集團(tuán)企業(yè)資金集中管理優(yōu)化措施分析

張朝陽(yáng)

資金管理一直是大型集團(tuán)企業(yè)管理工作的核心。如何在確保資源充分利用的前提下提高管理水平，一直是集團(tuán)企業(yè)亟需解決的問題。資金集中管理作為一種有效的管理模式，可以幫助集團(tuán)企業(yè)更好地管理分公司和子公司的資金，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。然而盡管這一模式有很多優(yōu)勢(shì)，但在實(shí)踐中集團(tuán)企業(yè)在資金集中管理方面仍然面臨諸多挑戰(zhàn)。

資金集中管理模式是現(xiàn)代企業(yè)制度和管理會(huì)計(jì)、業(yè)財(cái)融合等財(cái)會(huì)改革的重要內(nèi)容，它充分地滿足了集團(tuán)企業(yè)在融資、管理等方面的需求，同時(shí)，在實(shí)施過程中也會(huì)受到各方面影響而出現(xiàn)一定的問題。在此大背景下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)將自身實(shí)際情況與資金集中管理工作相結(jié)合，認(rèn)真梳理自身不足，并通過采取一定的措施來進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)資金集中管理水平。

一、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理的意義

（一）使企業(yè)有限的資源得到合理的配置

在集團(tuán)企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)管理模式下，分散在外地的各家子公司、分支機(jī)構(gòu)各自使用、掌管著資金，由于資金分散于集團(tuán)企業(yè)之間，降低了資金使用效率。如果集團(tuán)企業(yè)實(shí)施了有效的資金集中管控后，將可以實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各子公司、分支機(jī)構(gòu)所掌管資金的統(tǒng)一調(diào)劑、調(diào)配使用，使集團(tuán)企業(yè)整體的資金管理水平得到提升。

（二）使集團(tuán)企業(yè)整體的融資能力得到提升

集團(tuán)企業(yè)的資金籌集能力主要受到現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)、未來盈利能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力等因素的影響。而由于下屬企業(yè)之間在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段、盈利能力等方面存在較大的差異，其各自的融資能力有著巨大差別。集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施了資金集中管理模式后，如果以集團(tuán)企業(yè)名義與銀行進(jìn)行貸款融資，將享受規(guī)模優(yōu)勢(shì)與可抵押物優(yōu)勢(shì)，不但可以順利獲得貸款，還可以與銀行等金融機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)獲得較低的貸款利率，使集團(tuán)企業(yè)整體的融資能力得到提升。

（三）使集團(tuán)企業(yè)能夠強(qiáng)化對(duì)資金的管控

在一些集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中，由于下屬企業(yè)數(shù)量眾多，資金賬戶數(shù)量與余額存在較大的分散性，資金存在一定的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金管理造成一定的難度。集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施了資金集中管理后，可以通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，將內(nèi)部控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算等制度在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，使下屬單位資金收支業(yè)務(wù)符合集團(tuán)企業(yè)整體的利益與制度要求。

（四）使集團(tuán)企業(yè)資金整體使用效率得到提升

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，集團(tuán)下屬分支機(jī)構(gòu)、子公司在地理位置、經(jīng)營(yíng)模式及所處的發(fā)展階段均存在較大差異，不同企業(yè)對(duì)資金的需求也不盡相同。在這樣的情況下，一些資金需求較大的企業(yè)將承擔(dān)過高的融資成本，而一些資金閑置較多的企業(yè)資金使用效率不高。如果集團(tuán)企業(yè)實(shí)施了資金集中管理模式，財(cái)務(wù)人員、管理層則可通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)及時(shí)了解不同下屬企業(yè)資金余額，通過科學(xué)的調(diào)劑，使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金加快循環(huán)，資金得到進(jìn)一步的監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)降低集團(tuán)企業(yè)資金成本的目標(biāo)。

二、集團(tuán)企業(yè)在資金集中管理中存在的不足

（一）集團(tuán)企業(yè)資金集中管理體系尚不健全

多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)雖然也開始實(shí)施了資金預(yù)算管理工作，但由于管理層及業(yè)務(wù)部門、下屬單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行的漠視，使資金支出常常出現(xiàn)較大差異。首先，造成資金預(yù)算管理混亂的主要原因就是制度體系不夠完善，特別是在資金計(jì)劃申請(qǐng)、計(jì)劃審批與復(fù)核等方面沒有形成科學(xué)、高效的流程與體系，資金預(yù)算管理缺少制度的規(guī)范與指導(dǎo)。其次，資金預(yù)算管理中沒有建立嚴(yán)格的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，沒有針對(duì)不同業(yè)務(wù)部門、下屬單位工作性質(zhì)與特點(diǎn)制定考核指標(biāo)，在考核中缺少嚴(yán)肅性，無法調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門、工作人員認(rèn)真執(zhí)行資金預(yù)算指標(biāo)的積極性，無法發(fā)揮出集團(tuán)企業(yè)資金集中管理工作的效能。

（二）集團(tuán)企業(yè)信息化程度不高

部分集團(tuán)企業(yè)在開展資金管理時(shí)，信息化程度并不高，缺乏先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)支持資金的集中管理。例如，部分集團(tuán)企業(yè)尚未建立完善的資金管理系統(tǒng)，未能運(yùn)用各項(xiàng)信息技術(shù)來開展管理工作，導(dǎo)致資金管理的信息化水平得不到提升。由于信息化程度不高，影響了信息的及時(shí)傳遞和共享，導(dǎo)致集團(tuán)總部和下屬企業(yè)之間可能會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，進(jìn)而增加了資金集中管理難度。因?yàn)樾畔⒒讲桓?，?huì)影響集團(tuán)資金管理的時(shí)效性，集團(tuán)總部很難了解下屬企業(yè)的資金情況，難以制定更加合理的資金管理措施，極容易錯(cuò)失投資時(shí)機(jī)，也可能會(huì)使資金周轉(zhuǎn)不暢，使得集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度加大。

（三）集團(tuán)企業(yè)資金監(jiān)管力度不夠

目前，由于集團(tuán)內(nèi)部下屬單位在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)等方面的限制，使一些下屬單位在資金集中管理過程中，只為了追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，沒有認(rèn)真執(zhí)行集中管控制度，個(gè)別下屬企業(yè)私自設(shè)置銀行賬戶，資金過于分散，一些資金未納入集團(tuán)總部預(yù)算管控范圍。這樣也造成集團(tuán)企業(yè)資金集中管控能力下降，企業(yè)呈現(xiàn)出多樣化的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)方式，雖然在很大程度上提高了下屬單位經(jīng)營(yíng)管理的靈活性，但同時(shí)增加了資金管控難度，出現(xiàn)資金管控不當(dāng)問題?？傊?，資金風(fēng)險(xiǎn)管控是否有效直接影響到集團(tuán)企業(yè)資金管理水平。

（四）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合能力不足

資金集中管理工作的實(shí)施，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的綜合能力要求更高，財(cái)務(wù)人員既要掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，也要掌握金融知識(shí)、法律知識(shí)以及信息技術(shù)等，這樣才能保證管理效果。但是大部分財(cái)務(wù)人員只是掌握了基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)知識(shí)，并不具備分析集團(tuán)的資金運(yùn)營(yíng)情況和資金成本效益的綜合能力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金集中管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致集中管理效果不明顯。

三、集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化資金集中管理的措施

（一）建立完善的資金集中管理制度體系

科學(xué)、完善的資金集中管理制度與體系是集團(tuán)企業(yè)資金管理工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵，同時(shí)，也是提升集團(tuán)企業(yè)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)按照自身機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程來建立完善的資金集中管理制度。例如，制度中應(yīng)明確集團(tuán)企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定定期編制資金預(yù)算、用款計(jì)劃，并上報(bào)給集團(tuán)企業(yè)總部。集團(tuán)企業(yè)總部在審核成員企業(yè)上報(bào)的資金預(yù)算和資金計(jì)劃時(shí)，要充分考慮該成員企業(yè)上期的資金預(yù)算使用情況，再將預(yù)算內(nèi)的合理支出按照用款進(jìn)度下?lián)芙o各成員企業(yè)。

（二）集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對(duì)資金進(jìn)行集中管控

集團(tuán)企業(yè)為了能夠提高資金管理效率，應(yīng)對(duì)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、下屬單位資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)控。首先，集團(tuán)企業(yè)可通過將預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)部控制等手段與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，財(cái)務(wù)人員還要強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行與監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問題。其次，集團(tuán)企業(yè)可通過建立資金管理績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部工作人員參與到資金集中管理工作中，并嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)辦理資金支出，確保資金預(yù)算管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。最后，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門資金預(yù)算執(zhí)行的差異進(jìn)行有效的分析，深入分析產(chǎn)生資金預(yù)算差異的原因，為集團(tuán)企業(yè)管理層改善資金集中管理制度、強(qiáng)化資金預(yù)算管理提供依據(jù)。此外，為了表彰積極參加資金集中管理的業(yè)務(wù)部門、工作人員，集團(tuán)企業(yè)可強(qiáng)化對(duì)資金集中管理工作的公示與通報(bào)，并通過績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行資金集中管理的工作人員給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，對(duì)于未能完成資金集中管理目標(biāo)的工作人員給予必要的懲罰。

（三）強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

資金管理的信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)中扮演著至關(guān)重要的角色。重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)是優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理的關(guān)鍵一步。首先，集團(tuán)應(yīng)建立完善的網(wǎng)銀結(jié)算系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)對(duì)及時(shí)撥付資金至關(guān)重要，它可以通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控各分公司和子公司的資金使用情況，并為資金使用提供建議。同時(shí)，各分公司和子公司也可以使用網(wǎng)銀結(jié)算系統(tǒng)來進(jìn)行資金撥付，實(shí)現(xiàn)更高效的資金管理。這將提高整個(gè)資金管理過程的透明度和效率。其次，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理和業(yè)務(wù)處理的集成化對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的資金管理至關(guān)重要。為了保證財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作的協(xié)同，集團(tuán)需要建立一個(gè)ERP系統(tǒng)，用于改進(jìn)工作流程。這一系統(tǒng)可以幫助集團(tuán)降低成本、提高效率，確保資金的支出符合預(yù)算，同時(shí)，當(dāng)預(yù)算出現(xiàn)差異時(shí)，它能夠發(fā)出警報(bào)。通過這種方式，集團(tuán)可以更好地掌握資金的使用情況，確保其符合預(yù)算要求。

（四）完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

基于財(cái)務(wù)視角下，集團(tuán)企業(yè)要進(jìn)一步完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，切實(shí)做好資金的監(jiān)管工作，提高資金集中管理水平。在開展資金集中管理時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要做好下屬企業(yè)的資金監(jiān)督和管理工作，要不定期對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行資金檢查，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)日記賬等進(jìn)行全面的檢查，保證會(huì)計(jì)管理的規(guī)范性。第一，在構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督體系時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要建立專屬的資金監(jiān)督部門，避免下屬企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立化和私設(shè)金庫(kù)的現(xiàn)象。資金監(jiān)督人員要做好下屬企業(yè)的資金監(jiān)督工作，要做好對(duì)銀行賬戶的監(jiān)督工作，針對(duì)一些不符合資金集中管理要求的銀行賬戶，要及時(shí)清理。當(dāng)下屬企業(yè)需要開設(shè)新的銀行賬戶時(shí)，需要向集團(tuán)總部匯總情況，符合規(guī)定才能審批開設(shè)新的銀行賬戶。針對(duì)新開設(shè)的銀行賬戶，監(jiān)督部門要做好備案登記工作，切實(shí)做好資金監(jiān)督工作，避免出現(xiàn)資金濫用的現(xiàn)象。第三，集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督體系時(shí)，還應(yīng)當(dāng)做好資金風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，借助各項(xiàng)信息技術(shù)分析資金風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因制定預(yù)防和應(yīng)對(duì)策略，避免資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

在資金集中管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理是至關(guān)重要的一環(huán)。為了降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)可以采取一系列措施來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，集團(tuán)應(yīng)該健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這包括建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，旨在對(duì)資金相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)警。通過使用數(shù)據(jù)分析工具和指標(biāo)監(jiān)控，集團(tuán)可以更好地識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。一旦風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別，應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施，確保風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)化解。這種機(jī)制的建立可以幫助集團(tuán)更加敏銳地感知風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。其次，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過定期培訓(xùn)和教育，使財(cái)務(wù)人員能夠更好地了解和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該清楚了解集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)政策和應(yīng)對(duì)流程，以確保在資金集中管理工作過程中遵守規(guī)定和指南。這將有助于提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感性，降低疏忽和錯(cuò)誤的概率，確保資金管理的合規(guī)性。通過上述風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施，集團(tuán)將能夠更好地保護(hù)自身免受潛在風(fēng)險(xiǎn)的威脅，保持資金集中管理的穩(wěn)定性和安全性。這不僅有助于降低風(fēng)險(xiǎn)損失，還可以提高集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，通過培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，集團(tuán)也能夠構(gòu)建更加健康的企業(yè)文化，更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

（六）做好人才引進(jìn)和培養(yǎng)工作

人才是影響集團(tuán)資金集中管理效果的直接因素，因此集團(tuán)要做好人才的引進(jìn)和培養(yǎng)工作，為提高資金集中管理水平提供重要的人才支持。為了更好地吸引和留住人才，集團(tuán)企業(yè)要完善人員管理體系，建立完善的人員考核體系和員工績(jī)效考核制度，加強(qiáng)對(duì)員工的激勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性。第一，集團(tuán)企業(yè)要做好人才的引進(jìn)工作。因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，員工數(shù)量多，在人員任用方面可能會(huì)存在用人唯親的情況，因此集團(tuán)企業(yè)要進(jìn)一步打破傳統(tǒng)的選人用人模式，做到選賢任能，選拔綜合素質(zhì)高的人才來負(fù)責(zé)資金集中管理工作。例如，集團(tuán)企業(yè)要面向內(nèi)部以及外部做好人才引進(jìn)工作，明確招聘要求，引進(jìn)更多高素質(zhì)的復(fù)合型人才。第二，集團(tuán)企業(yè)要做好人才培訓(xùn)工作，通過定期培訓(xùn)，舉辦各種交流會(huì)以及技能競(jìng)賽的方式來做好人才培養(yǎng)工作，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)人員能夠勝任資金集中管理工作。集團(tuán)企業(yè)要做好財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、法律知識(shí)培訓(xùn)、管理知識(shí)培訓(xùn)以及信息技術(shù)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高人員的綜合能力，保證資金集中管理工作的專業(yè)化。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，資金的集中管控已經(jīng)成為多數(shù)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具與內(nèi)容，它在優(yōu)化資源配置、提升籌集資金能力與資金使用效率方面發(fā)揮著積極的作用。而個(gè)別集團(tuán)企業(yè)由于各種原因，在資金集中管理工作中存在一些亟待解決的問題，例如，集中資金管理制度不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)、資金監(jiān)控不到位等現(xiàn)象。為了集團(tuán)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際資金需求，科學(xué)分析資金使用過程中存在的不合理問題，不斷完善預(yù)算體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，提升集團(tuán)企業(yè)的資金監(jiān)管水平。