新時代背景下高校內(nèi)部審計工作存在的問題與對策研究

楊雅斯

摘 要：黨的十八大以來，審計工作承擔著越來越重要的使命，面臨著許多機遇與挑戰(zhàn)。文章從高校內(nèi)部審計工作出發(fā)，回顧了新時代背景下對高校內(nèi)部審計工作的新要求，分析當前審計工作中存在的問題，提出相應(yīng)的對策與建議。通過強化內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性、推進審計結(jié)果運用、加強審計隊伍建設(shè)、創(chuàng)新審計工作方法等各種途徑，推動新時代高校內(nèi)部審計工作擔當作為。

關(guān)鍵詞：新時代 高校內(nèi)部審計 高質(zhì)量發(fā)展

中圖分類號：F239? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）05-132-02

隨著我國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，審計工作的重要性越發(fā)凸顯。審計擔負重要使命，要求審計立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦主責主業(yè)，進一步推動新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展。2020年，教育部出臺《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，為高校內(nèi)部審計工作機制與體系的完善進一步指明了方向。在此背景下，高校內(nèi)部審計作為監(jiān)督體系中的重要環(huán)節(jié)，在高校治理能體系與治理能力現(xiàn)代化進程中扮演著越來越重要的角色，必須不斷創(chuàng)新方法，完善工作機制，提升審計監(jiān)督效能，做好新時代新征程審計工作，為高校各項事業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

一、新時代背景下對高校內(nèi)部審計工作的新要求

2018年，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》進行了修訂，與舊規(guī)定相比，拓展了內(nèi)部審計的定義，增加了“建議”職能，將內(nèi)審監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風險管理等領(lǐng)域，將內(nèi)部審計目標定位為“促進單位完善治理、實現(xiàn)目標”，劃清了內(nèi)部審計職責范圍，進一步強化了內(nèi)部審計的獨立性，要求健全有利于保障內(nèi)審獨立性的領(lǐng)導機制，并建立健全對內(nèi)部審計人員獨立性約束和保護制度，同時規(guī)范了審計機關(guān)指導監(jiān)督的職責范圍與方式方法，明確了內(nèi)審結(jié)果運用范圍、運用方式和責任追究相關(guān)情形。2020年，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》對我國高校內(nèi)部審計工作體系的完善提出了更高的要求，從審計工作機制、審計職責權(quán)限、審計結(jié)果運用等方面對審計工作進行了系統(tǒng)性重建，要求加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，明晰內(nèi)部審計的定位和職能，拓展職責范圍，保障內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)限，強化內(nèi)審管理體制，加強內(nèi)部審計管理和質(zhì)量控制，豐富結(jié)果運用方式和內(nèi)容，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的權(quán)力與義務(wù)，保障內(nèi)部審計履職盡責的能力，進一步實施獨立客觀的審計監(jiān)督、評價和建議，并運用現(xiàn)代審計理念和方法，全面提高審計效率，以強有力的審計監(jiān)督手段促進單位管理水平的提升。在強國建設(shè)、民族復興新征程上，審計擔負重要使命，要立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦主責主業(yè)，更好發(fā)揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用。審計工作要“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，加大對突出重大問題的監(jiān)督力度，形成常態(tài)化、動態(tài)化震懾，一體推進審計整改“下半篇文章”，將審計結(jié)果作為干部考核、任免、獎懲的重要參考。

可以看出，近年來國家對審計監(jiān)督工作提出了更新、更高的要求，也將審計工作的重要性提到了一個前所未有的高度。與此同時，內(nèi)部審計工作相關(guān)法律法規(guī)先后作了重大修改，多次強調(diào)內(nèi)部審計工作重要性與權(quán)威性，要求強化審計領(lǐng)導力，健全審計機制體系，大力推進審計結(jié)果運用，做好審計全覆蓋，突出對重點領(lǐng)域的監(jiān)督力度，更好地發(fā)揮審計在推動高校各項事業(yè)健康發(fā)展中的重要作用。新時代背景下，高校內(nèi)部審計工作面臨著許多新挑戰(zhàn)，也迎來了新機遇，需要重新思考其站位高度與職能定位，優(yōu)化組織機制與工作思路，打破現(xiàn)有的局限，適應(yīng)新時代的發(fā)展要求。

二、高校內(nèi)部審計工作目前存在的問題

（一）審計揭示的問題不夠全面深入

一方面，高校內(nèi)部審計傳統(tǒng)內(nèi)容主要集中在經(jīng)濟責任、科研經(jīng)費、基建工程等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，對關(guān)鍵領(lǐng)域、重大問題的審計力度還不夠，審計覆蓋面有待進一步拓展。另一方面，審計關(guān)注點存在著一定的局限性，對經(jīng)費使用的合規(guī)性、審批流程的規(guī)范性關(guān)注的比較多，對支出績效方面的關(guān)注比較少。而且審計發(fā)現(xiàn)的問題僅僅局限于某個點上，審計報告只是單純對具體問題進行描述，就事論事，不會總結(jié)提煉、分析其根本原因，缺乏將問題拔高到學校整體層面的思考與深入揭示內(nèi)部管理漏洞的能力，對發(fā)現(xiàn)問題揭示深度不夠，便很難引起學校管理層的關(guān)注。

（二）審計結(jié)果運用不夠充分

目前高校審計結(jié)果運用的路徑還存在著局限性，審計發(fā)現(xiàn)問題的警示作用還有待進一步加強。許多高校還未單獨制定審計整改制度文件，一般只在制定審計文件時將審計整改作為一個環(huán)節(jié)包含進去，審計整改工作制度未能建立健全，也未形成行之有效、具有可操作性的長效整改機制，許多疑難問題的整改落實難以到位。同時，審計結(jié)果及整改情況一般也僅限于被審計部門相關(guān)人員知曉，未能在學校內(nèi)部充分共享，從而導致審計成果的影響力及適用面受到限制。另外，審計結(jié)果運用范圍不廣，將審計結(jié)果及整改情況作為相關(guān)決策、預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎懲的重要依據(jù)的力度還不足，審計結(jié)果未能發(fā)揮有效的震懾力。

（三）審計隊伍建設(shè)不到位

新時代背景下審計業(yè)務(wù)量與審計內(nèi)容不斷擴大，而高校審計隊伍建設(shè)卻普遍存在著諸多不足，與新時期對審計工作的要求不匹配，較大地制約了審計工作的發(fā)展。一是審計力量薄弱，目前大多數(shù)高校審計隊伍力量單薄，人員數(shù)量配備不足，審計人員的配備與審計工作任務(wù)并未同步增加，審計人員工作繁重甚至超負荷工作，影響審計工作的質(zhì)量與審計職能的發(fā)揮。二是審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，多為財務(wù)、會計、工程等專業(yè)背景，缺乏管理學、計算機、法律等的復合型人才，審計隊伍專業(yè)背景單一，復合型人才匱乏，這與新時代審計的要求不適應(yīng)，不利于全面開展覆蓋多領(lǐng)域的審計工作，也不利于審計工作的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型。

（四）審計信息化建設(shè)有待加強

審計信息化是審計發(fā)展的必然趨勢，是全面提升審計監(jiān)督效果的重要手段，而高校審計信息化建設(shè)還相對滯后。一是對審計信息化建設(shè)的重視程度還不夠，推進力度不夠強，建設(shè)進程較為緩慢。二是審計信息化建設(shè)目前大多著重于審計業(yè)務(wù)管理層面，通常僅限于用信息系統(tǒng)來管理審計業(yè)務(wù)流程、儲存數(shù)據(jù)，對大數(shù)據(jù)審計理念、方法研究和實踐還不深入，用信息化手段創(chuàng)新審計方法、提升數(shù)據(jù)分析的能力不足。三是高校整體信息化水平有待進一步提高，審計信息化在一定程度上取決于被審計部門信息化水平，而高校各部門雖然大多建立了信息化平臺，但是系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性和完整性還需要加強，而且不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)共享，這就給審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取帶來了難度，不利于大數(shù)據(jù)審計的開展。

三、高校內(nèi)部審計工作存在問題的對策建議

（一）強化內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性

1.提高政治站位，充分認識加強內(nèi)部審計工作的重要性。進一步強化領(lǐng)導，健全內(nèi)部審計領(lǐng)導機制，按照教育部要求，成立審計委員會，加強黨對審計工作的領(lǐng)導，從學校層面加強統(tǒng)一部署和組織協(xié)調(diào)。高校應(yīng)當切實給予審計部門大力支持，加強內(nèi)部審計在學校管理中的地位，從制度落實、經(jīng)費支持、人員配備、獎勵評優(yōu)等方面全方位保障內(nèi)部審計工作高效開展，廣泛樹立審計部門的權(quán)威性，有效激勵審計人員的積極性，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

2.提升內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計部門作為高校眾多管理部門之一，與高校各部門平級又依托于各部門的協(xié)助和支持開展工作，為了保證審計工作不受外界因素的約束與干擾，確保其客觀公平公正，應(yīng)當采用有效措施加強審計工作的獨立性。目前內(nèi)審部門的人事管理、績效考評等與切身利益相關(guān)的環(huán)節(jié)都和高校其他部門統(tǒng)一合并開展，這就不可避免地影響內(nèi)部審計的獨立性。審計工作的獨立性很大程度取決于審計人員的獨立性，審計人員的聘任、提拔、職稱晉升等激勵和保障機制應(yīng)當與被審計部門、被審計人員完全無關(guān)，相對獨立，高校應(yīng)當探索健全審計人員的組織人事保障機制，從而保證審計人員能夠無任何后顧之憂地揭示深層次問題，全方面深度履行審計工作職責。

（二）注重績效審計，加大審計力度，深挖問題根源

1.著力發(fā)揮績效審計作用。高校內(nèi)部審計內(nèi)容在關(guān)注經(jīng)費支出的真實性和合法性的同時，還應(yīng)關(guān)注資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，突破傳統(tǒng)審計理念，運用績效審計手段，透過表象看本質(zhì)，看到資金運行背后的決策規(guī)劃、組織職能、內(nèi)控管理等實質(zhì)問題。并結(jié)合人才培養(yǎng)、學科建設(shè)、科研水平、教育質(zhì)量等高校發(fā)展目標，建立科學的績效評價指標體系，對經(jīng)濟活動的投入和產(chǎn)出進行效益評估，促進資金使用效益提升。

2.拓展審計覆蓋面，深入探究問題發(fā)生的根源。一方面要從重大問題、關(guān)鍵領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)入手，拓展審計業(yè)務(wù)范圍，深化審計監(jiān)督內(nèi)容，著力構(gòu)建全面覆蓋的審計工作格局。另一方面要提高審計發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量，將問題查深查透查實，剖析問題背后的頑瘴痼疾，從源頭尋求破解之法，由表及里，以點帶面，站在學校整體層面上，深入揭示管理體系的缺陷與不足，增強審計監(jiān)督的整體性、全局性和宏觀性，推進審計成果運用效能最大化。

（三）推進審計結(jié)果運用，做好審計整改“下半篇文章”

1.完善審計整改制度體系。高校應(yīng)該結(jié)合實際情況，建立和完善審計整改工作制度，加強審計整改組織領(lǐng)導，健全職責分工，明確整改責任人、整改內(nèi)容、整改程序與整改期限。建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改長效機制，通過審計整改工作臺賬，將“問題清單”與“整改清單”對接，動態(tài)監(jiān)督審計整改情況，定期督促跟蹤，實行對賬銷號，確保及時、準確、全面掌握審計整改情況。完善審計整改結(jié)果報告制度、情況跟蹤檢查制度與審計整改約談制度，自上而下層層落實，聯(lián)動協(xié)調(diào)，壓實整改責任，推動審計發(fā)現(xiàn)問題整改的有序?qū)嵤e一反三，加強源頭治理，防止屢查屢犯。

2.將審計結(jié)果作為干部考核、任免、獎懲的依據(jù)。建立審計問責機制，高校組織、人事和其他有關(guān)部門應(yīng)當在干部考核評價、選拔任用、日常管理監(jiān)督等過程中，將內(nèi)部審計結(jié)果納入進去，作為干部述職、年度考核、獎懲任免的重要依據(jù)，并根據(jù)問題的性質(zhì)和情節(jié)，對有關(guān)干部進行談話或誡勉。同時把審計整改情況納入部門年度考核指標，對拒絕整改、整改不力、屢審屢犯的，由審計部門提出建議，移交相關(guān)職能部門追究責任。

3.加大整改情況公開力度，加強審計結(jié)果運用。定期將審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況上報學校有關(guān)領(lǐng)導，引起高度重視，推進整改落實，推動建章立制，從源頭上規(guī)范問題。對于審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，在一定范圍內(nèi)進行公示，注重典型案例的宣傳，做好警示教育。同時加強學校紀委、監(jiān)察、審計、科研、財務(wù)、資產(chǎn)等部門的貫通協(xié)調(diào)，建立監(jiān)督協(xié)同機制，實現(xiàn)審計信息共用，結(jié)果共享，增強監(jiān)督合力。

（四）加強審計隊伍建設(shè)，創(chuàng)新審計工作方法

1.全面提升審計人員綜合素質(zhì)。高校應(yīng)該根據(jù)實際情況與管理需要，配備足夠的審計人員，并充分利用高校內(nèi)部人才資源豐富的優(yōu)勢，吸納一批具有會計、審計、管理、經(jīng)濟、法律、信息化等多方面專業(yè)知識的人員進入審計隊伍。另外，還要加強學習培訓與業(yè)務(wù)交流，注重選拔和培養(yǎng)“一專多能”的復合型人才，提高審計干部隊伍的整體素質(zhì)和應(yīng)對復雜問題的能力，建立綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、知識結(jié)構(gòu)豐富的審計人才隊伍。

2.利用信息化手段創(chuàng)新審計工作方式方法。一是要提高對審計信息化的重視，加大推動建設(shè)力度，保障經(jīng)費支持與人員配備。二是要創(chuàng)新審計技術(shù)方法，將互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等手段廣泛運用到審計工作中，構(gòu)建審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)，用信息化手段獲取審計證據(jù)，把審計人員從繁雜的憑證查閱、數(shù)據(jù)整理工作中解放出來，提升審計工作效率。三是要充分利用現(xiàn)有的信息化資源，將學校各部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合對接，打通不同平臺的數(shù)據(jù)壁壘，向?qū)徲嫻ぷ魈峁┐罅靠捎玫幕A(chǔ)數(shù)據(jù)，為審計全覆蓋打下扎實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

總之，高校內(nèi)部審計應(yīng)當緊跟新時代背景下對審計工作的要求，提高政治站位，創(chuàng)新工作思路與方法，采用切實有力的措施建立高效權(quán)威的審計工作機制，拓展審計的深度與寬度，充分運用審計成果，進一步做好“常態(tài)化、動態(tài)化”經(jīng)濟體檢，全面提升審計監(jiān)督服務(wù)效能，為我國教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻審計力量。

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（作者單位：南京農(nóng)業(yè)大學審計處 江蘇南京 210095）

（責編：賈偉）