國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及應(yīng)對舉措

朱碧霞

新中國成立以來，國有企業(yè)為推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生改善、科技創(chuàng)新和國防建設(shè)做出了歷史性貢獻(xiàn)。當(dāng)前，為了增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)的競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，國有企業(yè)“兩金”管控工作成效受到了國資委的高度重視，國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題也逐漸暴露出來。本文對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論進(jìn)行論述，分析了國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中合同訂立環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)、應(yīng)收制度不健全、信用政策不完善、缺乏科學(xué)有效的考核體系等問題，并提出了相應(yīng)的解決舉措，希望以此來提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)營，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、引言

全球經(jīng)濟(jì)的不景氣直接影響到中國經(jīng)濟(jì)的增速，國有企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，順利完成以營業(yè)收入、利潤總額為主的各項(xiàng)考核指標(biāo)，大量采用賒銷模式占領(lǐng)市場，提高銷量。但隨著應(yīng)收賬款的不斷膨脹，合理管理應(yīng)收賬款，有效提高企業(yè)的市場核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的重要性日益凸顯。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特點(diǎn)以及重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)未來現(xiàn)金流入的一部分，它代表了企業(yè)通過銷售商品或提供服務(wù)而形成的未來現(xiàn)金流入的權(quán)利，伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，有利于提高企業(yè)的銷售量、加快存貨周轉(zhuǎn)、增加利潤總額，但是應(yīng)收賬款也存在弊端，如加重企業(yè)的資金壓力、增加管理成本、增加財(cái)稅壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。因此有效的應(yīng)收賬款管理可以促進(jìn)企業(yè)能夠按時(shí)收回款項(xiàng)，從而保持足夠的現(xiàn)金流，保證國有企業(yè)健康運(yùn)營，減少壞賬損失，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長。

應(yīng)收賬款管理對于國有企業(yè)非常重要。首先，確保企業(yè)的資金流動(dòng)。國有企業(yè)需要確保有足夠的現(xiàn)金流來維持企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展，有效的應(yīng)收賬款管理有助于確保企業(yè)能夠及時(shí)收回欠款，提高企業(yè)的資金流動(dòng)性。其次，降低不良賬款損失。國有企業(yè)通常需要應(yīng)對不同類型的客戶，一些客戶可能會(huì)拖欠或無法支付欠款。良好的應(yīng)收賬款管理可以幫助企業(yè)減少不良賬款損失，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)盈利能力。良好的應(yīng)收賬款管理可以減少企業(yè)內(nèi)部資源的浪費(fèi)，提高收入的實(shí)現(xiàn)速度，減少資金占用成本，從而提高企業(yè)盈利能力。再次，提升競爭力。有效的應(yīng)收賬款管理可以使企業(yè)更具競爭力，通過建立良好的信譽(yù)，企業(yè)可以獲得更多的信任和業(yè)務(wù)，與競爭對手相比更具有吸引力。最后，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。重視應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可以提升國有企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)頻次，有利于促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展?？傊?，有效的應(yīng)收賬款管理可以促進(jìn)國有企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中保持競爭力并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，管理層應(yīng)重視應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并采取切實(shí)可行的解決措施。

三、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）合同訂立環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)

國有企業(yè)在與客戶訂立合同時(shí)，對合同內(nèi)容把控不嚴(yán)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款額度快速增長，甚至產(chǎn)生壞賬，影響企業(yè)資金安全，造成經(jīng)濟(jì)損失。首先，合同條款不清晰。合同可能存在模糊、含糊不清的條款，導(dǎo)致雙方對權(quán)益和責(zé)任的理解不同，增加糾紛的發(fā)生概率。其次，合同缺乏完整性。一些合同可能缺乏全面性，沒有應(yīng)收賬款管理的具體規(guī)定。最后，合同風(fēng)險(xiǎn)評估不充分。在合同訂立之前，可能缺乏充分的風(fēng)險(xiǎn)評估和盡職調(diào)查，未對客戶的信用狀況進(jìn)行全面的分析、評估和把控。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不健全

國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度是一項(xiàng)至關(guān)重要的財(cái)務(wù)管理制度，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康和穩(wěn)定運(yùn)營至關(guān)重要。近年來，隨著國家體制機(jī)制的改革，國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理日趨規(guī)范化，但是管理制度仍不健全。國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理可能存在缺乏明確的應(yīng)對流程、主體責(zé)任不清晰、部門分工不明確等問題。缺乏明確的應(yīng)對流程，導(dǎo)致員工不清楚如何應(yīng)對應(yīng)收賬款的各個(gè)階段，從而引發(fā)混亂和錯(cuò)誤；主體責(zé)任不清晰、部門分工不明確，未設(shè)置專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，日常工作往往是默認(rèn)在財(cái)務(wù)部門，造成財(cái)務(wù)、銷售、商務(wù)、法務(wù)等部門各管一段，沒有形成有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管控不嚴(yán)，成效不理想。

（三）信用政策不完善，信用風(fēng)險(xiǎn)評估不足

國有企業(yè)往往為了追求主營業(yè)務(wù)收入的快速增長，在生產(chǎn)銷售過程中，未嚴(yán)格對客戶的信用等級以及資信狀況進(jìn)行評估，對企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評估僅依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)評判，不能準(zhǔn)確評估客戶信用狀況，導(dǎo)致將信用較差的客戶納入企業(yè)應(yīng)收賬款范圍。在對客戶信用等級做出錯(cuò)誤評判后，除了引入信用較差的客戶外，還可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：客戶信用額度設(shè)置不當(dāng)，信用額度設(shè)置過高或過低對企業(yè)都存在不同程度的影響，過高的信用額度可能會(huì)增大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，增加應(yīng)收賬款管理成本，而過低的信用額度則可能會(huì)限制客戶的購買能力，降低企業(yè)的銷售量。付款條件不合理，付款期限過長或過短，過長的付款期限可能會(huì)延遲資金回收，增大資金占用風(fēng)險(xiǎn)，降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，而過短的付款期限則可能會(huì)增加客戶的財(cái)務(wù)壓力，影響與客戶的合作關(guān)系。

（四）缺乏科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理考核體系

國資委對國有企業(yè)年度業(yè)績考核中，高度重視營業(yè)收入、利潤總額指標(biāo)的完成情況，從而使得企業(yè)管理層更加注重營收與利潤的增長。在日常公司管理過程中，將業(yè)務(wù)收入的增長納入業(yè)務(wù)員績效考核指標(biāo)中，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員過分注重?cái)U(kuò)大公司的銷售量，而忽視了賒銷引起的應(yīng)收賬款額度不斷攀升、貨款回收難度不斷加大等問題。應(yīng)收賬款額度的增加以及回收難度的加大，導(dǎo)致企業(yè)資金占用率高，甚至影響企業(yè)日常資產(chǎn)的正常使用，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難等問題。

國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏科學(xué)有效的管理考核體系，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，考核指標(biāo)不明確。應(yīng)收賬款管理與考核體系應(yīng)該有明確的指標(biāo)，以便評估員工在應(yīng)收賬款管理方面的表現(xiàn)。如果指標(biāo)不明確，員工可能會(huì)缺乏明確的工作目標(biāo)和方向。第二，缺乏績效激勵(lì)機(jī)制。應(yīng)收賬款管理與考核體系應(yīng)該與員工的績效激勵(lì)機(jī)制掛鉤，以激勵(lì)員工積極管理和回收應(yīng)收賬款。如果沒有合適的激勵(lì)機(jī)制，員工可能缺乏對應(yīng)收賬款管理的積極性和責(zé)任心。第三，監(jiān)管與追蹤不到位。應(yīng)收賬款管理與考核需要有有效的監(jiān)管和追蹤機(jī)制，以確保員工按時(shí)、準(zhǔn)確地管理和回收應(yīng)收賬款。如果監(jiān)管與追蹤不到位，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的滯留和壞賬風(fēng)險(xiǎn)的增加。第四，考核指標(biāo)過于短期化。一些應(yīng)收賬款管理與考核體系主要關(guān)注短期回款表現(xiàn)，而忽略了長期穩(wěn)健的客戶信用體系的建立，導(dǎo)致客戶群體不穩(wěn)定，增加客戶開發(fā)管理難度。第五，信息化程度低。一些公司的應(yīng)收賬款管理與考核工作仍依賴于手工記錄和處理，缺乏信息化系統(tǒng)的支持，導(dǎo)致信息獲取存在一定難度且時(shí)效性差，無法提早預(yù)警和處理潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的應(yīng)對舉措

（一）加強(qiáng)對合同訂立環(huán)節(jié)的管控

訂立合同是應(yīng)收賬款管理事前管控極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，合同內(nèi)容直接影響到后續(xù)款項(xiàng)回收的難易程度以及企業(yè)產(chǎn)生壞賬的概率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視合同訂立環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行把關(guān)：第一，明確合同條款。在合同中明確約定各方權(quán)益與責(zé)任，明確應(yīng)收賬款的管理規(guī)定、逾期還款的違約責(zé)任及相關(guān)處罰措施等，以減少合同履行過程中的糾紛和爭議。第二，完善合同內(nèi)容。將合同的內(nèi)容完善、全面，確保涵蓋到應(yīng)收賬款管理的各個(gè)方面，如賬期、付款方式、利息計(jì)算、款項(xiàng)追索等，以規(guī)范雙方的權(quán)益和義務(wù)。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估。在合同訂立之前，進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評估和盡職調(diào)查，包括客戶的財(cái)務(wù)狀況、信用記錄、行業(yè)背景等，確保與潛在客戶建立合理、可靠的信任關(guān)系。在合同訂立時(shí)，可以尋求律師的協(xié)助，確保合同條款合法、有效，并兼顧公司的利益和保護(hù)。通過明確合同條款，完善合同內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，引入專業(yè)法律意見等措施，不僅可以提高應(yīng)收賬款管理合同訂立環(huán)節(jié)合法合規(guī)性、完整性與準(zhǔn)確性，同時(shí)也能減少款項(xiàng)糾紛的產(chǎn)生，為公司的利益和權(quán)益保駕護(hù)航。

（二）完善應(yīng)收賬款管理制度，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款高效管理

只有建立了完善的制度并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，才能有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)當(dāng)明確管理的全流程，包含事前、事中、事后各相關(guān)部門的管控要點(diǎn)，管理程序等要清晰。應(yīng)收賬款管控工作涉及部門人員和工作內(nèi)容比較多，各部門不能只注重自己部門內(nèi)的工作和職責(zé)，要密切配合。財(cái)務(wù)部門定期對應(yīng)收賬款賬齡情況進(jìn)行分析，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門反饋回款以及應(yīng)收賬款賬齡情況，同時(shí)每月對應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重進(jìn)行管控，關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)情況，超過企業(yè)設(shè)置的紅線應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。業(yè)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細(xì)，逐項(xiàng)進(jìn)行情況分析，查明原因，關(guān)注每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)展情況以及回款節(jié)點(diǎn)，對于大額、回收有難度的款項(xiàng)，建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在潛在違約風(fēng)險(xiǎn)的客戶，加強(qiáng)與客戶的溝通和聯(lián)系，采取多種手段進(jìn)行催收，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。法務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門反饋的應(yīng)收賬款情況，進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)分析與評判并做好指導(dǎo)應(yīng)對工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)、人事、法務(wù)等部門人員的密切聯(lián)系，協(xié)調(diào)好各部門之間的工作，劃分部門職責(zé)，充分利用各部門資源，共同推進(jìn)應(yīng)收賬款高效管理，最大程度降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善信用政策，降低信用風(fēng)險(xiǎn)

信用政策是指企業(yè)為管控與客戶之間的信用交易，以確保企業(yè)項(xiàng)目款項(xiàng)能及時(shí)回收而制定和執(zhí)行的一系列措施和規(guī)定，是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分。企業(yè)制定信用政策，是將應(yīng)收賬款管理從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芸?，是?yīng)收賬款事前管理很重要的一項(xiàng)工作，可以有效降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)可以采取以下幾種措施完善信用政策，降低信用風(fēng)險(xiǎn)：第一，完善企業(yè)信用評估體系。通過建立全面、可靠、科學(xué)的信用評估體系，包括收集客戶的信用信息，分析客戶的財(cái)務(wù)狀況、信用歷史及行業(yè)背景等，以準(zhǔn)確評估客戶的信用狀況。第二，合理設(shè)置信用額度。應(yīng)根據(jù)客戶的信用評估結(jié)果，合理設(shè)置信用額度，以平衡風(fēng)險(xiǎn)和銷售增長的需要。同時(shí)應(yīng)注意定期對客戶信用額度進(jìn)行評估和調(diào)整，超出信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過集體決策審批。第三，確定合理的付款條件。根據(jù)客戶的信用狀況和行業(yè)特點(diǎn)，制定合理的付款條件，同時(shí)應(yīng)靈活調(diào)整付款期限，根據(jù)客戶的表現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。第四，實(shí)施客戶分類管理。根據(jù)客戶信用等級情況，對信用等級低的客戶，要求其提供抵押、擔(dān)保等增信措施，或引入擔(dān)保機(jī)制，提供擔(dān)保服務(wù)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)。第五，加強(qiáng)客戶溝通和合作：與客戶建立密切的合作關(guān)系，了解客戶的經(jīng)營狀況和市場變化情況，及時(shí)調(diào)整信用額度、付款條件和信用政策，以適應(yīng)客戶的需求和市場變化。綜上所述，完善應(yīng)收賬款客戶信用政策需要建立科學(xué)的信用評估體系，合理設(shè)置信用額度和付款條件，還要綜合考慮客戶的信用狀況、市場環(huán)境和公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，采取科學(xué)的評估方法和合理的措施，以降低信用風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（四）完善考核體系，提高應(yīng)收賬款催款率

健全科學(xué)完善的考核體系，將應(yīng)收賬款與績效考核相掛鉤，有助于提高公司的應(yīng)收賬款管理水平，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金流動(dòng)性和盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)員為應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，直接負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清理工作。因此完善考核體系非常有必要，具體可從以下幾個(gè)方面完善考核制度，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：第一，設(shè)定明確的考核指標(biāo)。如應(yīng)收賬款的回款率、應(yīng)收賬款回款周期、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備率等，以便于對員工在應(yīng)收賬款管理方面的表現(xiàn)進(jìn)行考核評估。第二，建立績效激勵(lì)機(jī)制。與應(yīng)收賬款管理掛鉤的績效激勵(lì)機(jī)制可以包括提供獎(jiǎng)勵(lì)、晉升機(jī)會(huì)或其他激勵(lì)措施，以激勵(lì)員工積極管理和回收應(yīng)收賬款。第三，加強(qiáng)監(jiān)管與追蹤。建立有效的監(jiān)管和追蹤機(jī)制，確保員工按時(shí)、準(zhǔn)確地管理和回收應(yīng)收賬款。建議投入必要的信息技術(shù)，建立完善的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和規(guī)范化的流程管理，提高工作效率和準(zhǔn)確性。第四，進(jìn)行系統(tǒng)化的記錄和追蹤。定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過對數(shù)據(jù)分析和異常情況的監(jiān)測，提升風(fēng)險(xiǎn)敏銳度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管控。第五，重視長期客戶應(yīng)收賬款的比重。應(yīng)該將長期客戶關(guān)系和客戶忠誠度納入考核指標(biāo)，以長期利益最大化為導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語：

近年來，國有企業(yè)改革持續(xù)深化。企業(yè)不能只追求短期效益而忽略長遠(yuǎn)發(fā)展，長短期目標(biāo)需兼顧。應(yīng)收賬款是把“雙刃劍”，既能促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的絆腳石，如果不能及時(shí)回款，影響企業(yè)的現(xiàn)金流，直接關(guān)乎企業(yè)的未來發(fā)展。國資委對“兩金”壓降的工作要求，國有企業(yè)需堅(jiān)決貫徹落實(shí)，必須將應(yīng)收賬款管控作為企業(yè)常態(tài)化工作。對應(yīng)收賬款加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，加速資金回籠速度，不僅能提高企業(yè)資金使用效率，也能對國有資產(chǎn)保值增值起到保障作用，促進(jìn)國有企業(yè)長效、穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。