企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

劉永娜

（中國(guó)石油共享運(yùn)營(yíng)有限公司西安中心，陜西 西安 710000）

財(cái)務(wù)分析工作能夠較為清晰地體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)下存在的問(wèn)題，為企業(yè)管理者做出正確經(jīng)營(yíng)決策提供有效的財(cái)務(wù)信息。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加劇和信息技術(shù)的日新月異，企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)分析工作，不斷改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)分析模式，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，助力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)分析的概念

財(cái)務(wù)分析是以賬務(wù)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表等信息資料為基礎(chǔ)，采用財(cái)務(wù)專門的分析技術(shù)及方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它可以為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者等了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)做出正確決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析主要包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、現(xiàn)金流量分析四個(gè)方面內(nèi)容。償債能力分析包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力分析。短期償債能力分析有助于判斷企業(yè)短期資金的營(yíng)運(yùn)能力及資金周轉(zhuǎn)狀況；長(zhǎng)期償債能力分析可以了解企業(yè)的長(zhǎng)期支付能力，從而判斷企業(yè)信用狀況和未來(lái)業(yè)務(wù)能力。營(yíng)運(yùn)能力分析通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)能力進(jìn)行全面分析，幫助企業(yè)了解各項(xiàng)資產(chǎn)的使用效果、資金周轉(zhuǎn)的速度。盈利能力分析主要是判斷企業(yè)的獲利能力，將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益與經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合在一起，分析企業(yè)的各類報(bào)酬率指標(biāo)?，F(xiàn)金流量分析通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入和支出進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)獲取現(xiàn)金能力做出評(píng)價(jià)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性

財(cái)務(wù)分析可以合理評(píng)價(jià)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)能力，從而分析存在的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提高管理水平。

1.財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)

財(cái)務(wù)分析可以幫助企業(yè)了解自身償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和現(xiàn)金流量狀況，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量目前的財(cái)務(wù)狀況，合理分析企業(yè)各職能部門和所屬單位經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成情況，從而分析存在的各類問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有利于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提升企業(yè)管理水平。

2.財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要手段

企業(yè)價(jià)值最大化一直是財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)分析，從企業(yè)管理各方面揭露矛盾、找出差距、挖掘潛力，充分識(shí)別有價(jià)值的資源，幫助企業(yè)采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，促使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。

3.財(cái)務(wù)分析是完成企業(yè)正確投資決策的有效途徑

投資者通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以了解企業(yè)償債能力及獲利能力，從而進(jìn)一步預(yù)測(cè)投資后的收益水平和風(fēng)險(xiǎn)敞口，可以為企業(yè)外部投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者等其他有關(guān)人員提供更加系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息，為其投資決策、信貸決策和其他經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)分析對(duì)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。但一直以來(lái)，財(cái)務(wù)分析都是以靜態(tài)指標(biāo)、固定分析模式以及多年工作經(jīng)驗(yàn)得出結(jié)果，不能滿足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的急劇變化和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，主要存在以下幾個(gè)方面問(wèn)題：

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析重視程度不夠

目前，很多企業(yè)管理者只重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，思想仍停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念層面，管理者對(duì)財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)只是停留在核算、納稅申報(bào)等基礎(chǔ)性的工作，對(duì)財(cái)務(wù)分析缺乏思想上的重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)管理工作的重大意義，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作投入資源少。財(cái)務(wù)分析只是由財(cái)務(wù)核算人員將數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、比較，并不能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后潛在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)分析工作難以有效開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)分析就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)

首先，財(cái)務(wù)分析通過(guò)相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，與歷史數(shù)據(jù)做比較，就其變動(dòng)的情況進(jìn)行分析。但企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)整體，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)互相影響、互為因果，財(cái)務(wù)分析忽視了分析指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。其次，財(cái)務(wù)分析沒(méi)有從企業(yè)整體角度看問(wèn)題，對(duì)企業(yè)外部市場(chǎng)、營(yíng)銷策略、技術(shù)更新及人力資源變化等這些非財(cái)務(wù)信息沒(méi)有考慮，僅是指標(biāo)數(shù)字的說(shuō)明，陷入就數(shù)據(jù)而論數(shù)據(jù)的怪圈，對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法起到引領(lǐng)和指導(dǎo)作用。

（三）財(cái)務(wù)分析將行業(yè)簡(jiǎn)單化，忽視企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

首先，財(cái)務(wù)分析通常會(huì)給出具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理值，并通過(guò)與同行業(yè)比較得出被分析企業(yè)的相對(duì)狀況，這種方法過(guò)于簡(jiǎn)單和絕對(duì)。目前，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析僅僅是因分析而分析，沒(méi)有很好地滲透到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面中去。其次，數(shù)字化的分析，也未能與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合。企業(yè)財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)戰(zhàn)略規(guī)劃，而戰(zhàn)略規(guī)劃要依賴于財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題尋找契機(jī)，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展指引方向。

（四）財(cái)務(wù)分析方法以靜態(tài)指標(biāo)為主，缺乏動(dòng)態(tài)分析

第一，目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員采用的分析方法基本為比較分析法和比率分析法，一般是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)之間的比較，是表與表靜態(tài)數(shù)值的結(jié)合。第二，財(cái)務(wù)分析的眾多指標(biāo)合理性范圍很廣，財(cái)務(wù)分析人員多以經(jīng)驗(yàn)判斷為主導(dǎo)，僅僅反映企業(yè)的靜態(tài)發(fā)展及企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)的實(shí)時(shí)關(guān)注和動(dòng)態(tài)分析。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員對(duì)自身工作的認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員往往認(rèn)為只要將報(bào)表數(shù)字之間的比較結(jié)果，以財(cái)務(wù)分析匯報(bào)形式交給企業(yè)管理者，財(cái)務(wù)分析工作就完成了。但是，財(cái)務(wù)分析僅僅是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)從分析結(jié)果入手，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提升的建設(shè)性意見(jiàn)，以幫助企業(yè)獲取更高的效益。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析不應(yīng)僅僅局限于評(píng)價(jià)過(guò)去和反映現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，更重要的是能夠預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)及前景，為企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。本文基于財(cái)務(wù)分析目前存在的問(wèn)題，提出以下提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的具體措施。

（一）提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度

首先，企業(yè)管理者應(yīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)分析作為一種專業(yè)手段可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)，企業(yè)管理者要為財(cái)務(wù)分析工作投入更多資源，例如：配備專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，建立企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度，尋求適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析軟件等。其次，要理順財(cái)務(wù)與生產(chǎn)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系，建立溝通機(jī)制，深入交流，業(yè)務(wù)部門積極配合財(cái)務(wù)工作，這樣才能夠獲得真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和相關(guān)的信息資源等，為企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)做出有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析。

（二）財(cái)務(wù)分析要從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)

財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析前，必須對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有全面的把握，才能更好地解讀企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這就需要財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)參與到年度戰(zhàn)略規(guī)劃制定過(guò)程中。企業(yè)在制定下一年戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，首先要向財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)獲取以前年度的財(cái)務(wù)分析資料，用以作為謀劃戰(zhàn)略的參考，同時(shí)在制定未來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程中，要讓財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)參與其中，使其了解企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，最后制定財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，從而在未來(lái)的財(cái)務(wù)分析工作中不再出現(xiàn)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)相分離的情況。

（三）財(cái)務(wù)分析要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)該注重行業(yè)狀況和經(jīng)營(yíng)模式分析，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為起點(diǎn)，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，再追溯到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)源頭，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，及時(shí)向企業(yè)管理者匯報(bào)，第一時(shí)間糾正解決，為企業(yè)下一步生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供指導(dǎo)。第二，企業(yè)可以制定計(jì)劃，安排財(cái)務(wù)分析人員深入生產(chǎn)一線，深入業(yè)務(wù)部門，深入基層學(xué)習(xí)企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)模式，收集財(cái)務(wù)分析所需要的綜合數(shù)據(jù)，使得財(cái)務(wù)分析不再因分析而分析，而是結(jié)合當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效的分析。

（四）財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)向經(jīng)營(yíng)分析模式轉(zhuǎn)變

第一，財(cái)務(wù)分析方法及指標(biāo)應(yīng)向經(jīng)營(yíng)分析轉(zhuǎn)變，采用動(dòng)態(tài)與靜態(tài)指標(biāo)相結(jié)合的方法，在進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量分析的基礎(chǔ)上，評(píng)估企業(yè)所采用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，增加與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。第二，僅靠對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析不能完全滿足企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)管理和決策需要，財(cái)務(wù)分析人員既要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)又要考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如：行業(yè)環(huán)境，國(guó)家政策等，又要定性與定量、比率與比較相結(jié)合，建立一整套適合當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)模式的分析體系。第三，財(cái)務(wù)分析人員需要在表外盡可能詳細(xì)地披露與預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)相關(guān)信息，合理評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景。

（五）提高財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)水平

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的新時(shí)期下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能一直局限于會(huì)計(jì)核算的層面，而應(yīng)邁向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)分析人員的認(rèn)識(shí)，提高其財(cái)務(wù)分析工作能力及自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的判斷能力。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)意識(shí)到企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，企業(yè)針對(duì)目前發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出有效的解決措施，揚(yáng)長(zhǎng)避短，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)分析工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)管理中充當(dāng)著重要的角色，企業(yè)應(yīng)從思想上重視財(cái)務(wù)分析工作，深入思考目前財(cái)務(wù)分析工作中存在的短板，健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，靈活運(yùn)用多種分析方法，不斷優(yōu)化和提升財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供依據(jù)，提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。