面普遍存在能力不足的現(xiàn)象，缺少專業(yè)的風險評估知識和經(jīng)驗，難以準確識別出潛在的風險點，更難以對風險的性質(zhì)、影響和發(fā)生概率進行深入的分析和判斷。最后，風險應(yīng)對措施不完善。即便識別出了風險，部分事業(yè)單位也往往缺少完善的風險應(yīng)對措施。由于缺少明確的風險應(yīng)對策略和應(yīng)急預(yù)案，單位在面對風險時易出現(xiàn)無從應(yīng)對的情況，甚至可能采取錯誤的應(yīng)對措施，使得風險進一步擴大。

3.5 內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

一方面，監(jiān)督機制不健全。部分事業(yè)單位尚未建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，不能確定人員權(quán)限和職責，實施內(nèi)部控制活動缺少監(jiān)督制度支持，影響監(jiān)督工作開展效率和質(zhì)量。另一方面，監(jiān)督手段單一。一些事業(yè)單位長期使用傳統(tǒng)的監(jiān)督手段，如內(nèi)部審計、自我檢查等，沒有使用信息技術(shù)開展監(jiān)督，無法確定內(nèi)部控制監(jiān)督中的問題和不足，難以及時糾偏和調(diào)整，影響了內(nèi)部控制建設(shè)的完善。

4 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

4.1 加強領(lǐng)導干部重視度

一方面，深入解讀內(nèi)部控制政策。事業(yè)單位干部領(lǐng)導必須深入理解內(nèi)部控制政策的核心精神和具體要求。內(nèi)部控制不僅是財務(wù)管理的重要手段，更是確保單位穩(wěn)健運行、防范風險的基礎(chǔ)保障。領(lǐng)導干部應(yīng)主動學習國家以及地方關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)政策，將其精神融入單位管理實踐，確保內(nèi)部控制工作實施的科學性和有效性。另一方面，加強內(nèi)部控制宣傳教育。事業(yè)單位可以通過舉辦內(nèi)部控制培訓班、講座等形式，加強對領(lǐng)導干部的內(nèi)部控制知識普及及宣傳教育。促使領(lǐng)導干部人員深入了解內(nèi)部控制的重要性和必要性，提高其對內(nèi)部控制的認識水平和重視程度。

4.2 強化內(nèi)部控制活動質(zhì)量

首先，強化政府采購管理。為了提升單位政府采購管理水平，建議事業(yè)單位做好以下工作。一方面，制定詳細的采購流程規(guī)范，包含需求確定、市場調(diào)研、預(yù)算編制、審批流程、采購實施等環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)和步驟都擁有明確的操作指南。另一方面，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)采購項目的特點和需求，合理選擇采購方式，如公開招標、邀請招標、競爭性談判等，保證采購管理合法合規(guī)。

其次，加強資產(chǎn)管理措施。資產(chǎn)管理水平直接關(guān)系到公共資源的配置效率和服務(wù)質(zhì)量的提升，具體應(yīng)注意以下三點。一是提高資產(chǎn)信息透明度。建立資產(chǎn)信息共享機制和公開透明的管理平臺，實現(xiàn)資產(chǎn)信息的實時更新和共享。加強資產(chǎn)信息的公開和宣傳，提高公眾對資產(chǎn)管理的關(guān)注度和參與度［4］。二是優(yōu)化資產(chǎn)配置和利用。根據(jù)實際需求和服務(wù)發(fā)展的要求，制定科學的資產(chǎn)配置標準和機制，加強資產(chǎn)的統(tǒng)籌規(guī)劃和合理應(yīng)用，避免資產(chǎn)的閑置和浪費。三是做好資產(chǎn)盤點。事業(yè)單位還要注重資產(chǎn)盤點，制定完善的資產(chǎn)盤點制度、規(guī)范資產(chǎn)流程，保證資產(chǎn)盤點合法合規(guī)，使得賬賬相符、賬實相符。

最后，強化預(yù)算管理措施。為了提升預(yù)算管理水平，事業(yè)單位應(yīng)做好以下工作。一方面，規(guī)范預(yù)算編制流程。事業(yè)單位應(yīng)建立科學的預(yù)算編制流程和內(nèi)部審核機制，確保預(yù)算編制的準確性和合理性。同時，確保各崗位提供數(shù)據(jù)的真實性、準確性，為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持，以便于提高預(yù)算編制效率及質(zhì)量。另一方面，加強預(yù)算執(zhí)行。為了保證事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行到位，最為關(guān)鍵的是重視預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算績效考核、預(yù)算調(diào)整合規(guī)。

4.3 加快信息化建設(shè)速度

首先，加大資金投入力度。事業(yè)單位應(yīng)充分認識到內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性，加大對信息化建設(shè)的投入力度。通過合理安排資金預(yù)算，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供充足的資金支持，提升內(nèi)部控制效率及質(zhì)量。其次，加強信息共享和整合。建立統(tǒng)一、完善的內(nèi)部控制信息平臺，實現(xiàn)各部門間信息共享和整合。通過建立信息平臺，可以實時獲取和分析內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部控制的效率和準確性。第三，實現(xiàn)系統(tǒng)高度集成。事業(yè)單位擁有多個信息系統(tǒng)，需要確保各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口統(tǒng)一，以便于實現(xiàn)信息系統(tǒng)集成和對接，使各類信息互聯(lián)和共享，可以將這些信息傳遞到各崗位，以便于科學制定科學決策，提升內(nèi)部控制效率及質(zhì)量。最后，加大信息安全防護力度。在事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)中，最關(guān)鍵的是做好信息安全防護力度，主要是信息安全防護意識較強，主動引進最新的信息安全防護技術(shù)，如人臉識別技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等，保證信息系統(tǒng)安全可靠。

4.4 建立內(nèi)部控制風險評估體系

首先，風險識別與分類。在構(gòu)建內(nèi)部控制風險評估體系的過程中，風險識別與分類是首要任務(wù)。事業(yè)單位應(yīng)通過梳理業(yè)務(wù)流程、分析歷史數(shù)據(jù)等方式，全面識別可能存在的風險點。同時，根據(jù)風險的性質(zhì)和影響程度，主動做好風險分類，如戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險，為后續(xù)風險評估提供支持。其次，風險評估方法選擇。風險評估方法的選擇直接關(guān)系到評估結(jié)果的準確性和有效性。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)風險的特點和評估目標，選取合適的評估方法，如定性評估、定量評估等，在選擇評估方法時，需要考慮方法的可操作性和成本效益，為制定風險應(yīng)對措施做好保障。最后，建立風險應(yīng)對措施。在完成風險定性和定量分析后，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果制定風險應(yīng)對策略。策略制定應(yīng)遵循風險可控、成本效益和可操作性原則，包含風險規(guī)避、風險降低等措施。

4.5 強化內(nèi)部控制監(jiān)督

一方面，建立完善的監(jiān)督機制。事業(yè)單位應(yīng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，明確監(jiān)督職責和范圍，使內(nèi)部控制執(zhí)行都處于監(jiān)督狀態(tài)，確定實踐中的問題和不足，提出相應(yīng)的策略和方法，提升內(nèi)部控制的有效性。另一方面，創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督手段。事業(yè)單位需要創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督手段，借助先進的信息技術(shù)，加快內(nèi)部控制監(jiān)督信息化建設(shè)，以提升監(jiān)督的準確性和效率。

5 結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成，構(gòu)建內(nèi)部控制體系有利于規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化資源配置、提高工作效率，促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的科學化、規(guī)范化和精細化。但由于一些事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中還可能存在一些問題和不足，影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。因此，事業(yè)單位應(yīng)注重內(nèi)部控制體系構(gòu)建，從多維度提出有針對性的建議和方法，使內(nèi)部控制實施到位，從而提高服務(wù)的質(zhì)量和效率。

參考文獻

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