大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的運用

盧曉倩

本文主要探討了大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的運用。首先介紹了大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的基本原理和特點，然后分析了內(nèi)部審計中存在的問題和挑戰(zhàn)。詳細討論了大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用方法，包括數(shù)據(jù)采集與清洗、數(shù)據(jù)分析與挖掘、異常檢測與風(fēng)險評估等。最后，總結(jié)了大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的優(yōu)勢和局限，并提出了未來研究的方向。

一、大數(shù)據(jù)審計技術(shù)概述

（一）大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的定義和特點

大數(shù)據(jù)是超出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫獲取、存儲、管理和分析能力的海量數(shù)據(jù)的集合，需要具備新的處理模型、洞察發(fā)現(xiàn)能力和流程優(yōu)化能力。首先，它擁有大量的數(shù)據(jù)。信息資源豐富、類型多樣、價值密度低、訪問速度快、效率高。大數(shù)據(jù)不僅象征著借助先進技術(shù)對信息資源的優(yōu)化和組織，也是一種創(chuàng)新思維形式。大數(shù)據(jù)思維對審計思維、審計技術(shù)方法、審計取證形式等形成重要影響，決定著審計工作的發(fā)展方向和趨勢。其次，樹立大數(shù)據(jù)思維，運用大數(shù)據(jù)思維方法，對于堅持審計科技化、促進達成審計全覆蓋、構(gòu)建可靠高效的審計監(jiān)督體系具備重要的現(xiàn)實意義。隨著信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展及其深刻變革，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)為內(nèi)部審計工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，也對審計環(huán)境產(chǎn)生了深刻的影響。再次，內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的賬本審計、計算機輔助審計，發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化外部審計，并借助引入共享思維，整合業(yè)務(wù)、方法、基礎(chǔ)等數(shù)字化資源，不斷深入研究更復(fù)雜的大數(shù)據(jù)審計。開發(fā)應(yīng)用數(shù)據(jù)審計技術(shù)，不斷挖掘和獲取大數(shù)據(jù)的價值，充分共享審計中發(fā)現(xiàn)的疑點、審計案例、審計結(jié)果等，可以進一步提升審計效率，促進達成提高效率、防范風(fēng)險的審計目標(biāo)。最后，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)是一種結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計方法的綜合應(yīng)用，旨在通過對海量、多樣化的數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的效果和準(zhǔn)確性。其特點包括：

數(shù)據(jù)規(guī)模龐大。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠處理海量的數(shù)據(jù)，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如數(shù)據(jù)庫記錄、日志文件、文本、圖像等。

多樣化的數(shù)據(jù)來源。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠整合來自不同系統(tǒng)和渠道的數(shù)據(jù)，包括企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)源和社交媒體數(shù)據(jù)等。

高速處理和實時分析。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)利用分布式存儲等技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)高速處理和實時分析，以便及時發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險。

數(shù)據(jù)挖掘和預(yù)測能力。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)借助機器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，能夠發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)中的模式和趨勢，預(yù)測未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

（二）大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的意義

大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

提高審計效率。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠自動進行數(shù)據(jù)采集、清洗和分析，避免了傳統(tǒng)審計方法中繁瑣的手工操作，提高了審計的效率。

發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠通過對大量數(shù)據(jù)的分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的異常和風(fēng)險，提前預(yù)警，減少損失、降低風(fēng)險。

加強內(nèi)部監(jiān)控和治理。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和弱點，幫助企業(yè)加強內(nèi)部治理和風(fēng)險控制。

實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠通過對數(shù)據(jù)的分析和挖掘，提供全面、準(zhǔn)確的信息支持，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。

綜上所述，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用具有重要的意義，能夠提高審計效率、發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險、加強內(nèi)部監(jiān)控和實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計中大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計中大數(shù)據(jù)采集技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)采集技術(shù)是指利用各種技術(shù)手段和工具，收集、整理和存儲大量的數(shù)據(jù)。其作用包括：提供更全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。支持?jǐn)?shù)據(jù)分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)隱藏在大數(shù)據(jù)中的價值。為決策提供更可靠的依據(jù)。幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在問題和機會。

內(nèi)部審計中的大數(shù)據(jù)采集技術(shù)應(yīng)用案例有很多，例如：

數(shù)據(jù)軌跡分析。通過采集、整理和分析大量的操作日志和審計日志，對內(nèi)部員工的行為進行評估和追蹤，發(fā)現(xiàn)潛在的安全漏洞和風(fēng)險。

異常檢測。通過采集和分析大數(shù)據(jù)，可以建立基準(zhǔn)模型，并實時監(jiān)測數(shù)據(jù)的變化。一旦出現(xiàn)異常情況，審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)并開展調(diào)查。

數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。通過采集和整合企業(yè)內(nèi)部各個系統(tǒng)和部門的數(shù)據(jù)，進行關(guān)聯(lián)分析，識別可能存在的內(nèi)部欺詐行為。

在效果評估方面，大數(shù)據(jù)采集技術(shù)可以提供更全面、準(zhǔn)確和可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，幫助審計人員更好地了解企業(yè)運營情況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。同時，大數(shù)據(jù)采集技術(shù)也可以提高審計的效率和準(zhǔn)確性，節(jié)省人力資源，降低成本。

目前內(nèi)部審計中常用的大數(shù)據(jù)采集技術(shù)包括：

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。通過應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘算法，從大數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)、異常模式等隱藏信息。

機器學(xué)習(xí)技術(shù)。通過構(gòu)建模型和算法，自動學(xué)習(xí)和識別數(shù)據(jù)的模式和規(guī)律，發(fā)現(xiàn)異常和潛在問題。

自然語言處理技術(shù)。通過分析和理解文本數(shù)據(jù)，提取關(guān)鍵信息和語義結(jié)構(gòu)，支持審計人員對文本數(shù)據(jù)的審查和分析。

可視化技術(shù)。通過可視化手段將大數(shù)據(jù)以圖表、圖像等形式呈現(xiàn)，幫助審計人員更直觀地理解和分析數(shù)據(jù)。

高性能計算技術(shù)。通過利用集群計算和分布式計算等技術(shù)手段，提高數(shù)據(jù)處理和分析的效率，加快審計過程。

這些技術(shù)的特點在于能夠處理大規(guī)模的數(shù)據(jù)，提供高效和準(zhǔn)確的分析結(jié)果，從而幫助審計人員更好地了解企業(yè)運營情況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險。此外，這些技術(shù)也能夠?qū)崿F(xiàn)分析過程的自動化和智能化，提高審計效率和準(zhǔn)確性。

（二）內(nèi)部審計中大數(shù)據(jù)清洗技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)清洗技術(shù)是指對采集到的大數(shù)據(jù)進行清洗、格式化和轉(zhuǎn)換等處理，使數(shù)據(jù)符合分析和挖掘的要求。其作用包括：去除數(shù)據(jù)中的噪音和冗余信息。修復(fù)數(shù)據(jù)中的缺失和錯誤信息。將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一的格式，便于分析和挖掘。

內(nèi)部審計中的大數(shù)據(jù)清洗技術(shù)應(yīng)用案例有很多，例如：

數(shù)據(jù)去重。由于大數(shù)據(jù)來源多樣，同一數(shù)據(jù)可能會多次采集，造成重復(fù)。此時采用數(shù)據(jù)去重技術(shù)，將重復(fù)數(shù)據(jù)去除，減少數(shù)據(jù)量和分析偏差。

數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。由于大數(shù)據(jù)來源多樣，數(shù)據(jù)格式各異，此時采用數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)，將不同格式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為同一格式，便于進行分析和挖掘。

缺失數(shù)據(jù)填充。某些數(shù)據(jù)可能存在缺失，這時采用缺失數(shù)據(jù)填充技術(shù)，將缺失數(shù)據(jù)填充為合理的值，使得分析和挖掘更加準(zhǔn)確。

在效果評估方面，大數(shù)據(jù)清洗技術(shù)可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，降低分析偏差，提高分析和挖掘的效率，從而幫助審計人員更好地了解企業(yè)運營情況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。

目前內(nèi)部審計中常用的大數(shù)據(jù)清洗技術(shù)包括：

數(shù)據(jù)去重技術(shù)。通過比對數(shù)據(jù)集，發(fā)現(xiàn)并去除重復(fù)數(shù)據(jù)。這個技術(shù)的特點是可以大幅度減少數(shù)據(jù)量，減少分析偏差。

缺失數(shù)據(jù)填充技術(shù)。通過統(tǒng)計學(xué)方法和機器學(xué)習(xí)方法，對缺失數(shù)據(jù)進行猜測和預(yù)測，填充缺失數(shù)據(jù)。這個技術(shù)的特點是可以提高數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)。通過規(guī)范數(shù)據(jù)的格式和內(nèi)容，使得不同來源的數(shù)據(jù)具有相同的標(biāo)準(zhǔn)，便于進行分析和比較。這個技術(shù)的特點是可以降低分析偏差，提高數(shù)據(jù)的一致性。

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和格式化技術(shù)。將源數(shù)據(jù)或處理后的數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換，使它們適合在不同的數(shù)據(jù)管理和分析工具、算法或數(shù)據(jù)存儲環(huán)境中使用。這個技術(shù)的特點是可以提高數(shù)據(jù)的利用價值，并且使數(shù)據(jù)具有更好的可擴展性和可持續(xù)性。

這些技術(shù)可以很好地解決大數(shù)據(jù)清洗過程中的問題，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可用性，提高內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性，并幫助審計人員更好地了解企業(yè)運營情況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險。

三、在內(nèi)部審計中存在以下問題和挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計中存在的問題和挑戰(zhàn)

數(shù)據(jù)分散和異構(gòu)。企業(yè)的數(shù)據(jù)分布在多個系統(tǒng)和部門中，且數(shù)據(jù)格式和結(jié)構(gòu)各異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的集成和分析困難。

大數(shù)據(jù)量和復(fù)雜性。數(shù)據(jù)體量巨大且多樣化，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，對內(nèi)部審計帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

數(shù)據(jù)質(zhì)量和完整性。數(shù)據(jù)質(zhì)量不一，存在錯誤、重復(fù)、缺失等問題，內(nèi)部審計需要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

數(shù)據(jù)安全和隱私保護。在進行數(shù)據(jù)分析和挖掘時，涉及到敏感信息，內(nèi)部審計需要確保數(shù)據(jù)的安全性和隱私保護。

（二）大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的需求

數(shù)據(jù)采集與整合。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠幫助內(nèi)部審計實現(xiàn)多源數(shù)據(jù)的采集和整合，提供數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。

數(shù)據(jù)清洗和預(yù)處理。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)可以應(yīng)對數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，對數(shù)據(jù)進行清洗和預(yù)處理，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可用性。

數(shù)據(jù)存儲和管理。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠提供高效、可擴展的數(shù)據(jù)存儲和管理方案，滿足內(nèi)部審計對數(shù)據(jù)的存儲、訪問和管理需求。

數(shù)據(jù)分析與挖掘。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠進行高效的數(shù)據(jù)分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并給內(nèi)部審計人員提供洞察和建議。

數(shù)據(jù)安全和隱私保護。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)需要保證數(shù)據(jù)的安全性和隱私保護，采用加密、授權(quán)、審計等技術(shù)手段保護敏感數(shù)據(jù)的安全。

四、大數(shù)據(jù)審計技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計的基本方法

（一）數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)采集是大數(shù)據(jù)審計的第一步，它涉及從各個數(shù)據(jù)源收集內(nèi)部審計所需的數(shù)據(jù)。常用的數(shù)據(jù)采集方法包括直接連接到數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)倉庫，抽取和導(dǎo)入數(shù)據(jù)文件，通過API獲取數(shù)據(jù)等。在大數(shù)據(jù)審計技術(shù)中，數(shù)據(jù)收集和整合是進行有效審計的第一步。企業(yè)涉及的數(shù)據(jù)源一般分布在不同的系統(tǒng)和部門，涵蓋財務(wù)、人力資源、采購、銷售等多個方面。這些數(shù)據(jù)源的多樣性和分散性使得傳統(tǒng)的手工收集和整合變得復(fù)雜且容易出錯。

（二）數(shù)據(jù)清洗

數(shù)據(jù)清洗是對采集到的數(shù)據(jù)進行預(yù)處理和清理的過程，以提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可用性。這包括數(shù)據(jù)去重、數(shù)據(jù)糾錯、處理缺失值、處理異常值等操作，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。

（三）數(shù)據(jù)存儲與管理

在數(shù)據(jù)清洗后，需要將數(shù)據(jù)存儲到適當(dāng)?shù)拇鎯ο到y(tǒng)中，并管理數(shù)據(jù)。這可以包括傳統(tǒng)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫、大數(shù)據(jù)存儲和處理平臺（如Hadoop、Spark等）、云存儲和數(shù)據(jù)庫服務(wù)。在存儲和管理數(shù)據(jù)時，需要考慮數(shù)據(jù)的安全性、可擴展性和性能等因素。

（四）數(shù)據(jù)分析與挖掘

數(shù)據(jù)分析與挖掘是大數(shù)據(jù)審計的核心環(huán)節(jié)。它使用各種數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，如統(tǒng)計分析、機器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)挖掘等，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險、異常、模式等信息。通過數(shù)據(jù)分析與挖掘，可以對內(nèi)部審計進行風(fēng)險評估、預(yù)測、異常檢測、關(guān)聯(lián)分析。數(shù)據(jù)分析和挖掘是大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的核心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)審計目標(biāo)的基礎(chǔ)性步驟。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計人員能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)隱藏的模式、異常和潛在風(fēng)險。在數(shù)據(jù)分析方面，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠采取、使用數(shù)據(jù)可視化、統(tǒng)計分析、關(guān)聯(lián)分析、聚類分析等各式各樣的方法。例如，借助數(shù)據(jù)可視化，審計人員能夠直觀地看到數(shù)據(jù)的趨勢和模式，并識別異常。相關(guān)性分析能夠找到看似沒有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，并識別潛在的問題和欺詐行為。

（五）風(fēng)險評估與控制

大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在風(fēng)險評估和控制中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，非常具有價值。審計師能夠借助全方位的數(shù)據(jù)分析識別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，并為企業(yè)提供相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。在風(fēng)險評估方面，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠量化評估各種風(fēng)險發(fā)生的概率和效果。借助數(shù)據(jù)模型和模擬分析，審計人員能夠預(yù)測潛在風(fēng)險事件發(fā)生的可能性，幫助企業(yè)更好地認識和控制風(fēng)險。在風(fēng)險控制方面，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能夠為企業(yè)提供預(yù)警和監(jiān)控功能。借助實時監(jiān)控和預(yù)測分析，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在風(fēng)險，防止風(fēng)險事件擴大和蔓延。以上是大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的基本方法，通過有效地進行數(shù)據(jù)采集、清洗、存儲和管理以及數(shù)據(jù)分析與挖掘，可以提高內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險，為企業(yè)提供有價值的洞察和建議。

結(jié)語：

大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的運用，既可以提高審計的效率和準(zhǔn)確性，也可以發(fā)現(xiàn)更多的風(fēng)險和異常。然而，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中還存在一些問題和挑戰(zhàn)，包括數(shù)據(jù)安全和隱私保護、人才培養(yǎng)和技術(shù)應(yīng)用等方面。未來的研究可以深入探討這些問題，并提出相應(yīng)的解決方案，以推動大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用。同時，還可以拓展大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在其他領(lǐng)域的應(yīng)用，提升其價值和影響力。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)被認為是一種先進的審計手段，對于提升內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性具有重要意義。但其應(yīng)用也要求審計人員具備相關(guān)的知識和技能。因此，建議企業(yè)增強內(nèi)部審計團隊的技術(shù)培訓(xùn)，提升審計人員的數(shù)據(jù)分析能力。企業(yè)還應(yīng)注重數(shù)據(jù)隱私和安全保護，確保合法合規(guī)地應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)。

總體而言，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用將為企業(yè)帶來更加準(zhǔn)確、高效的審計結(jié)果，幫助企業(yè)做出更加明智的決策和管理。在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計團隊一定要不斷提升專業(yè)能力和技術(shù)水平，以適應(yīng)信息時代的挑戰(zhàn)?？傊?，審計工作可以借助大數(shù)據(jù)提高工作效率和質(zhì)量。因此，有必要將大數(shù)據(jù)技術(shù)充分滲透到審計工作中，改革傳統(tǒng)審計工作。要從思想上對大數(shù)據(jù)審計給予足夠的重視，并以此為契機推動相關(guān)工作。同時，一定要特別注重數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性。最后，審計與大數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)做到更深層次的融合，從而開創(chuàng)數(shù)據(jù)時代審計工作新局面。