企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的策略研究

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展進(jìn)步的大環(huán)境中，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境越來越復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)壓力也空前激烈。財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨激烈的競(jìng)爭(zhēng)逐漸增大。為確保財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)引起高度重視。本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的價(jià)值及現(xiàn)狀，探討了有效的制度建設(shè)策略，旨在為相關(guān)工作提供幫助，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度管理；建設(shè)策略

引言

在企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，財(cái)務(wù)管理工作起到了平衡約束的重要作用，它既能夠使財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量得到提升，又能夠?qū)⒏黜?xiàng)方案決策落實(shí)到位，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展而言具有不可替代的作用。然而，就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的現(xiàn)狀來看，初步探索階段的建設(shè)工作還存在許多不足。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的價(jià)值，杜絕出現(xiàn)僅以經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理建設(shè)的現(xiàn)象，將自主管理建設(shè)和落實(shí)國家發(fā)展戰(zhàn)略要求有機(jī)結(jié)合，為全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的價(jià)值

首先，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是防范財(cái)務(wù)舞弊的重要手段。根據(jù)有關(guān)的管理制度，制定清晰的內(nèi)部控制流程，并通過健全的審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問題的有效防范和控制。通過建立一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，為企業(yè)的財(cái)務(wù)安全提供一定的保障。其次，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)信息安全管理制度的實(shí)施提供幫助。一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠?qū)Χㄆ趥浞?、容?zāi)恢復(fù)進(jìn)行有效管理，并采取相應(yīng)的安全手段，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他關(guān)鍵資料不會(huì)受到惡意攻擊。最后，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能有效地改善企業(yè)的經(jīng)營狀況和業(yè)績(jī)?；谪?cái)務(wù)內(nèi)控體系，企業(yè)可以建立健全的管理體系，執(zhí)行工作監(jiān)督把關(guān)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等機(jī)制，從而增強(qiáng)企業(yè)管理系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)化和靈活性，使企業(yè)內(nèi)部各類資源的浪費(fèi)現(xiàn)象得以有效控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度有待健全

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。其中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作之一，對(duì)企業(yè)的總體運(yùn)營和發(fā)展有著重要的作用[1]。因此，要想提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，就必須建立健全的內(nèi)控制度體系。調(diào)查資料表明，許多企業(yè)都意識(shí)到了內(nèi)控制度建設(shè)的重要作用，但由于沒有一個(gè)規(guī)范，許多企業(yè)在建設(shè)過程中，無法科學(xué)準(zhǔn)確地評(píng)估自己的經(jīng)營狀況和外部的市場(chǎng)環(huán)境。在外部環(huán)境改變的情況下，如果企業(yè)的發(fā)展策略不能與市場(chǎng)需要相匹配，繼續(xù)遵循最初的路徑，那么將會(huì)遭受很大的損失。由于企業(yè)的內(nèi)控體系不夠健全，很多工作都出現(xiàn)了無人專職、分工不明等問題。

（二）建設(shè)環(huán)境有待優(yōu)化

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的過程中，還存在著建設(shè)環(huán)境不佳的問題。一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)氛圍比較薄弱，有些管理者忽視了員工專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力的培養(yǎng)與提升，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員在建設(shè)內(nèi)部控制方面的客觀度和深度都不夠。久而久之，他們會(huì)表現(xiàn)出消極的工作態(tài)度，難以控制各種隨意操作、違規(guī)行為的發(fā)生。另外，許多企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的時(shí)候，也沒有足夠的人才儲(chǔ)備，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不夠?qū)I(yè)和系統(tǒng)，工作人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，導(dǎo)致建設(shè)工作效率低下，難以構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

監(jiān)督工作不到位也是內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境中的一個(gè)重要問題，重點(diǎn)表現(xiàn)為內(nèi)審工作做得不夠。由于企業(yè)存在復(fù)雜的利益，內(nèi)審工作很容易受影響，獨(dú)立性也不強(qiáng)。加之企業(yè)部門數(shù)量和類型的多樣性，內(nèi)審的范圍也受到了一定的限制。由同一專業(yè)背景人員構(gòu)成的內(nèi)審隊(duì)伍，不能確保對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全方位的監(jiān)控。還有缺少對(duì)內(nèi)審進(jìn)行跟蹤和監(jiān)管的制度，內(nèi)審是一種重要的監(jiān)管手段，它可以評(píng)估和監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等工作，但是在沒有相應(yīng)監(jiān)控制度的情況下，難以保證內(nèi)審工作的質(zhì)量以及審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

（三）欠缺風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的欠缺和落后也是制約企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的重要因素。一些企業(yè)在記錄和分析財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)時(shí)，還在使用常規(guī)的人工操作方式，這就造成最后得到的分析數(shù)據(jù)出現(xiàn)很大的誤差，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的專業(yè)性和準(zhǔn)確性大大降低，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作的順利開展造成阻礙。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的不完善，勢(shì)必會(huì)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的客觀性和標(biāo)準(zhǔn)性造成不利影響，從而限制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系跟不上企業(yè)實(shí)際的發(fā)展步伐[2]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的策略

（一）堅(jiān)持基本建設(shè)原則

1.法律性

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要前提就是要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，堅(jiān)持法律性原則。這就要求企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，符合有關(guān)的法律規(guī)定，既要與國家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行保持一致，又要保證自身和消費(fèi)者的利益。

2.適應(yīng)性

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建完善應(yīng)結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，使其具有鮮明的特色。由于業(yè)務(wù)、文化等方面的區(qū)別，各企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施也是不盡相同的。所以財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)要堅(jiān)持適應(yīng)性的原則，與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求保持一致。

3.動(dòng)態(tài)性

在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部和外部環(huán)境始終處于持續(xù)變化的狀態(tài)。因此企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時(shí)，要根據(jù)環(huán)境條件的變化進(jìn)行調(diào)整，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)性的建設(shè)原則，確保內(nèi)控制度具有一定的靈活性。企業(yè)要充分考慮眼前和未來會(huì)出現(xiàn)的變化，綜合各種影響因素制定有彈性的內(nèi)控制度。

（二）改善內(nèi)控環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)者以及各個(gè)層次工作人員的貫徹對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的建設(shè)具有重要影響，營造良好的內(nèi)部氛圍，構(gòu)建完善的內(nèi)部環(huán)境是建設(shè)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理工作的前提保障。企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)好的工作環(huán)境和氛圍，管理者需要對(duì)員工的身體和心理情況進(jìn)行密切關(guān)注，將績(jī)效考核工作落實(shí)到位，引導(dǎo)工作人員從思想層面端正對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)工作的態(tài)度，從而為他們工作實(shí)踐的開展提供正確的理論引導(dǎo)。在此過程中，要加強(qiáng)對(duì)員工的道德和價(jià)值取向的教育，使其道德和專業(yè)素質(zhì)得到充分提高，優(yōu)化工作態(tài)度，為建設(shè)和實(shí)施內(nèi)控制度提供良好的環(huán)境。此外，企業(yè)的發(fā)展還必須有一套科學(xué)的人力資源管理體系，員工人數(shù)的確定要以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和崗位需求為參考，在不會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營造成任何阻礙的前提下，對(duì)各部門和崗位進(jìn)行合理安排，這樣才能最大限度地發(fā)揮每一個(gè)員工的潛力。擁有一支高工作能力的員工隊(duì)伍，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)而言是一個(gè)很好的保證[3]。

（三）加大監(jiān)管力度

加大監(jiān)管力度，擴(kuò)大監(jiān)管范圍是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)實(shí)施的關(guān)鍵。首先，財(cái)務(wù)人員要做好各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作，要主動(dòng)和各個(gè)部門就財(cái)務(wù)問題進(jìn)行交流，以便能夠隨時(shí)掌握各個(gè)部門的運(yùn)行狀況。此外，還必須建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管部門，各個(gè)部門相互協(xié)作，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督工作落實(shí)到位。按照企業(yè)的實(shí)際工作需要，對(duì)監(jiān)督工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐渲?，確保工作人員具有出色的工作能力和較強(qiáng)的工作責(zé)任心。還要提升對(duì)監(jiān)管人員財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的標(biāo)準(zhǔn)要求，確保其按照工作程序?qū)Ω鞣N制度進(jìn)行審核。其次，在建設(shè)落實(shí)內(nèi)控制度的同時(shí)，監(jiān)督管理部門要以報(bào)告的方式向上級(jí)部門反饋內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施情況，全員參與，協(xié)同推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的全面實(shí)施。

（四）培養(yǎng)引入專業(yè)人才

首先，企業(yè)可以定期開展財(cái)務(wù)和管理人員管理理念和制度的學(xué)習(xí)工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)進(jìn)行全方位的提升。如果想節(jié)約時(shí)間，還可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來突破時(shí)空的局限，利用零碎的時(shí)間學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，還要對(duì)人員進(jìn)行定期的考評(píng)與總結(jié)，引導(dǎo)其將所學(xué)的理論知識(shí)落到工作實(shí)踐中，對(duì)績(jī)效優(yōu)秀的人員應(yīng)給予物質(zhì)及精神上的激勵(lì)，不僅要反映出內(nèi)控制度的細(xì)節(jié)，也要把財(cái)務(wù)管理制度中的不足之處充分發(fā)掘出來。其次，任何員工的自我提高都不能僅靠物質(zhì)上的獎(jiǎng)賞來實(shí)現(xiàn)，而要使其在工作中的主觀能動(dòng)性得到最大程度的發(fā)揮，就必須為其創(chuàng)造更寬廣的發(fā)展空間。企業(yè)要引導(dǎo)員工主動(dòng)地對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容進(jìn)行研究。另外，在選人、育人、用人上，要按照個(gè)人表現(xiàn)來確定。特別是那些為企業(yè)發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)的員工，應(yīng)該被安排到更適合的職位，營造一個(gè)良好的發(fā)展晉升環(huán)境。最后，許多企業(yè)都是依賴于財(cái)務(wù)部門的員工來制訂財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，然而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法不能適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要。特別是隨著網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)和能力提出了更高的要求，涉及財(cái)務(wù)和數(shù)字技術(shù)等內(nèi)容，所以企業(yè)在人力資源的培養(yǎng)和儲(chǔ)備上要采取長遠(yuǎn)的眼光。企業(yè)可以和有關(guān)學(xué)校簽署實(shí)習(xí)和就業(yè)協(xié)議，在實(shí)踐中對(duì)有關(guān)的技能進(jìn)行檢驗(yàn)，積極引進(jìn)優(yōu)秀的學(xué)員，還可以在社會(huì)上招募具備一定工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人才，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的人才支持。

（五）靈活應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)

健全的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)是組建財(cái)務(wù)管理部門的重要支撐，借助這個(gè)平臺(tái)，可以幫助財(cái)務(wù)管理人員收集整理企業(yè)在投資、經(jīng)營和存貨等方面的數(shù)據(jù)，確保所需的數(shù)據(jù)都可以及時(shí)地進(jìn)行更新[4]。有關(guān)人員可以按照實(shí)際需要，設(shè)計(jì)出一套詳盡的數(shù)據(jù)公布方法，并在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上實(shí)時(shí)地發(fā)布數(shù)據(jù)。從而讓各個(gè)部門的工作人員能夠通過這個(gè)平臺(tái)，實(shí)時(shí)地掌握企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)和整體發(fā)展?fàn)顩r，并且能夠針對(duì)當(dāng)前的形勢(shì)，對(duì)企業(yè)發(fā)展做出相應(yīng)的分析和決策。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)還可以將企業(yè)每一階段的投資、計(jì)劃等運(yùn)營信息顯示出來，方便日后對(duì)資金進(jìn)行集成。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以利用數(shù)據(jù)資料，對(duì)行業(yè)發(fā)展的最新動(dòng)向進(jìn)行分析，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，并針對(duì)形勢(shì)來制訂下一步的發(fā)展計(jì)劃。完善的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)通?？梢宰鳛楸苊庳?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，可以利用信息共享平臺(tái)增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的時(shí)候，充分認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制帶來的優(yōu)勢(shì)。在開展行業(yè)信息分析工作的時(shí)候，必然用到企業(yè)產(chǎn)品數(shù)據(jù)，在確保各個(gè)企業(yè)將自己所掌握的產(chǎn)品情況都分享出來的前提下，才能更好地分析產(chǎn)品的成本和銷售信息，進(jìn)而企業(yè)可以依據(jù)所掌握的資料，對(duì)下一步的市場(chǎng)產(chǎn)品發(fā)展做出預(yù)判，并且制定出符合新時(shí)代發(fā)展要求的經(jīng)營計(jì)劃?，F(xiàn)代信息技術(shù)的有效應(yīng)用，能夠幫助企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況靈活調(diào)整財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，從而以高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作持續(xù)推進(jìn)企業(yè)的深化發(fā)展。

（六）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的過程中，要進(jìn)行一項(xiàng)非常關(guān)鍵的工作，就是結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控提供重要保障。首先，根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和方法，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)。收集風(fēng)險(xiǎn)管理的初期資料，主要是全面了解企業(yè)的責(zé)任以及償債能力信息，在現(xiàn)金流量、成本核算等方面打下開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，對(duì)營銷戰(zhàn)略進(jìn)行優(yōu)化。確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略具有一定的針對(duì)性和實(shí)用性，滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)際要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，特別是采取量化辨識(shí)的方式。構(gòu)建一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)方法，對(duì)企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確辨識(shí)，統(tǒng)一分類風(fēng)險(xiǎn)因子，重視特殊的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)要注重實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)重大風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)內(nèi)部和外部的情況，采取合適的風(fēng)險(xiǎn)管控手段，確保企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)可控[5]。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量對(duì)其發(fā)展具有一定的決定性作用，是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)可以為企業(yè)的信息安全提供保障，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升。當(dāng)前，制度不完善、環(huán)境不佳以及欠缺風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等是制約財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的常見問題。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況和發(fā)展需要，堅(jiān)持內(nèi)控制度建設(shè)的基本原則，采取有針對(duì)性的建設(shè)策略，對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化、加大監(jiān)督力度、培養(yǎng)引入專業(yè)人才、靈活應(yīng)用信息化技術(shù)、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等等，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)質(zhì)量的提升，以高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作為企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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