日本收入差距與分配制度及其對(duì)中國(guó)共同富裕的借鑒

閆坤 劉誠(chéng) 李清如

摘要：在新時(shí)代，中國(guó)已進(jìn)入推進(jìn)共同富裕的發(fā)展階段。本文通過對(duì)長(zhǎng)期事實(shí)做系統(tǒng)分析，從三次分配角度探究日本縮小收入差距的經(jīng)驗(yàn)及其教訓(xùn)。研究發(fā)現(xiàn)：初次分配環(huán)節(jié)，日本通過先進(jìn)制造業(yè)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，保障了普通工人的高收入并維持了較高的勞動(dòng)者收入份額；再次分配環(huán)節(jié)，日本利用直接稅和社會(huì)保障調(diào)節(jié)收入，降低了社會(huì)不平等程度；第三次分配環(huán)節(jié)，日本積極發(fā)揮非營(yíng)利組織的慈善捐贈(zèng)和企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，起步晚但發(fā)展快；但近30年的經(jīng)濟(jì)低迷抑制了日本人均收入的增長(zhǎng)，使之失去了改善收入分配的持久動(dòng)力。借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，中國(guó)應(yīng)在保持中高速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基礎(chǔ)上提升制造業(yè)發(fā)展質(zhì)量，提高勞動(dòng)收入份額，全面優(yōu)化三次分配制度，并妥善處理老齡化、財(cái)富分配不均、數(shù)字產(chǎn)業(yè)變革等風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，加快推進(jìn)共同富裕。

關(guān)鍵詞：日本收入差距分配制度共同富裕

作者簡(jiǎn)介：閆坤，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院日本研究所黨委書記、研究員；

劉誠(chéng)，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員；

李清如，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院日本研究所副研究員。

黨的二十大報(bào)告提出，共同富裕是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求。共同富裕具有豐富的內(nèi)涵和外延，學(xué)術(shù)界仍未對(duì)此作出統(tǒng)一定義。已有文獻(xiàn)或探究共同富裕對(duì)社會(huì)主義本質(zhì)特征的揭示（劉培林等，2021），或從以人民為中心和人的全面發(fā)展視角展開辨析（龐金友，2022），或論述區(qū)域、城鄉(xiāng)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)的協(xié)調(diào)平衡發(fā)展（黃群慧，2022），或側(cè)重收入分配和中等收入群體（蔡昉，2021），或突出精神生活共同富裕的重要性（顏曉峰，2022），也有人強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)家精神。但究其本質(zhì)，都是總體較富裕狀態(tài)下（建立在生產(chǎn)力高度發(fā)達(dá)基礎(chǔ)上）的個(gè)體收入差距縮?。ㄏ齼蓸O分化）。申言之，收入是代表富裕程度的核心經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之一，而利用分配制度縮小收入差距則是推動(dòng)共同富裕的必經(jīng)之路?？v觀世界主要經(jīng)濟(jì)體的發(fā)展過程，數(shù)十年來(lái)大都面臨著收入分配差距拉大、不平等逐漸加劇的問題。其中，日本的收入差距相對(duì)較小，且由高增長(zhǎng)轉(zhuǎn)入低增長(zhǎng)之后出現(xiàn)的收入上漲乏力、老齡化、低欲望社會(huì)等問題在中國(guó)已有所表現(xiàn)。因此，比較中日相同階段的經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)象，可以從中探究?jī)蓢?guó)經(jīng)濟(jì)下行和居民收入增長(zhǎng)放緩的成因，并針對(duì)性借鑒縮小收入差距的經(jīng)驗(yàn)做法。

與已有研究相比，本文的邊際貢獻(xiàn)體現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：一是與當(dāng)下的中國(guó)進(jìn)行比較分析，充分結(jié)合中國(guó)發(fā)展需要挖掘日本的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。在中國(guó)致力于推動(dòng)共同富裕和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的大背景下，本文側(cè)重對(duì)中日發(fā)展階段和經(jīng)濟(jì)社會(huì)問題進(jìn)行比較，著重探究日本在中低速增長(zhǎng)階段如何保持收入均等，以及日本先進(jìn)制造業(yè)、東亞制度和文化等對(duì)收入分配及共同富裕的作用。二是系統(tǒng)考慮日本初次分配、再分配和第三次分配

本文把初次分配、再分配和第三次分配的收入分配體系，統(tǒng)稱為“三次分配”，并且把慈善公益事業(yè)為代表的分配方式稱之為“第三次分配”，以免與“三次分配”一詞發(fā)生混淆。的作用及其相互關(guān)系。已有研究往往從全要素生產(chǎn)率、勞動(dòng)者報(bào)酬份額、稅收和非營(yíng)利組織等方面進(jìn)行單一考察，本文基于近百年的龐大敘事給出了一個(gè)更加系統(tǒng)的論述。

一、基于長(zhǎng)期事實(shí)的特征分析

日本是第一個(gè)在歐美文化以外自主發(fā)展起來(lái)的高度發(fā)達(dá)、工業(yè)化的資本主義國(guó)家，對(duì)東亞國(guó)家和地區(qū)具有較強(qiáng)的借鑒意義（伊藤隆敏、星岳雄，2022）。總體上，日本是全球最富裕且分配較均等的國(guó)家之一。

（一）日本現(xiàn)代化建設(shè)的各階段均注重公平

日本在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)高度重視收入分配，在世界范圍內(nèi)取得了較好的成效。自20世紀(jì)60年代，中產(chǎn)階級(jí)規(guī)模約占總?cè)丝诘?0%，富人階層和窮人階層分別約占總?cè)丝诘?%，是公認(rèn)的“橄欖型社會(huì)”，至今仍保持著較為富裕和均衡的社會(huì)形態(tài)。長(zhǎng)期以來(lái)，日本人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）高于世界高收入國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)，

日本擁有大量海外資產(chǎn)，其人均GNP比人均GDP更高一些。2021年日本人均GNP為4.26萬(wàn)美元，比人均GDP高出3300美元。且遠(yuǎn)高于中國(guó)。分階段來(lái)看，二戰(zhàn)后日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展大致經(jīng)歷了快速工業(yè)化（1945—1955年）、高增長(zhǎng)（20世紀(jì)50—90年代）和低增長(zhǎng)（20世紀(jì)90年代至今）發(fā)展階段（徐梅，2015；田正、江飛濤，2021），其過程中人均收入先是出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，之后穩(wěn)定在較高水平上，且收入分配較為均衡。

第一，戰(zhàn)后重建期，快速的工業(yè)化進(jìn)程提高了人們的收入。日本先后經(jīng)歷了兩輪現(xiàn)代化進(jìn)程，與同期歐美國(guó)家相比歷時(shí)較短。第一輪現(xiàn)代化是19世紀(jì)末的工業(yè)化。自1868年的明治維新直到20世紀(jì)30年代，日本經(jīng)歷了從處于世界舞臺(tái)邊緣的封建國(guó)家向一個(gè)快速工業(yè)化的現(xiàn)代化國(guó)家的成功轉(zhuǎn)型。第二輪現(xiàn)代化是第二次世界大戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)重建。戰(zhàn)后十年，日本經(jīng)濟(jì)完成了驚人的復(fù)興，經(jīng)濟(jì)平均增速10%左右。到1955年，幾乎所有主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都恢復(fù)甚至超過了二戰(zhàn)前的水平。

第二，高增長(zhǎng)階段，制造業(yè)為快速現(xiàn)代化和優(yōu)化收入分配提供了產(chǎn)業(yè)支撐。得益于日本20世紀(jì)50—90年代經(jīng)濟(jì)的較快增長(zhǎng)，日本曾一度成為挑戰(zhàn)美國(guó)的第二大經(jīng)濟(jì)體，1995年日本GDP約為美國(guó)的73%，人均GDP為4.42萬(wàn)美元，比美國(guó)高出1.55萬(wàn)美元。特別是日本在推進(jìn)制造業(yè)高端化發(fā)展過程中注重對(duì)人的保護(hù)，協(xié)調(diào)人與機(jī)器的關(guān)系，同步實(shí)現(xiàn)了制造業(yè)質(zhì)量和人均收入的提升。與日本相似，中國(guó)通過技術(shù)進(jìn)步、擴(kuò)大投資和出口實(shí)現(xiàn)了40多年的高增長(zhǎng)，GDP超越日本成為全球第二大經(jīng)濟(jì)體。2021年，中國(guó)GDP約為美國(guó)的76%，是日本的3倍以上。但中國(guó)產(chǎn)業(yè)質(zhì)量和就業(yè)結(jié)構(gòu)較低端，成為制約中國(guó)改善收入分配的重要成因，人均收入僅1.2萬(wàn)美元。中國(guó)于20世紀(jì)70年代實(shí)行改革開放以來(lái)，現(xiàn)代化建設(shè)加快，但“人口紅利”卻阻礙了廣大農(nóng)民工群體的收入上升速度，普通勞動(dòng)者沒有充分分享到發(fā)展紅利，因此人均GDP較日本同期還有比較大的差距。

第三，低增長(zhǎng)階段，近年收入增速下滑但收入分配仍較為均等。最近30年，從GDP增長(zhǎng)率來(lái)看，日本經(jīng)濟(jì)幾乎停滯。但盡管未有增長(zhǎng)，卻一直保持較高人均收入水平和較低收入差距，基尼系數(shù)低于0.4。與之相比，2021年中國(guó)人均GDP為1.2萬(wàn)美元，接近高收入國(guó)家下限標(biāo)準(zhǔn)，但基尼系數(shù)高達(dá)0.474。更值得注意的是，20世紀(jì)90年代初日本經(jīng)濟(jì)開始低迷時(shí)，人均GDP已達(dá)到美國(guó)的80%以上，而當(dāng)前中國(guó)人均GDP僅相當(dāng)于美國(guó)的1/5。因此，如何挖掘增長(zhǎng)潛力，延長(zhǎng)中高速增長(zhǎng)時(shí)間，對(duì)中國(guó)擴(kuò)大收入總量極為重要。

（二）三次分配均大幅優(yōu)化分配格局

日本初次分配過程中勞動(dòng)份額較高。日本的勞動(dòng)報(bào)酬占GDP比重自20世紀(jì)70年代中期至21世紀(jì)初一直保持在55%的高位之上，處于經(jīng)合組織（OECD）國(guó)家前列（孫敬水、黃秋虹，2013）。這在一定程度上歸因于日本從20世紀(jì)60年代開始實(shí)施的“國(guó)民收入倍增計(jì)劃”，較好解決了農(nóng)業(yè)與非農(nóng)業(yè)之間、大企業(yè)與中小企業(yè)之間、地區(qū)之間的發(fā)展不平衡問題（劉綺霞、劉綺莉，2015），為縮小收入差距打下了良好的基礎(chǔ)。

日本再分配改善作用明顯。1962年以來(lái)，日本再分配的改善作用持續(xù)增強(qiáng)，居民收入差距在再分配環(huán)節(jié)大幅度縮小。OECD統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2018年日本再分配前的基尼系數(shù)為0.501，再分配后的基尼系數(shù)為0.334，說明再分配對(duì)基尼系數(shù)的改善度相當(dāng)高。從中國(guó)的基尼系數(shù)來(lái)看，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，1978年中國(guó)的基尼系數(shù)為0.317，2000年開始越過0.4的警戒線，2003—2008年期間基尼系數(shù)波動(dòng)上升，2008年達(dá)到0.491，此后有所改善，2015年降到0.462，這是近年來(lái)的最低點(diǎn)，此后又略有上升，2016—2020年在0.465到0.470之間。總體來(lái)看，中國(guó)相對(duì)于日本的基尼系數(shù)數(shù)值更高，且在各年間波動(dòng)幅度更大。從中也可以反推中國(guó)收入分配不合理的政策成因，一方面是勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重較低，另一方面則是再分配政策對(duì)收入的調(diào)節(jié)力度不夠。

日本的第三次分配，在收入分配總體格局中的影響較小，但發(fā)展較快。以公益活動(dòng)為目的的日本非營(yíng)利組織是日本公共服務(wù)供給的新生力量，其與政府的合作及互動(dòng)為公共事務(wù)提供了新的解決之道，而大量的志愿活動(dòng)也為日本經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和收入分配的改善起到重要推動(dòng)作用。

（三）抑制財(cái)富分配對(duì)收入分配的沖擊

相比歐美國(guó)家，日本財(cái)富分配較為均衡，抑制了資本家利用財(cái)富優(yōu)勢(shì)獲得更大收益、擴(kuò)大收入差距的問題。瑞士信貸研究院發(fā)布的《2021年全球財(cái)富報(bào)告》顯示，日本財(cái)富基尼系數(shù)為0.64，遠(yuǎn)低于中國(guó)（0.70）和美國(guó)（0.85）。巴黎經(jīng)濟(jì)學(xué)院下屬的“世界不平等實(shí)驗(yàn)室（World Inequality Lab）”發(fā)布的《世界不平均報(bào)告2022》顯示，近二三十年來(lái)，中國(guó)收入和資產(chǎn)大量向頂層集中，底層占比大幅下滑，而日本收入和資產(chǎn)分布基本保持穩(wěn)定，如表1所示。究其原因，一是因?yàn)橹袊?guó)不像日本那樣有發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，普通民眾缺乏投資渠道；二是因?yàn)榉康禺a(chǎn)成為人們的主要資產(chǎn)形態(tài)，導(dǎo)致有房和無(wú)房群體的收入偏差較大。

二、初次分配：以較高生產(chǎn)率提升勞動(dòng)者收入

初次分配即在市場(chǎng)機(jī)制下實(shí)現(xiàn)對(duì)勞動(dòng)、資本等要素的回報(bào)，是最基本、最重要的分配環(huán)節(jié)。日本的初次分配充分兼顧效率和公平，在“做大蛋糕”的基礎(chǔ)上讓勞動(dòng)者獲得較高的收入。

（一）先進(jìn)制造業(yè)奠定了勞動(dòng)者普遍高收入的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)

日本制造業(yè)增加值占GDP的比重保持在20%左右，這一比例與德國(guó)相當(dāng)，約是美國(guó)的2倍。從現(xiàn)實(shí)上看，制造業(yè)成為穩(wěn)定提升生產(chǎn)率的關(guān)鍵?！叭スI(yè)化”之后，一國(guó)或地區(qū)的GDP增速顯著下降已成為全球普遍現(xiàn)象，這是因?yàn)榉?wù)業(yè)的生產(chǎn)率往往低于制造業(yè)。以1985年的數(shù)據(jù)為例，日本第二產(chǎn)業(yè)的就業(yè)占比為26.8%，增加值占比為37%；第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)占比為67.7%，增加值占比為60%?？梢姷诙a(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率遠(yuǎn)高于第三產(chǎn)業(yè)（張季風(fēng)，2016）。其延伸的結(jié)果就是，從制造業(yè)轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)，勞動(dòng)者報(bào)酬（增速）也隨之降低。日本的制造業(yè)為日本全行業(yè)生產(chǎn)率的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供了基礎(chǔ)，但服務(wù)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率較低一直被視為日本勞動(dòng)生產(chǎn)率低于OECD平均水平的主要原因，例如日本批發(fā)零售、餐飲住宿行業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率僅為美國(guó)的40%。

川手伊織：《日本勞動(dòng)生產(chǎn)率與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距越來(lái)越大》，日經(jīng)中文網(wǎng)，2020年4月3日。

一方面，日本在制造業(yè)發(fā)展過程中堅(jiān)持“人”重于“機(jī)器”。各國(guó)在第一次工業(yè)革命期間的實(shí)踐和研究都表明，工業(yè)化有利于勞動(dòng)者技能提高及其占據(jù)的分配份額提高。Koch等（2021）使用1990—2016年西班牙制造業(yè)公司層面的數(shù)據(jù)實(shí)證發(fā)現(xiàn)，機(jī)器人的采用產(chǎn)生了20%～25%的產(chǎn)出收益，并創(chuàng)造了10%的就業(yè)機(jī)會(huì)；使企業(yè)間的勞動(dòng)力重新分配，即從不采用機(jī)器人的企業(yè)轉(zhuǎn)向采用機(jī)器人的企業(yè)。然而，歐美一些國(guó)家的工業(yè)化細(xì)致分解勞動(dòng)行為，進(jìn)而精確制定勞動(dòng)規(guī)則，并全面監(jiān)控勞動(dòng)者執(zhí)行，這種流水線式的泰勒主義做法是“人”服務(wù)于“機(jī)器”的，人要么被機(jī)器替代，要么機(jī)械地執(zhí)行機(jī)器發(fā)出的指令。日本的工業(yè)化則與之不同，它尊重勞動(dòng)者自身的勞動(dòng)經(jīng)驗(yàn)與智慧，以減少重復(fù)性勞動(dòng)并釋放勞動(dòng)者自主性為目的，由熟練工人將自己的操作錄制后再由機(jī)器編制程序指令，既利用了機(jī)器的效率，又保持了人的主導(dǎo)地位（崔之元，1996）。

另一方面，日本提高制造業(yè)質(zhì)量及勞動(dòng)生產(chǎn)率。日本不斷優(yōu)化升級(jí)制造業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高制造業(yè)附加值，穩(wěn)住了就業(yè)、產(chǎn)值和生產(chǎn)率，為勞動(dòng)者普遍獲得較高收入奠定了基礎(chǔ)。而且，倘若考慮到15～64歲勞動(dòng)年齡人口占比持續(xù)下降的事實(shí)，日本實(shí)際勞動(dòng)者創(chuàng)造產(chǎn)值能力將更高。日本國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以資源消耗低、附加值高的產(chǎn)業(yè)為主，附加值低的資源、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)也經(jīng)歷了產(chǎn)業(yè)升級(jí)而具備相對(duì)較高附加值，由此在全球價(jià)值鏈中占據(jù)了較高位置。由于高附加值的存在，制造業(yè)吸納就業(yè)比零售餐飲吸納就業(yè)帶來(lái)更高的收入，由此抬升了日本勞動(dòng)力的工資水平。

（二）勞動(dòng)報(bào)酬較高

托馬斯·皮凱蒂（2014）認(rèn)為，資本收益增速高于勞動(dòng)收益，是各國(guó)收入差距普遍擴(kuò)大的主要原因。判斷初次分配是否合理，一個(gè)重要的指標(biāo)就是勞動(dòng)報(bào)酬在國(guó)民收入中的比重，其反映了國(guó)民收入在資本和勞動(dòng)之間的分配關(guān)系，勞動(dòng)報(bào)酬所占比重越高則越有利于實(shí)現(xiàn)公平的收入分配。如圖1所示，近年來(lái)，日本的勞動(dòng)者報(bào)酬在初次分配中的比重基本維持在70%左右。中國(guó)勞動(dòng)收入份額與日本相比還有一定差距。李稻葵等（2009）的測(cè)算結(jié)果顯示，中國(guó)的勞動(dòng)者報(bào)酬在GDP中的份額從1990年的53%下降到2006年的40%左右，近年來(lái)又回升至49%左右（劉長(zhǎng)庚、柏園杰，2022）。

（三）員工可以分享企業(yè)的創(chuàng)新收益

日本不斷提升制造業(yè)技術(shù)水平，發(fā)展專精特新企業(yè)。日本重視從全產(chǎn)業(yè)鏈視角孕育各細(xì)分行業(yè)的初創(chuàng)企業(yè)，在“永不松動(dòng)螺絲釘”這樣的細(xì)節(jié)上發(fā)揮“工匠精神”，促使一些原本低端的、中小企業(yè)為主的制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)也變得高端化。

同時(shí)，日本企業(yè)善于讓員工分享創(chuàng)新收益。日本企業(yè)一方面十分重視企業(yè)內(nèi)對(duì)員工的技術(shù)培訓(xùn)，采用特色的“日本式招工方式”，讓員工接受各種培訓(xùn)，從事多方面的工作。另一方面，大批優(yōu)秀的大學(xué)生投入生產(chǎn)第一線，與企業(yè)富有“工匠精神”的員工一起積極探求技術(shù)革新，通過“團(tuán)隊(duì)精神”共同推進(jìn)企業(yè)科技實(shí)力的提高并分享創(chuàng)新收益（馮昭奎，2015）。

三、再分配：調(diào)節(jié)代內(nèi)和代際收入差距

再分配主要是通過稅收和社會(huì)保障制度的不斷調(diào)整與完善，對(duì)初次分配的結(jié)果進(jìn)行修正，從而達(dá)到減少收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平的效果。日本稅收與社會(huì)保障的再分配作用比較顯著，兩者的制度設(shè)計(jì)和功能各有特點(diǎn)，前者的職責(zé)主要表現(xiàn)為縮小代內(nèi)收入差距，后者則更傾向于緩解代際收入不公。

（一）直接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)是日本再分配的主要手段

日本稅制的結(jié)構(gòu)主體以直接稅為主，核心稅種為個(gè)人所得稅及法人稅，個(gè)人所得稅采用階梯累進(jìn)制稅率。日本個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系、穩(wěn)定社會(huì)各階層的收入方面起到至關(guān)重要的作用。日本稅制具有較強(qiáng)的稅收累進(jìn)性，可以更好地起到收入再分配的作用。在有效運(yùn)用個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的改善作用之外，日本還通過征收遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅以及固定資產(chǎn)稅、住民稅，弱化財(cái)產(chǎn)性收入在居民收入中的比重。個(gè)人所得稅、法人稅和消費(fèi)稅

在日本的年度中央政府一般會(huì)計(jì)稅收中

所占的比例合計(jì)一般達(dá)到80%左右，其中個(gè)人所得稅和法人稅的占比合計(jì)能夠達(dá)到50%以上。這種直接稅占比較高，尤其是個(gè)人所得稅占比較高的稅制結(jié)構(gòu)使得日本稅收整體能夠發(fā)揮較好調(diào)節(jié)收入分配的功能。在以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，低收入階層的實(shí)際稅負(fù)會(huì)大于高收入階層的實(shí)際稅負(fù)，對(duì)貧富差距會(huì)產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)作用，而日本稅制結(jié)構(gòu)避免了這一問題。個(gè)人所得稅采取超額累進(jìn)稅率，收入越高的階層適用越高的稅率，從而在高收入和低收入階層之間進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的效果。根據(jù)日本財(cái)務(wù)省統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2019年以前，個(gè)人所得稅一直是日本第一大稅種，1990—1994年度個(gè)人所得稅在中央政府一般會(huì)計(jì)稅收中的比重曾經(jīng)高于40%，此后也一直保持在30%以上。雖然2019年10月日本消費(fèi)稅稅率從8%上升至10%之后，從2020年度起消費(fèi)稅的稅收收入超過個(gè)人所得稅，成為日本第一大稅種，但在2022年度預(yù)算中，個(gè)人所得稅的比例仍達(dá)到31.3%，法人稅達(dá)到20.4%，兩者合計(jì)達(dá)到51.7%（見圖2）。

（二）社會(huì)保障制度體現(xiàn)了日本的國(guó)情以及東西方文化融合的兼容性

日本的文化價(jià)值傳統(tǒng)重視社會(huì)公平，綜合東方人文主義與西方理性主義。日本在實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度覆蓋全民的前提下，通過繳費(fèi)和給付兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行收入再分配調(diào)節(jié)。

日本社會(huì)保障費(fèi)用的一部分由被保險(xiǎn)者繳納的保險(xiǎn)金支付，另一部分則由中央和地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，還有一小部分通過資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收入籌集。日本是一個(gè)快速老齡化的經(jīng)濟(jì)體，以現(xiàn)收現(xiàn)付制為基礎(chǔ)的養(yǎng)老金制度面臨巨大壓力（伊藤隆敏、星岳雄，2022）。鑒于中國(guó)也是類似的現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老金制度，隨著人口結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期變化，中國(guó)的社會(huì)保障體系也面臨著壓力。如圖3所示，日本財(cái)政總支出中的社會(huì)保障支出從1970年的1.2萬(wàn)億日元逐漸上升至2000年的17.6萬(wàn)億日元，2021年為50.2萬(wàn)億日元。在社會(huì)保障支出增加的同時(shí)，其在日本財(cái)政總支出中的占比也不斷上升，在2022年度預(yù)算中，社會(huì)保障支出占財(cái)政總支出的比重達(dá)到33.7%，相當(dāng)于1/3的財(cái)政支出用于社保。

日本財(cái)務(wù)?。骸读詈?年度預(yù)算》，日本財(cái)務(wù)省網(wǎng)站，2021年，https：//www.mof.go.jp/policy/budget/budger_workflow/budget/fy2022/fy2022.html。

四、第三次分配：起步晚但進(jìn)展快

以“藏富于民”“充分就業(yè)”為特征的初次分配制度及相對(duì)完善的稅收與社會(huì)保障制度使得日本國(guó)民收入差距較小、中產(chǎn)階級(jí)占比較高（王婉酈、王厚雙，2017）。加上傳統(tǒng)的政府主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的影響，20世紀(jì)90年代以前，日本公益慈善等第三次分配的意識(shí)和力量均相對(duì)較弱。但隨著經(jīng)濟(jì)陷入衰退期，少子老齡化、貧富差距拉大、階層分化等社會(huì)問題日益凸顯（胡澎，2022），政府大包大攬式的公共事務(wù)管理模式難以為繼。與此同時(shí)，財(cái)富資源的積累與公民意識(shí)的覺醒為多元力量參與社會(huì)事務(wù)奠定了物質(zhì)和思想基礎(chǔ)。

（一）公民和社會(huì)組織的公益慈善參與度較高

習(xí)慣和道德力量驅(qū)動(dòng)下的公益慈善活動(dòng)是第三次分配的主要形式。由于日本的初次分配和再分配制度設(shè)計(jì)較好地平衡了效率與公平的關(guān)系，公益慈善事業(yè)規(guī)模相對(duì)較小。但近年來(lái)，伴隨社會(huì)公共需求的不斷增加及公民參與意識(shí)的覺醒，日本第三次分配的力量日漸增強(qiáng)，具體表現(xiàn)為公益慈善規(guī)模及領(lǐng)域的逐漸擴(kuò)大、參與主體的多元化及途徑的多樣化。根據(jù)日本內(nèi)閣府對(duì)2018年度市民社會(huì)貢獻(xiàn)的抽樣調(diào)查，被調(diào)查公民中參與過公益捐贈(zèng)的比例達(dá)到41.3%，參與過社會(huì)公益活動(dòng)的比例為17%。非營(yíng)利組織（NPO）隊(duì)伍的壯大及企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展為日本公益慈善事業(yè)積蓄了重要力量。隨著日本官方對(duì)民間活動(dòng)團(tuán)體態(tài)度的轉(zhuǎn)變及公民社會(huì)參與意識(shí)的覺醒，日本民間NPO力量迅速崛起。截至2021年度，共有認(rèn)證非營(yíng)利活動(dòng)法人50787個(gè)，成為公益慈善事業(yè)的重要推動(dòng)者。

日本的NPO較好地發(fā)揮了財(cái)富轉(zhuǎn)移與收入分配優(yōu)化作用。根據(jù)日本政府對(duì)民間NPO的調(diào)查，2020年度日本NPO收入共計(jì)60.86萬(wàn)億日元，較2019年度增長(zhǎng)19.2%。轉(zhuǎn)移性收入（包括慈善捐贈(zèng)、會(huì)員會(huì)費(fèi)等收入）是其最主要的收入來(lái)源，2020年度共獲得轉(zhuǎn)移性收入53.44萬(wàn)億日元，占全部收入的87.8%，彰顯了NPO在收入分配中的財(cái)富轉(zhuǎn)移效用。從主要活動(dòng)領(lǐng)域來(lái)看，日本的NPO廣泛活躍在醫(yī)療保健與社會(huì)福祉增進(jìn)、促進(jìn)就業(yè)、災(zāi)害援助、貧困地區(qū)發(fā)展等各個(gè)領(lǐng)域，在改善社會(huì)整體福利、推動(dòng)社會(huì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。根據(jù)《NPO法》規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證的NPO法人可按照公司章程從事一項(xiàng)或多項(xiàng)非營(yíng)利活動(dòng)。從主要活動(dòng)領(lǐng)域來(lái)看，如表2所示，日本特定NPO法人的主要活動(dòng)領(lǐng)域已經(jīng)從1998年的17個(gè)拓展到2022年的20個(gè)。其中從事促進(jìn)保健、醫(yī)療或福利活動(dòng)的NPO法人數(shù)量居于首位，共有29520個(gè)，占比達(dá)到58.4%；從事促進(jìn)社會(huì)教育活動(dòng)的NPO法人數(shù)量共計(jì)24665個(gè)，占比48.8%；從事促進(jìn)兒童健康發(fā)展活動(dòng)的NPO法人數(shù)量共24393個(gè)；從事促進(jìn)社區(qū)發(fā)展的NPO法人數(shù)量共有22433個(gè)。此外，日本的公益法人也活躍在兒童成長(zhǎng)、高齡者關(guān)照、就業(yè)促進(jìn)等23個(gè)領(lǐng)域，以資金支持、設(shè)備支援、講座等方式促進(jìn)公共事業(yè)發(fā)展。

（二）稅收政策對(duì)第三次分配形成有效引導(dǎo)

日本的繼承稅與贈(zèng)與稅改革以改變財(cái)產(chǎn)配置成本的方式倒逼并激勵(lì)公益捐贈(zèng)行為。一方面，通過下調(diào)繼承稅免征點(diǎn)、上調(diào)最高稅率等措施強(qiáng)化對(duì)繼承與贈(zèng)與行為的征稅力度。自2015年起，將繼承稅免征額由“5000萬(wàn)日元+1000萬(wàn)日元×法定繼承人數(shù)”下調(diào)至“3000萬(wàn)日元+600萬(wàn)日元×法定繼承人數(shù)”，并將稅率階距由6檔上調(diào)至8檔，最高稅率由50%提高到55%。

資料來(lái)源：日本《繼承稅法》，https：//elaws.e-gov.go.jp/document？lawid=325AC0000000073_20230401_503AC0000000024。另一方面，實(shí)施公益目的相關(guān)繼承與贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的稅前扣除政策，鼓勵(lì)公民將部分財(cái)產(chǎn)用于公益捐贈(zèng)。

日本對(duì)公益捐贈(zèng)采取的所得稅及法人稅優(yōu)惠措施有利于激發(fā)公眾的捐贈(zèng)積極性。日本在所得稅及住民稅中設(shè)置了專門的捐贈(zèng)金扣除條款，對(duì)公民向政府公共組織、公益法人及公益基金會(huì)，以增進(jìn)公共利益為目的的募捐活動(dòng)等捐贈(zèng)款項(xiàng)實(shí)施稅前扣除；在《法人稅法》中設(shè)置了法人公益捐贈(zèng)稅收減免政策和對(duì)公益性法人的稅收優(yōu)惠及視同捐贈(zèng)政策；對(duì)認(rèn)定公益信托也實(shí)施所得稅及繼承稅的扣除優(yōu)惠和利息所得非課稅政策。而且，“故鄉(xiāng)納稅”等特色稅制的創(chuàng)新激發(fā)了公民對(duì)地區(qū)公益捐贈(zèng)的熱情。日本自2008年起出臺(tái)“故鄉(xiāng)納稅”政策，即鼓勵(lì)納稅人向居住地以外的地方政府（都道府縣、市町村等）進(jìn)行稅收捐贈(zèng)，給予納稅人中央政府所得稅和地方住民稅的部分扣除優(yōu)惠，并由受贈(zèng)政府予以當(dāng)?shù)靥禺a(chǎn)回禮。據(jù)調(diào)查，從2008年到2020年，日本“故鄉(xiāng)納稅”件數(shù)由5.4萬(wàn)件增加到3488.8萬(wàn)件，捐贈(zèng)總額由81.4億日元增加到6724.9億日元，顯示出“故鄉(xiāng)納稅”政策日益增強(qiáng)的捐贈(zèng)激勵(lì)及收入轉(zhuǎn)移效用。

日本總務(wù)?。骸豆枢l(xiāng)稅令和3年度關(guān)于故鄉(xiāng)稅的現(xiàn)況調(diào)查》，日本總務(wù)省網(wǎng)站，2021年7月30日，https：//www.soumu.go.jp/main_sosiki/jichi_zeisei/czaisei/czaisei_seido/furusato/topics/20210730.html。受贈(zèng)的地方政府一般將受贈(zèng)金用于醫(yī)療健康、教育文化、產(chǎn)業(yè)振興等公共領(lǐng)域，有利于改善相對(duì)貧困地區(qū)的公共服務(wù)水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件。

（三）企業(yè)社會(huì)責(zé)任拓展至社會(huì)公益領(lǐng)域

日本是亞洲最早倡導(dǎo)與踐行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)家，其企業(yè)社會(huì)責(zé)任思想淵源可以追溯到江戶時(shí)代“近江商人”的“三方滿意”、

“三方滿意”即要兼顧買方、賣方及社會(huì)三方利益。二宮尊德的“報(bào)德思想”等經(jīng)商理念。進(jìn)入20世紀(jì)后著名企業(yè)家松下幸之助提出的“力圖社會(huì)生活之改善和提高”、豐田佐吉提出的“創(chuàng)造財(cái)富，貢獻(xiàn)于社會(huì)”等創(chuàng)業(yè)思想也為日本企業(yè)社會(huì)責(zé)任的建立與發(fā)展奠定了思想基礎(chǔ)。

從收入分配與共同富裕的視角來(lái)看，日本企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展將其原本局限在初次分配領(lǐng)域發(fā)揮作用的經(jīng)濟(jì)功能拓展到在第三次分配領(lǐng)域貢獻(xiàn)力量，推動(dòng)社會(huì)全面進(jìn)步的多重功能。日本企業(yè)社會(huì)責(zé)任從應(yīng)對(duì)因單一追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)導(dǎo)致的環(huán)境污染、產(chǎn)品質(zhì)量問題等負(fù)外部效應(yīng)，發(fā)展到積極關(guān)注多元利益相關(guān)方的共同訴求，作為企業(yè)公民開展各類社會(huì)貢獻(xiàn)活動(dòng)，通過慈善捐贈(zèng)、組織或參與各類社會(huì)支援活動(dòng)等方式實(shí)現(xiàn)財(cái)富資源轉(zhuǎn)移，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入的第三次分配。

五、對(duì)中國(guó)推進(jìn)共同富裕的政策啟示

在全面建成小康社會(huì)之后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡不充分的問題依然存在，行業(yè)之間、群體之間、城鄉(xiāng)之間仍存在一定差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)任重道遠(yuǎn)。目前中國(guó)收入分配出現(xiàn)的諸多問題，有一些恰恰在日本得到了很好解決；中國(guó)已進(jìn)入中高速增長(zhǎng)的高質(zhì)量發(fā)展階段，可能遇到日本在后現(xiàn)代化和低增長(zhǎng)時(shí)期面臨的一些問題。因此，認(rèn)識(shí)日本收入分配中的成功經(jīng)驗(yàn)和不足之處，對(duì)中國(guó)優(yōu)化收入分配、縮小收入差距以及推動(dòng)共同富裕將大有裨益。

第一，保持經(jīng)濟(jì)中高速增長(zhǎng)，提升制造業(yè)發(fā)展質(zhì)量，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。回顧日本快速現(xiàn)代化的經(jīng)驗(yàn)和人均收入長(zhǎng)期低迷的教訓(xùn)可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是提高收入和推進(jìn)共同富裕的根本依循。日本人均收入在不同發(fā)展階段都能夠保持較高水平，主要依靠現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，尤其是先進(jìn)制造業(yè)。中國(guó)應(yīng)加快推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，制造業(yè)增加值占GDP的比重不低于25%，不斷提高高端制造在制造業(yè)中的比重。在借鑒日本經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，不能照搬資本主義的做法，要著力發(fā)揮中國(guó)特色社會(huì)主義的制度優(yōu)勢(shì)。特別是不僅要靠調(diào)節(jié)分配來(lái)實(shí)現(xiàn)共同富裕，而且要以保持經(jīng)濟(jì)中高速增長(zhǎng)、高質(zhì)量發(fā)展和新質(zhì)生產(chǎn)力為物質(zhì)基礎(chǔ)，避免陷入“中等收入陷阱”。

第二，提升勞動(dòng)收入份額占比。提高技術(shù)工人工資待遇，促使高級(jí)“藍(lán)領(lǐng)”隊(duì)伍不斷壯大，使各行各業(yè)都要做到“勤勞能夠致富”。提高勞動(dòng)者數(shù)字技能，加強(qiáng)新增崗位培訓(xùn)，縮短摩擦性失業(yè)時(shí)間。針對(duì)算法使網(wǎng)約車司機(jī)等從業(yè)者工資收入向下趨同、外賣小哥風(fēng)餐露宿等現(xiàn)實(shí)問題，改善勞動(dòng)條件，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù)。在工業(yè)化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，妥善處理人與機(jī)器的關(guān)系，讓有技能的人在使用機(jī)器，而不是機(jī)器在驅(qū)使人。大力發(fā)展生成式人工智能技術(shù)，使機(jī)器更好地理解人類語(yǔ)言和思維，提高機(jī)器主體性和能動(dòng)性，從而更好地為人類服務(wù)?？梢哉f，共同富裕不僅僅是讓蛋糕做大，更重要的是要讓人們通過能力提升，有效參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過自己的勞動(dòng)和技能創(chuàng)造價(jià)值、增加收入，從而實(shí)現(xiàn)有自尊的、可持續(xù)的共同富裕。

第三，全面優(yōu)化三次分配制度。中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)仍存在資源流動(dòng)受阻、市場(chǎng)不統(tǒng)一、競(jìng)爭(zhēng)不充分等拉大行業(yè)間、城鄉(xiāng)間、地區(qū)間收入差距的問題。日本的經(jīng)驗(yàn)顯示，在收入初次分配、社會(huì)捐贈(zèng)等環(huán)節(jié)都有大量文章可做，并應(yīng)加強(qiáng)三次分配的協(xié)調(diào)。目前中國(guó)與OECD國(guó)家在收入分配上的很大區(qū)別，就是再分配對(duì)收入不平等的縮小作用較小。因此，要提高個(gè)稅起征點(diǎn)，有效減少工薪階層納稅額；有針對(duì)性地降低研發(fā)人員、科教人員等高技能人才個(gè)稅累進(jìn)稅率，允許合理拿高薪；提高直播、影視、游戲、彩票等行業(yè)憑借運(yùn)氣、外貌和娛樂因素而致富的從業(yè)人員的個(gè)稅累進(jìn)稅率；嚴(yán)厲打擊個(gè)人通過注冊(cè)企業(yè)或工作室等形式將個(gè)人收入轉(zhuǎn)為企業(yè)收入，從而實(shí)現(xiàn)逃稅行為，并將投資收益、股息收益等依靠資本獲得的收入納入個(gè)稅綜合征收范圍。除了稅收調(diào)節(jié)之外，再分配還包括轉(zhuǎn)移支付，主要是加大對(duì)社會(huì)保障的投入，解決好養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等公共服務(wù)問題，讓人們不論收入高低，都能夠安心過上體面的生活。當(dāng)前，轉(zhuǎn)移支付要進(jìn)一步向低收入者傾斜，精準(zhǔn)幫助低收入者增加收入；向農(nóng)村傾斜，帶動(dòng)鄉(xiāng)村振興；向弱勢(shì)群體傾斜，提高全體人民的安全感和幸福感。調(diào)動(dòng)高收入人群回報(bào)社會(huì)、先富帶動(dòng)后富的主觀能動(dòng)性，營(yíng)造慈善事業(yè)發(fā)展的良好氛圍，使第三次分配在規(guī)模和增速上都能夠?qū)κ杖敕峙涓窬謳?lái)實(shí)質(zhì)性改善。

第四，立足新時(shí)代，依托數(shù)字經(jīng)濟(jì)形態(tài)推動(dòng)共同富裕。日本等全球較富裕國(guó)家都是工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展起來(lái)的，中國(guó)將是全球主要經(jīng)濟(jì)體中第一個(gè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代推進(jìn)共同富裕的國(guó)家，這決定了中國(guó)實(shí)現(xiàn)共同富裕要著重處理好數(shù)字經(jīng)濟(jì)的分配問題。近年來(lái)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展打破了日本企業(yè)的生產(chǎn)組織方式，零工經(jīng)濟(jì)興起，其工資待遇和社會(huì)保障相對(duì)較低。中國(guó)也出現(xiàn)了類似情形，值得高度關(guān)注。今后，勞動(dòng)保障隨著勞動(dòng)狀態(tài)、勞動(dòng)場(chǎng)景的變化而變化是大勢(shì)所趨。對(duì)于線上加班的加班費(fèi)和居家辦公工傷認(rèn)定等情形，不應(yīng)再?gòu)?qiáng)調(diào)“勞動(dòng)場(chǎng)所”，而傾向于以提供實(shí)質(zhì)性勞動(dòng)、占用休息時(shí)間作為評(píng)判依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)著重把數(shù)據(jù)這一新生產(chǎn)要素的邊際貢獻(xiàn)合理分配給勞動(dòng)者，并讓更多的人可以憑借數(shù)字技能創(chuàng)業(yè)就業(yè)，提高社會(huì)向上流動(dòng)性。

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責(zé)任編輯：郭霞