基于PDCA循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制探究

黨嘉辰

在科技迅速發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)日益增多，這對內(nèi)部審計提出了更高的要求。為了應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，企業(yè)不僅需要確保審計工作的全面性和深入性，更需要建立一套系統(tǒng)性、連續(xù)性的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)制。在此背景下，PDCA循環(huán)作為一種管理和可持續(xù)改進(jìn)的方法，為企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制提供了有力支持。PDCA循環(huán)的核心思想在于通過持續(xù)的計劃、實(shí)施、檢查和行動循環(huán)，不斷推動管理體系的改進(jìn)和優(yōu)化?；诖耍疚膶⒁訮DCA（Plan-Do-Check-Act）循環(huán)為基礎(chǔ)，深入探討企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的思路。

一、PDCA循環(huán)在內(nèi)部審計質(zhì)量控制中的應(yīng)用價值

PDCA（Plan-Do-Check-Act）循環(huán)作為一種持續(xù)改進(jìn)的管理方法，在內(nèi)部審計質(zhì)量控制中具有積極作用，其4個關(guān)鍵階段（計劃、實(shí)施、檢查、行動）構(gòu)成了一個循環(huán)閉環(huán)，為內(nèi)部審計提供了科學(xué)的組織和執(zhí)行模式。在內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實(shí)踐中，PDCA循環(huán)發(fā)揮著多方面的作用，包括但不限于對審計計劃的有效規(guī)劃、審計過程的有序?qū)嵤?、審計結(jié)果的客觀評估以及對發(fā)現(xiàn)問題的及時糾正和持續(xù)改進(jìn)。

首先，PDCA循環(huán)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用價值體現(xiàn)在對審計計劃的有效規(guī)劃上。在計劃階段，企業(yè)通過PDCA循環(huán)明確審計的目標(biāo)、范圍和方法，使得審計計劃更具前瞻性和針對性。通過科學(xué)規(guī)劃，企業(yè)能夠更好地調(diào)動審計資源，確保審計工作的高效進(jìn)行。PDCA循環(huán)在這一階段提供了一個有序、系統(tǒng)的計劃框架，可以幫助企業(yè)全面考慮審計的各個方面，確保審計計劃符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，PDCA循環(huán)對審計過程的有序?qū)嵤┚哂酗@著意義。在實(shí)施階段，PDCA循環(huán)通過提供詳細(xì)的執(zhí)行路徑，使內(nèi)部審計人員能夠有條不紊地開展審計工作。審計過程需要按照計劃的步驟進(jìn)行，確保審計的全面性和深入性。PDCA循環(huán)在實(shí)施階段的應(yīng)用，有助于確保審計程序的有序?qū)嵤?，提高審計的效率，同時保證審計工作的準(zhǔn)確性。這種有序?qū)嵤┑倪^程管理，使得企業(yè)能夠更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)環(huán)境。

再次，PDCA循環(huán)在內(nèi)部審計質(zhì)量控制中的應(yīng)用價值體現(xiàn)在對審計結(jié)果的客觀評估上。在檢查階段，PDCA循環(huán)通過建立獨(dú)立的審計質(zhì)量評估機(jī)制，對審計結(jié)果進(jìn)行客觀評估，確保審計報告的真實(shí)性和可信度。在這個過程中，PDCA循環(huán)提供了一個科學(xué)而系統(tǒng)的評估框架，使得企業(yè)能夠更加全面地了解審計工作的質(zhì)量和有效性。通過對審計結(jié)果的客觀評估，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提升審計工作的公信力。

最后，PDCA循環(huán)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用價值體現(xiàn)在對問題的及時糾正和持續(xù)改進(jìn)上。在行動階段，PDCA循環(huán)要求企業(yè)采取有效的糾正措施，解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并且要求持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。在這個過程中，審計人員可以明確改進(jìn)路徑，使得企業(yè)能夠吸取教訓(xùn)，不斷完善審計流程和方法，確保內(nèi)部審計在不斷變化的環(huán)境中持續(xù)發(fā)揮作用。通過對發(fā)現(xiàn)的問題的及時糾正和持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)能夠不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效能，確保審計工作的實(shí)效性。

二、基于PDCA循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方略

（一）計劃階段的質(zhì)量控制

在PDCA循環(huán)的計劃階段，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的有效實(shí)施，是確保審計工作順利進(jìn)行和取得良好效果的關(guān)鍵。在這之前，首要任務(wù)是對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析和評價。通過對內(nèi)部審計過程的審查，了解審計的方法、程序和效果，包括審計團(tuán)隊(duì)的組成、審計計劃的制定、審計程序的執(zhí)行等方面。通過對現(xiàn)有情況的評估，企業(yè)能夠識別出內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的弱點(diǎn)和不足之處，為后續(xù)的改進(jìn)提供基礎(chǔ)。隨后，在分析和評價內(nèi)部審計質(zhì)量控制狀況的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要進(jìn)一步分析影響內(nèi)部審計的主要因素，包括內(nèi)部審計團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)、內(nèi)部審計流程的合理性、信息系統(tǒng)的支持等方面。通過綜合考慮這些因素，企業(yè)能夠深入了解內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)在機(jī)制，為制定更具針對性的改進(jìn)計劃提供依據(jù)。

在分析可能的影響因素之后，企業(yè)需要從中確認(rèn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要影響因素。這些因素可能包括審計人員的技能水平、內(nèi)部審計流程的設(shè)計等。通過明確主要影響因素，企業(yè)能夠有針對性地提出改進(jìn)策略，使內(nèi)部審計更加高效和可控。在確認(rèn)了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要影響因素之后，企業(yè)需要制定應(yīng)對計劃，該計劃應(yīng)當(dāng)具體、可行，包括改進(jìn)審計團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)機(jī)制、優(yōu)化審計流程、加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全等方面。在制定應(yīng)對計劃時，企業(yè)需要綜合考慮各個環(huán)節(jié)的改進(jìn)點(diǎn)，確保計劃的實(shí)施能夠全面提升內(nèi)部審計的質(zhì)量和效能。

以陜西汽車控股集團(tuán)有限公司為例，該公司在計劃階段充分利用PDCA循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制。首先，公司通過對內(nèi)部審計流程的評估，發(fā)現(xiàn)審計團(tuán)隊(duì)在信息系統(tǒng)審計方面存在薄弱之處，導(dǎo)致審計效果不盡如人意。其次，通過分析可能的影響因素，確認(rèn)了審計團(tuán)隊(duì)在信息系統(tǒng)審計方面的技能水平是影響審計質(zhì)量的主要因素。因此，公司采取了多方面的應(yīng)對措施，包括加強(qiáng)審計團(tuán)隊(duì)成員的培訓(xùn)、引入專業(yè)的信息系統(tǒng)審計工具等。通過改進(jìn)計劃的實(shí)施，陜西汽車控股集團(tuán)有限公司在內(nèi)部審計中取得了明顯的成效，審計團(tuán)隊(duì)的技能水平得到了提升，信息系統(tǒng)的審計效果也得到了明顯的改善。

（二）實(shí)施階段的質(zhì)量控制

實(shí)施階段是PDCA循環(huán)中的重點(diǎn)內(nèi)容，其核心任務(wù)是將企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃中的內(nèi)容付諸實(shí)踐。在這一階段，企業(yè)需要按照計劃有序地開展內(nèi)部審計工作，確保計劃中的各項(xiàng)措施得以有效執(zhí)行。

在實(shí)施階段，企業(yè)應(yīng)該以多層次的方式拓展內(nèi)部審計質(zhì)量控制功能，包括逐步引入先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，建設(shè)更為完善的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，以提高審計的全面性和準(zhǔn)確性。同時，要注重培養(yǎng)內(nèi)部審計團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)，使其更好地適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境。隨后，企業(yè)需要按照計劃有序地執(zhí)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃，包括明確的工作流程、實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程等。通過有序地執(zhí)行控制計劃，可以確保審計工作高效推進(jìn)，同時有助于發(fā)現(xiàn)和解決實(shí)際操作中可能出現(xiàn)的問題。此外，在實(shí)施階段，內(nèi)部審計團(tuán)隊(duì)的協(xié)同作戰(zhàn)顯得至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該注重團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通和協(xié)作，建立起有效的信息共享機(jī)制，這不僅能夠促進(jìn)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的信息流通，更有助于將審計中獲得的關(guān)鍵信息傳遞給相關(guān)部門，進(jìn)一步提高審計團(tuán)隊(duì)的工作效能。通過團(tuán)隊(duì)成員之間的密切協(xié)作，企業(yè)能夠更加全面地應(yīng)對潛在的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，確保審計工作的全面性和深入性，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制和運(yùn)營管理提供助力。

在實(shí)施階段的內(nèi)部審計工作中，現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)揮著積極作用。因此，在實(shí)施階段，企業(yè)應(yīng)該充分利用信息技術(shù)手段，包括數(shù)據(jù)分析工具、人工智能等提升審計效能。例如，基于人工智能技術(shù)，可以建立智能化的審計模型，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的自動監(jiān)測和識別。人工智能還能夠通過學(xué)習(xí)算法，不斷提升審計系統(tǒng)對異常情況的識別能力，減少誤報率，更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的審計環(huán)境。這種智能化的審計方法使得審計團(tuán)隊(duì)能夠更加高效地發(fā)現(xiàn)潛在問題，加強(qiáng)對潛在風(fēng)險的預(yù)警。因此，通過數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計方法，企業(yè)能夠更全面、更準(zhǔn)確地了解業(yè)務(wù)運(yùn)營狀況，提高審計工作的實(shí)效性。

以陜西汽車控股集團(tuán)有限公司為例，在PDCA循環(huán)的實(shí)施階段，公司通過逐步引入先進(jìn)的內(nèi)部審計技術(shù)和方法，拓展了內(nèi)部審計的功能。在這個過程中，審計人員采用了基于人工智能的數(shù)據(jù)分析工具，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行深入挖掘，更全面、更準(zhǔn)確地評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。此外，陜西汽車控股集團(tuán)有限公司在PDCA循環(huán)的實(shí)施階段通過定期的團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)和溝通會議，提高了團(tuán)隊(duì)成員之間的信息共享和協(xié)作效率，這有助于確保審計工作的全面推進(jìn)，避免了信息孤島問題的出現(xiàn)。隨后，公司通過建設(shè)先進(jìn)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)的集中管理和實(shí)時監(jiān)控，這使得審計團(tuán)隊(duì)能夠更加高效地開展審計工作，提高了審計效能。

（三）檢查階段的質(zhì)量控制

檢查階段是PDCA循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃實(shí)施結(jié)果的全面評估，發(fā)現(xiàn)問題和偏差，為后續(xù)改進(jìn)提供基礎(chǔ)。在這一階段，企業(yè)需要對實(shí)施效果進(jìn)行深入分析，評估計劃的有效性，并在有需要時重新制定方案，以確保整體成效。

首先，企業(yè)需要對內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃的實(shí)施效果與預(yù)期目標(biāo)之間的偏差進(jìn)行全面評估。通過對實(shí)際執(zhí)行情況的詳細(xì)比對，分析計劃執(zhí)行過程中的差異，確定實(shí)施效果是否符合預(yù)期目標(biāo)。同時，在評估過程中，企業(yè)要深入分析問題產(chǎn)生的原因，這可能涉及到計劃制定不夠科學(xué)、執(zhí)行不力、外部環(huán)境變化等多方面因素。通過深入剖析問題背后的原因，企業(yè)能夠更有針對性地提出改進(jìn)措施。其次，通過對實(shí)施效果的評估和問題產(chǎn)生原因的分析，企業(yè)需要判斷內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃的有效性，并判斷計劃是否能夠達(dá)到預(yù)期的效果，是否能夠真正提升內(nèi)部審計的質(zhì)量和效能。最后，如果在檢查階段發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃存在諸多問題，需要及時重新制定方案，包括對計劃的修訂、對執(zhí)行流程的調(diào)整等。重新制定的方案應(yīng)該更加科學(xué)合理，以便提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

仍以陜西汽車控股集團(tuán)有限公司為例，在PDCA循環(huán)的檢查階段，公司對內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃的實(shí)施效果進(jìn)行了綜合、系統(tǒng)的評估。通過比對實(shí)際執(zhí)行情況與計劃設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)后發(fā)現(xiàn)，在某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在明顯的差異，導(dǎo)致審計效果沒有達(dá)到預(yù)期。經(jīng)過深入分析得知，問題主要出現(xiàn)在計劃制定階段。在制定計劃時，考慮有所欠缺，致使對業(yè)務(wù)流程的評估不夠充分，這使得審計的焦點(diǎn)沒有覆蓋到影響業(yè)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。為了解決問題，公司重新制定了方案，強(qiáng)化了對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審計深度。同時，公司也對審計團(tuán)隊(duì)進(jìn)行了培訓(xùn)，提高了團(tuán)隊(duì)成員對業(yè)務(wù)風(fēng)險的敏感度。通過這一系列的改進(jìn)，陜西汽車控股集團(tuán)有限公司成功地啟動了PDCA循環(huán)，確保了內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃的有效實(shí)施。

（四）行動階段的質(zhì)量控制

行動階段是PDCA循環(huán)中的收尾環(huán)節(jié)，其主要任務(wù)是總結(jié)評價企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效果，并將成功的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化，未解決的問題留待下一個PDCA循環(huán)解決。在這一階段，企業(yè)需要詳細(xì)總結(jié)得失經(jīng)驗(yàn)，以便為今后的內(nèi)部審計工作提供指導(dǎo)和改進(jìn)方向。

首先，企業(yè)需要對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的結(jié)果進(jìn)行綜合處理，包括對審計報告的整理、對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總，形成全面的審計總結(jié)。通過對結(jié)果的處理，企業(yè)可以更好地了解內(nèi)部審計的實(shí)際狀況，為后續(xù)的改進(jìn)提供依據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)將成功的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化，制定企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作流程圖、作業(yè)指導(dǎo)書等文檔，以便在今后的內(nèi)部審計中能夠遵循這些經(jīng)驗(yàn)。這有助于確保成功的經(jīng)驗(yàn)得以傳承，提高審計工作的規(guī)范性和效能。再次，對于失敗或未能達(dá)到預(yù)期效果的方面，企業(yè)需要深入總結(jié)教訓(xùn)，吸取經(jīng)驗(yàn)。通過仔細(xì)分析問題出現(xiàn)的原因，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生問題的根本所在，并提出更具針對性的改進(jìn)措施，這有助于避免類似問題的再次發(fā)生。最后，在行動階段，企業(yè)可能會遇到一些無法在當(dāng)前PDCA循環(huán)中解決的問題，這些問題需要被留待下一個PDCA循環(huán)解決。對于這些問題，企業(yè)應(yīng)制定明確的計劃，確保在下一個PDCA循環(huán)中得以解決，并避免問題的長期存在，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

以陜西汽車控股集團(tuán)有限公司為例，在PDCA行動階段，公司對每一次審計的報告進(jìn)行了詳細(xì)的整理和分析，匯總了審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及解決方案。同時，陜西汽車控股集團(tuán)有限公司將成功的經(jīng)驗(yàn)以文件的形式呈現(xiàn)，并制定了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作流程圖和作業(yè)指導(dǎo)書，這些標(biāo)準(zhǔn)化的文件為審計工作提供了明確的操作指南，確保了審計工作的規(guī)范和高效進(jìn)行。隨后，通過對失敗經(jīng)驗(yàn)的深入總結(jié)，公司吸取了教訓(xùn)。例如，在某次審計中出現(xiàn)的溝通不暢的問題，導(dǎo)致了審計效果的偏差。公司對此問題進(jìn)行了仔細(xì)的分析，制定了改進(jìn)溝通機(jī)制的方案，確保了團(tuán)隊(duì)成員之間的有效協(xié)作。在行動階段，陜西汽車控股集團(tuán)有限公司也發(fā)現(xiàn)了一些未解決的問題。例如，某些業(yè)務(wù)流程中存在的難題需要更深入的研究，這些問題應(yīng)明確記錄下來，并制定了下一個PDCA循環(huán)的解決計劃，以確保問題得到及時有效的解決。

結(jié)語：

綜上所述，基于PDCA循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制探究，旨在建立一個循環(huán)、有序、高效的管理體系，以適應(yīng)復(fù)雜多變的審計環(huán)境。在這個過程中，計劃、實(shí)施、檢查和行動4個環(huán)節(jié)相互銜接、相互支持，形成了一個不斷迭代、不斷進(jìn)步的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)制。這種方法的引入，不僅有助于提高審計工作的效能和實(shí)效性，也為企業(yè)在面臨新的挑戰(zhàn)時提供了靈活而有力的應(yīng)對手段。此外，審計工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過PDCA循環(huán)的運(yùn)用，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制將能夠更好地服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，確保企業(yè)在風(fēng)險管理和治理方面取得更好的成就。