新時(shí)代我國(guó)減稅降費(fèi)政策的發(fā)展演變與主要成效

■劉書明

“減稅降費(fèi)”是新時(shí)代我國(guó)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的主要措施，包括“稅收減免”和“降低費(fèi)用”兩方面的內(nèi)容，前者指減免納稅人的負(fù)擔(dān)，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等稅種，后者指降低企業(yè)或個(gè)人的費(fèi)用負(fù)擔(dān)，主要涉及行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)。從政策屬性看，減稅降費(fèi)是積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容，兼具需求管理和供給管理雙重屬性，既有利于擴(kuò)大總需求，也有利于增加總供給。從微觀層面看，減稅降費(fèi)有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、激發(fā)市場(chǎng)活力。從宏觀層面看，減稅降費(fèi)有利于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。從結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)到普惠性減稅降費(fèi)，新時(shí)代我國(guó)減稅降費(fèi)政策隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)變化適時(shí)調(diào)整完善，在應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

一、實(shí)施減稅降費(fèi)政策的主要原因

新時(shí)代我國(guó)實(shí)施降稅降費(fèi)政策，既有國(guó)內(nèi)原因，也有國(guó)外原因，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)、有效應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外各種挑戰(zhàn)的主動(dòng)選擇。從國(guó)內(nèi)來(lái)看，一是推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重大創(chuàng)新，重點(diǎn)任務(wù)是推進(jìn)“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù)，目標(biāo)是改善供給體系，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。通過(guò)減稅降費(fèi)可以降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，有利于企業(yè)提高供給質(zhì)量和效率，進(jìn)而推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。二是貫徹新發(fā)展理念。以創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享為主要內(nèi)容的新發(fā)展理念，是新時(shí)代我國(guó)發(fā)展壯大的必由之路。新發(fā)展理念意味著在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)要更加注重環(huán)境保護(hù)，積極引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和綠色低碳發(fā)展。實(shí)施減稅降費(fèi)政策，有利于促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新和綠色發(fā)展。三是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)，意味著更為關(guān)注經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量與效益。減稅降費(fèi)政策加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，著力提高全要素生產(chǎn)率，激發(fā)高質(zhì)量發(fā)展活力。四是新冠疫情的沖擊和影響。2020 年初爆發(fā)的新冠疫情，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展造成嚴(yán)重沖擊和影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力。為了幫助企業(yè)紓困解難，盡可能減少疫情的沖擊和影響，我國(guó)實(shí)施包括大規(guī)模減稅降費(fèi)在內(nèi)的積極財(cái)政政策。從國(guó)際原因來(lái)看，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，世界其他國(guó)家的減稅政策及其引發(fā)國(guó)際間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，中美貿(mào)易摩擦等都是促成我國(guó)采取減稅降費(fèi)政策的主要原因。

二、新時(shí)代我國(guó)減稅降費(fèi)政策演變

我國(guó)實(shí)質(zhì)意義上的減稅始于2004 年的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅過(guò)渡試點(diǎn)，邁出了實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)的關(guān)鍵一步。此后，經(jīng)歷了以結(jié)構(gòu)性減稅、普惠性減稅降費(fèi)等為主要特點(diǎn)的發(fā)展演變過(guò)程，體現(xiàn)出明顯的階段性特征。

（一）2008-2012 年：以調(diào)節(jié)需求為主的結(jié)構(gòu)性減稅政策

2008 年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次提出“結(jié)構(gòu)性減稅”。所謂結(jié)構(gòu)性減稅是指在保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定的前提下，減稅主要限定在某一行業(yè)或地區(qū)，在稅負(fù)上“有減有增”。這一時(shí)期的減稅主要包括增值稅轉(zhuǎn)型改革，以及提高個(gè)稅基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率。

推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革。2008 年12 月19 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》規(guī)定，自2009 年1 月1 日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。主要減稅措施是：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)有關(guān)規(guī)定，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)年減少增值稅收入約1200 億元，增減相抵后減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233 億元。

調(diào)整個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率。自2008 年3 月1 日起，將個(gè)人所得稅的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月1600元提高到每月2000 元。2011 年9 月1 日起，工資、薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元上調(diào)至3500元，同時(shí)對(duì)工資、薪金所得稅率的級(jí)次級(jí)距由5%-45%的九級(jí)累進(jìn)稅率調(diào)整為3%-45%的七級(jí)累進(jìn)稅率，取消15%和40%兩檔稅率；個(gè)人儲(chǔ)蓄存款產(chǎn)生的利息暫免征個(gè)稅。

取消行政事業(yè)性收費(fèi)。為落實(shí)中央關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的決策部署，行政事業(yè)性收費(fèi)方面也進(jìn)行了重大改革。自2009 年1 月1 日起，全國(guó)取消和停止征收100 項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，這是我國(guó)第一次批量取消行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。

這一時(shí)期的減稅降費(fèi)以擴(kuò)大需求為政策目標(biāo)，主要在于對(duì)需求總量的調(diào)節(jié)，供給調(diào)節(jié)則是輔助性的。通過(guò)減稅降費(fèi)擴(kuò)大企業(yè)投資需求，同時(shí)增加居民消費(fèi)需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。

（二）2012-2016 年：以調(diào)節(jié)供給為主的結(jié)構(gòu)性減稅政策

2012 年我國(guó)GDP 增速開(kāi)始逐漸回落，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)階段發(fā)生根本性的變化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)主要特征在于：一是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)；二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，第三產(chǎn)業(yè)消費(fèi)需求提升，居民收入占比上升；三是從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。這一時(shí)期，經(jīng)濟(jì)增速下降、產(chǎn)能過(guò)剩等問(wèn)題，表面上看是周期性的問(wèn)題，實(shí)際上是由于供給體系難以適應(yīng)消費(fèi)需求的變化導(dǎo)致的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，需要從供給側(cè)探尋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新路徑。

開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)。為解決營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)征稅問(wèn)題，進(jìn)一步完善增值稅稅制，2012 年1 月從上海開(kāi)始，在交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施了“1+6”行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)；同年8 月，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至北京、天津等8 省市。2013 年8 月起，將“1+6”行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)推廣到全國(guó)，并將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的推進(jìn)，納稅人購(gòu)進(jìn)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額納入增值稅的抵扣范圍。2014 年1 月起，將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn)；同年6 月將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)。2014 年10 月起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3 萬(wàn)元（季度銷售額不超過(guò)9 萬(wàn)元）的，免征增值稅。

鴇鳥肅肅地扇著雙翅，停落在櫟樹(shù)枝。 王家的事沒(méi)了沒(méi)完，稷黍全不能種植。 父母靠什么維持？遙遠(yuǎn)的蒼天呀！何時(shí)才能休止？

全面推行“營(yíng)改增”。2016 年5 月1 日起，全面推行營(yíng)改增，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入增值稅征稅范圍，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物、服務(wù)的全覆蓋。全面推行營(yíng)改增后，對(duì)營(yíng)改增行業(yè)的增值稅征收率統(tǒng)一規(guī)定為3%、5%。將不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額納入抵扣范圍，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3 萬(wàn)元（按季納稅季度銷售額不超過(guò)9 萬(wàn)元）的，均可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

這一時(shí)期的減稅以提高供給質(zhì)量為政策目標(biāo)，主要在于對(duì)供給的調(diào)節(jié)，需求調(diào)節(jié)是輔助性的。通過(guò)減稅降費(fèi)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提升供給質(zhì)量和效率，有力地推動(dòng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

（三）2016-2020 年：調(diào)節(jié)需求和供給并重的普惠性減稅政策

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，國(guó)家推行以“三去一降一補(bǔ)”為主要任務(wù)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革?！敖党杀尽毙枰獙?shí)行較大規(guī)模的減稅降費(fèi)。不同于之前的結(jié)構(gòu)性減稅，“降成本”需要全面降低稅收成本，這意味著需要實(shí)施普惠性減稅；此外，由于收費(fèi)加重企業(yè)成產(chǎn)成本，因此需要減稅與降費(fèi)同步推進(jìn)。2016 全面推開(kāi)營(yíng)改增后，2017 年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中，提出要實(shí)施更加積極有效的財(cái)政政策，加大減稅降費(fèi)力度，切實(shí)降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

深化增值稅改革。一是簡(jiǎn)并、降低增值稅稅率。將增值稅稅率由四檔減至三檔，同時(shí)加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。2018 年5 月起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%下降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。2019 年4 月起，分別降至13%和9%。2019 年1 月起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10 萬(wàn)元（按季納稅的未超過(guò)30 萬(wàn)元）的，免征增值稅。2020 年3 月，為支持疫情防控，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅。二是擴(kuò)大抵扣范圍、加大抵扣力度。2019 年4 月起，將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額納入抵扣范圍，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額由分兩年抵扣改為一次性抵扣，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

推行增值稅留抵退稅。我國(guó)增值稅實(shí)行多檔稅率，進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)適用稅率可能不同，當(dāng)銷項(xiàng)適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率時(shí)，就會(huì)形成留抵稅額。近年來(lái)，隨著制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，高科技企業(yè)加大研發(fā)投入和設(shè)備更新升級(jí)，使得留抵稅額積累較多。2018 年國(guó)家開(kāi)始在先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)試行增量留抵退稅改革。2019 年4 月1日起，試行全行業(yè)增值稅期末留抵退稅制度，并加大先進(jìn)制造業(yè)退稅力度。2021 年進(jìn)一步擴(kuò)大先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅范圍。

推進(jìn)個(gè)人所得稅綜合改革。2019 年1 月1 日起實(shí)施新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，確定綜合所得范圍，建立綜合與分類相結(jié)合的征稅模式；完善扣除模式，綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月5000 元，新增子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，照顧中低收入群體，最大限度釋放減稅紅利。

加大降費(fèi)力度。加大清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)的力度，實(shí)施進(jìn)一步減輕企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)等舉措，主要包括下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)比例，調(diào)整繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用基數(shù)口徑，階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率等多種降費(fèi)措施。

這一時(shí)期的減稅降費(fèi)政策，堅(jiān)持需求和供給調(diào)節(jié)并舉，減稅與降費(fèi)同步推進(jìn)，通過(guò)普惠性的減稅降費(fèi)，不僅擴(kuò)大了社會(huì)需求，也提高了有效供給，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，有力地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）2020 年至今：應(yīng)對(duì)疫情及經(jīng)濟(jì)全面恢復(fù)時(shí)期的組合式的減稅降費(fèi)

增值稅加計(jì)抵減。實(shí)施先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，支持先進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅予以減免，提高小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，對(duì)公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)免征增值稅。

完善增值稅留底退稅制度。對(duì)留抵稅額提前實(shí)行退稅，允許制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)。2022 年大規(guī)模留抵退稅重點(diǎn)支持制造業(yè)等行業(yè)，按月全額退還增量留抵稅額的政策從先進(jìn)制造業(yè)擴(kuò)展到到科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等6 個(gè)行業(yè)企業(yè)，重點(diǎn)支持小微企業(yè)，所有符合條件的小微企業(yè)實(shí)行普遍留抵退稅。

企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。2023 年，國(guó)家將符合條件的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，并作為一項(xiàng)制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。在此基礎(chǔ)上，將集成電路和工業(yè)母機(jī)行業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2022 年1 月1 日至2024 年12月31 日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100 萬(wàn)元但不超過(guò)300 萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

新增個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。2022 年新增3 歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除。自2022 年1 月1 日起，納稅人照護(hù)3 歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2023 年1 月起，3 歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至每月2000 元。

緩交社會(huì)保險(xiǎn)保費(fèi)。除增值稅和個(gè)人所得稅外，延長(zhǎng)階段性失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)的政策實(shí)施時(shí)間，對(duì)特困行業(yè)實(shí)行階段性緩繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)政策。針對(duì)中小微企業(yè)、大型企業(yè)以及困難企業(yè)推出“免”“減”“緩”等具體優(yōu)惠性措施，減免企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)比例。同時(shí)，出臺(tái)了一系列與抗疫相關(guān)的應(yīng)急式減稅舉措。

這一時(shí)期的組合式的減稅降費(fèi)政策，在政策安排上，階段性措施與制度性規(guī)定有效配合，以“組合式”為主要特點(diǎn)的普惠性降稅降費(fèi)政策舉措更具有針對(duì)性，促進(jìn)積極的財(cái)政政策適度加力、提質(zhì)增效，在有效應(yīng)對(duì)新冠疫情和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好等方面發(fā)揮了重要作用。

三、新時(shí)代我國(guó)減稅降費(fèi)政策的主要成效

（一）減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化市場(chǎng)營(yíng)商環(huán)境

減稅降費(fèi)通過(guò)降低增值稅稅率、提高起征點(diǎn)、實(shí)施留抵退稅、降低社保費(fèi)率等多種方式，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)可支配現(xiàn)金流，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。首先，通過(guò)降低增值稅稅率、擴(kuò)大抵扣范圍、提高起征點(diǎn)等方式，減輕對(duì)企業(yè)資金的占用，增加了企業(yè)的可支配收入，促使企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力；其次，隨著增值稅稅率的降低，企業(yè)所承擔(dān)的與之相關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加同樣有所下降，形成了企業(yè)減負(fù)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，為企業(yè)創(chuàng)造了更加公開(kāi)、透明、便捷的市場(chǎng)環(huán)境，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)造活力，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展壯大，吸引更多國(guó)內(nèi)外投資者進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；最后，通過(guò)降低社保費(fèi)率等措施，減輕了企業(yè)在用工、用地等方面的成本負(fù)擔(dān)，提升了企業(yè)的生產(chǎn)效率，在外部環(huán)境不確定性上升的情況下，緩解了企業(yè)面臨的資金壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）激發(fā)市場(chǎng)主體活力，有利于貫徹新發(fā)展理念

減稅降費(fèi)持續(xù)加大對(duì)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，逐步形成覆蓋企業(yè)成長(zhǎng)和創(chuàng)新全生命周期的稅收政策支持體系，特別是通過(guò)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，有力支持經(jīng)營(yíng)主體實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新創(chuàng)造。一方面，提高加計(jì)扣除比例，擴(kuò)大受益主體范圍，使企業(yè)的研發(fā)成本在一定程度上得到補(bǔ)償，提高了企業(yè)研發(fā)投入的回報(bào)率，激發(fā)企業(yè)將更多的資金和資源用于增加研發(fā)人員的數(shù)量、提升研發(fā)設(shè)備的水平等創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)，加大科技創(chuàng)新力度，提高自主創(chuàng)新能力。加大企業(yè)研發(fā)支持力度，加速了科技成果的產(chǎn)出，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力，促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈向高端攀升，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。另一方面，企業(yè)在研發(fā)投入上享受同等的稅收優(yōu)惠，降低了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的不公平因素，有助于營(yíng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促使企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高產(chǎn)業(yè)整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)力。

（三）支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

減稅降費(fèi)從供給和需求兩端協(xié)同發(fā)力，實(shí)現(xiàn)其在更高水平上的良性循環(huán)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。從供給側(cè)看，加大清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)的力度，嚴(yán)厲查處強(qiáng)制攤派、征收過(guò)頭稅等舉措能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和制度性交易成本，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)現(xiàn)金流，合理調(diào)整生產(chǎn)要素投入，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，為新興產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供更多資金和空間，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，減稅降費(fèi)引導(dǎo)企業(yè)更加注重長(zhǎng)期發(fā)展，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，提高供給質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，從而推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革向縱深發(fā)展。從需求側(cè)看，實(shí)施個(gè)人所得稅改革，提高綜合所得扣費(fèi)用減除準(zhǔn)并優(yōu)化稅率級(jí)距、增加專項(xiàng)附加扣除等措施有效減輕中低收入者的稅負(fù)壓力，增強(qiáng)消費(fèi)者的實(shí)際購(gòu)買力，促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)和升級(jí)，進(jìn)而拉動(dòng)內(nèi)需，形成供需良性互動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，助力國(guó)民經(jīng)濟(jì)回升向好

在全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，國(guó)內(nèi)周期性問(wèn)題與結(jié)構(gòu)性矛盾疊加，經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大的復(fù)雜局面下，我國(guó)實(shí)施的更大規(guī)模減稅降費(fèi)有力對(duì)沖了經(jīng)濟(jì)下行壓力，為保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間提供了重要支撐。實(shí)施新的組合式稅費(fèi)政策，減稅與退稅并舉，增強(qiáng)市場(chǎng)主體活力，營(yíng)造要素自由流動(dòng)、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。增值稅加計(jì)抵減政策、留抵退稅制度等改革暢通和完善了增值稅抵扣機(jī)制，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和制度性交易成本。針對(duì)中小微企業(yè)出臺(tái)的減免稅和延緩征稅、延長(zhǎng)階段性社保繳費(fèi)等政策緩解了企業(yè)現(xiàn)金流壓力，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的調(diào)整，減輕了居民稅收負(fù)擔(dān)，刺激消費(fèi)需求進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。短期性稅費(fèi)減緩可迅速減輕企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)活力，緩解經(jīng)濟(jì)衰退壓力，并快速回應(yīng)市場(chǎng)變化，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期；長(zhǎng)期性減稅降費(fèi)為市場(chǎng)提供更加明確的政策信號(hào)，增強(qiáng)市場(chǎng)信心和穩(wěn)定性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)持續(xù)增長(zhǎng)。二者的結(jié)合強(qiáng)化了逆周期與跨周期的宏觀調(diào)控作用，減少了經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮了穩(wěn)增長(zhǎng)與防風(fēng)險(xiǎn)的雙重功能,助力經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好。

（五）助力財(cái)稅體制改革，提升財(cái)稅治理能力

新時(shí)代減稅降費(fèi)政策推動(dòng)了新一輪財(cái)稅體制改革，提升了稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平。首先，減稅政策的實(shí)施需要更加精細(xì)化的管理和更有力度的監(jiān)管，防止偷稅漏稅逃稅的發(fā)生，確保稅收的公平性和公正性，這要求財(cái)稅部門提高治理能力，通過(guò)更加先進(jìn)的技術(shù)手段和管理方式，提高稅收征管效率，提升財(cái)稅治理的透明度和公信力，確保相關(guān)政策的有效實(shí)施。其次，減稅降費(fèi)政策需要與其他的財(cái)稅政策相協(xié)調(diào)，形成一個(gè)更加公平、透明、有效的稅收體系，這將推動(dòng)了財(cái)稅體制改革，對(duì)財(cái)稅治理能力提出了新的更高的要求。最后，貫徹落實(shí)“要謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”，深化稅收征管體制改革勢(shì)在必行。稅務(wù)部門持續(xù)推進(jìn)稅收信息化、智能化建設(shè)，加快建設(shè)智慧稅務(wù)，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅費(fèi)征管體系，推動(dòng)財(cái)稅治理的現(xiàn)代化，提升財(cái)稅治理的能力和水平。

作為積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施在減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)等方面發(fā)揮了重要作用。立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，未來(lái)需要兼顧短期與長(zhǎng)期、效率與公平，進(jìn)一步延續(xù)、優(yōu)化、完善減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，在強(qiáng)化稅收中性、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)、助力現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)等方面持續(xù)發(fā)力，以稅費(fèi)優(yōu)惠政策持續(xù)激發(fā)高質(zhì)量發(fā)展的活力?！?/p>