國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略探討

摘 要：國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于保障國(guó)家財(cái)政安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。本文首先闡述了國(guó)有企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，然后剖析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，包括健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、加大人才選拔及培養(yǎng)力度、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式方法、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)等，以有效優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高國(guó)企的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和保障國(guó)家的財(cái)政安全，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為必不可少的管理手段。然而，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨著諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的高效性，也對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化和改革步伐的加快，國(guó)有企業(yè)也在不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和內(nèi)部管理模式，這種政策調(diào)整和業(yè)務(wù)重組也對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了新的要求和挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)化改革中會(huì)面臨政策導(dǎo)向的不確定性，需要靈活的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。為了優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需深入探討并制定相應(yīng)的優(yōu)化策略[1]。

一、國(guó)有企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）滿足國(guó)企合規(guī)經(jīng)營(yíng)的需求

國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要遵守一系列的法律法規(guī)、政策和規(guī)定。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和透明度，以便按照法律要求進(jìn)行報(bào)告和披露，避免違反相關(guān)法規(guī)，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。此外，內(nèi)部控制有助于識(shí)別、評(píng)估和管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)作為重要的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，需要保護(hù)其資產(chǎn)免受損失、浪費(fèi)或?yàn)E用。通過(guò)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的有效使用和保護(hù)。另外，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還可以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確記錄、報(bào)告和分析，避免錯(cuò)誤或欺詐行為導(dǎo)致的不準(zhǔn)確信息，從而支持管理層做出明智的決策。

（二）有效防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于國(guó)有企業(yè)更好地識(shí)別、評(píng)估和分類各種風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制流程，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，如：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以幫助國(guó)有企業(yè)防止內(nèi)部人員的欺詐、挪用資金和其他不當(dāng)行為，通過(guò)明確的審批流程、資金監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)等措施，可以有效減少經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

（三）提升國(guó)企內(nèi)部管理水平

優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以促使國(guó)有企業(yè)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查和優(yōu)化，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的流程，企業(yè)可以減少冗余、提高效率，從而提升內(nèi)部管理水平[2]。如：倡導(dǎo)企業(yè)員工遵循道德和職業(yè)道德準(zhǔn)則，提升員工的責(zé)任感和自覺(jué)性，建立一個(gè)誠(chéng)信、高效的企業(yè)文化，有助于確保國(guó)有企業(yè)遵守法律法規(guī)，保持透明度，提升企業(yè)聲譽(yù)。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

缺乏明確的內(nèi)部控制制度和流程是導(dǎo)致不同部門(mén)財(cái)務(wù)管理混亂的主要原因，部分國(guó)有企業(yè)的組織文化沒(méi)有強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、透明度和內(nèi)部控制，員工無(wú)法遵循內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，導(dǎo)致控制措施無(wú)法實(shí)施。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全會(huì)導(dǎo)致員工之間出現(xiàn)責(zé)任模糊，影響部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和配合，從而致使控制失效，不僅會(huì)影響企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)和濫用，影響效益。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不理想，崗位職責(zé)劃分模糊

首先，當(dāng)前部分國(guó)企缺乏清晰的組織結(jié)構(gòu)和層級(jí)，導(dǎo)致部門(mén)和職能之間的界限模糊，難以明確各部門(mén)的職責(zé)；其次，因內(nèi)部溝通不足、信息共享不暢，導(dǎo)致部門(mén)之間無(wú)法充分了解彼此的工作內(nèi)容，職責(zé)交叉或遺漏；最后，不良的管理方法可能導(dǎo)致管理層未能明確傳達(dá)職責(zé)，也可能導(dǎo)致資源分配和任務(wù)安排不合理[3]。

（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制手段落后

首先，當(dāng)前部分國(guó)企的會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致部分員工無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別各種潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施時(shí)遺漏了重要細(xì)節(jié)，且企業(yè)的高層管理人員在缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的情況下，可能做出錯(cuò)誤的決策，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；其次，當(dāng)前部分國(guó)企的會(huì)計(jì)部門(mén)技術(shù)落后，導(dǎo)致企業(yè)難以處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，影響了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，或預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的泄露和篡改，增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，缺乏內(nèi)部審計(jì)是導(dǎo)致企業(yè)在識(shí)別和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面面臨困難的一個(gè)重要原因，內(nèi)部審計(jì)可以深入審查企業(yè)的財(cái)務(wù)流程、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，如果缺乏這種評(píng)估，將可能導(dǎo)致潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)。

（四）審計(jì)獨(dú)立性及內(nèi)部監(jiān)督作用發(fā)揮不足

在當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)中，企業(yè)與某個(gè)審計(jì)師事務(wù)所或個(gè)人建立了長(zhǎng)期的合作關(guān)系，導(dǎo)致在審計(jì)選擇上產(chǎn)生了依賴性，致使審計(jì)的客觀性受到了影響，不愿意質(zhì)疑或揭示問(wèn)題；某個(gè)審計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況非常熟悉，企業(yè)認(rèn)為可提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，使企業(yè)失去對(duì)問(wèn)題的新鮮看法。此外，企業(yè)的職責(zé)分工不明確，員工不清楚自己的職責(zé)和監(jiān)督責(zé)任；沒(méi)有建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，如審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致監(jiān)督作用發(fā)揮不足。

（五）信息化應(yīng)用不夠深入，信息傳遞耗時(shí)耗力

當(dāng)前部分國(guó)企缺乏必要的信息技術(shù)基礎(chǔ)，無(wú)法支持更深入的信息化應(yīng)用，導(dǎo)致信息傳遞效率低下，同時(shí)企業(yè)的信息系統(tǒng)無(wú)法良好集成信息，導(dǎo)致信息在不同系統(tǒng)之間難以流通，造成了信息傳遞阻礙。另外，部分企業(yè)選用了不適合的信息化工具和軟件，導(dǎo)致操作復(fù)雜，信息傳遞不夠高效。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

首先，需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定可能對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制目標(biāo)，明確防范風(fēng)險(xiǎn)及保障財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性的目標(biāo)[4]；其次，制定明確的財(cái)務(wù)制度、政策和流程，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)操作和流程，對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析和優(yōu)化，確保流程高效，減少潛在的錯(cuò)誤和漏洞，同時(shí)要清晰劃分員工的職責(zé)和權(quán)限，避免職責(zé)重疊和職責(zé)模糊，建立審批制度，關(guān)鍵的財(cái)務(wù)活動(dòng)需要適當(dāng)層級(jí)的審批；最后，在健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，還應(yīng)注意避免同一人員在財(cái)務(wù)流程的多個(gè)環(huán)節(jié)中擔(dān)任關(guān)鍵角色，減少潛在的內(nèi)部操縱風(fēng)險(xiǎn)，使用適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)和技術(shù)來(lái)支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保信息得到準(zhǔn)確的傳遞和處理。

（二）樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先，加強(qiáng)內(nèi)控政策宣傳，編制易于理解的文檔，將內(nèi)控政策翻譯成簡(jiǎn)單易懂的語(yǔ)言，避免使用過(guò)多的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，確保所有員工都能理解，制作宣傳材料，如宣傳海報(bào)、宣傳冊(cè)等，用簡(jiǎn)潔明了的圖文方式向員工介紹內(nèi)控政策，在企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)站上設(shè)立專門(mén)的頁(yè)面，提供內(nèi)控政策的詳細(xì)信息、常見(jiàn)問(wèn)題解答等內(nèi)容，使員工隨時(shí)都能夠查閱，通過(guò)內(nèi)部郵件發(fā)送通知，介紹新的或重要的內(nèi)控政策變化，確保員工及時(shí)了解相關(guān)信息，在員工培訓(xùn)會(huì)議中安排時(shí)間介紹內(nèi)控政策，解釋政策的目的和重要性，與員工面對(duì)面的交流。其次，優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制。優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制是提高員工積極性、創(chuàng)造力和工作投入的重要手段。企業(yè)可以采取多種方法來(lái)建立和優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制，從而激發(fā)員工的工作動(dòng)力和表現(xiàn)，明確的目標(biāo)設(shè)定是激勵(lì)的基礎(chǔ)。通過(guò)為員工設(shè)定明確的目標(biāo)和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，使他們知道自己的工作目標(biāo)和預(yù)期成果，從而增強(qiáng)工作動(dòng)力[5]；提供具有吸引力的薪酬和獎(jiǎng)勵(lì)體系，設(shè)計(jì)合理的薪資結(jié)構(gòu)，考慮到市場(chǎng)水平、崗位價(jià)值和個(gè)人貢獻(xiàn)，為員工提供具有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬待遇。最后，還應(yīng)設(shè)立獎(jiǎng)金、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)和股權(quán)激勵(lì)等制度，將激勵(lì)與績(jī)效直接掛鉤，鼓勵(lì)員工在工作中追求卓越；建立正向文化，強(qiáng)調(diào)共同目標(biāo)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作，營(yíng)造積極的工作氛圍，使員工感受到歸屬感和榮譽(yù)感，從而激發(fā)其持續(xù)投入和創(chuàng)造價(jià)值。

（三）加大人才選拔及培養(yǎng)力度，明確崗位職責(zé)

加大人才選拔及培養(yǎng)力度，明確崗位職責(zé)是確保員工能夠勝任其職位并為企業(yè)做出貢獻(xiàn)的關(guān)鍵步驟。首先，加強(qiáng)人才選拔，設(shè)定明確的技能、經(jīng)驗(yàn)、教育背景等條件，確保招聘的員工具備所需素質(zhì)，在不同渠道發(fā)布招聘信息，吸引各類人才的加入，提高招聘的多樣性，運(yùn)用多種面試和評(píng)估方法，如行為面試、技能測(cè)試等，準(zhǔn)確評(píng)估候選人的能力和適應(yīng)性，對(duì)候選人的背景進(jìn)行調(diào)查，確保其提供的信息真實(shí)可靠；其次，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，針對(duì)不同崗位和職業(yè)發(fā)展階段，制定全面的培訓(xùn)計(jì)劃，涵蓋技能、領(lǐng)導(dǎo)力、溝通等方面，利用內(nèi)外部的培訓(xùn)資源，包括培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、在線學(xué)習(xí)平臺(tái)等，提供多樣化的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，設(shè)立導(dǎo)師制度，使有經(jīng)驗(yàn)的員工指導(dǎo)和培養(yǎng)新員工，加速其融入和成長(zhǎng)，鼓勵(lì)員工在不同部門(mén)之間進(jìn)行輪崗，拓寬視野，提升綜合素質(zhì)；最后，明確崗位職責(zé)，為每個(gè)崗位編寫(xiě)清晰的崗位描述，詳細(xì)說(shuō)明工作職責(zé)、權(quán)責(zé)范圍和所需技能，為每個(gè)崗位設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)和目標(biāo)，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程、制度和政策

首先，全面審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程和制度。從資金流動(dòng)、賬務(wù)記錄到報(bào)表生成等方面，逐一審查每個(gè)環(huán)節(jié)，確保每個(gè)步驟都符合內(nèi)部控制的要求和法律法規(guī)，在審查的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的漏洞、錯(cuò)誤和滯后之處，同時(shí)我們還應(yīng)認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)流程和制度是隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化而動(dòng)態(tài)變化的，因此需要不斷對(duì)其進(jìn)行審查和調(diào)整，建立定期審查機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制始終保持有效性和適應(yīng)性。其次，優(yōu)化內(nèi)部控制政策。要明確企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，確保內(nèi)部控制政策與企業(yè)整體目標(biāo)保持一致，制定明確的內(nèi)控原則，如責(zé)任分明、合理性、適度性等，為內(nèi)部控制政策的制定提供指導(dǎo)。識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制政策，并有針對(duì)性地強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和防范措施。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是確保審計(jì)工作有組織、有針對(duì)性的關(guān)鍵步驟。在制定審計(jì)計(jì)劃之前，要進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和評(píng)級(jí)，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將其納入審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)范圍，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，明確每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)和范圍，確保審計(jì)計(jì)劃具有明確的目標(biāo)，比如評(píng)估內(nèi)部控制的有效性、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)等。圍繞這些目標(biāo)規(guī)劃審計(jì)工作，將審計(jì)項(xiàng)目安排在合適的時(shí)間，避免與重要業(yè)務(wù)活動(dòng)相沖突。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊急程度，確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先級(jí)，確保高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目得到及時(shí)審計(jì)。加強(qiáng)多層次審查，在初步審查階段，審查人員對(duì)審查對(duì)象要進(jìn)行初步篩選和分析，識(shí)別可能存在的問(wèn)題和異常，縮小審查范圍，將注意力集中在最有可能出現(xiàn)問(wèn)題的領(lǐng)域上，在完成初步審查后，將審查結(jié)果交由另一組審查人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核人員不僅要審查原始數(shù)據(jù)和文件，還要比對(duì)初步審查的結(jié)果，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，在復(fù)核的基礎(chǔ)上，審查人員還要進(jìn)行更深入的分析，仔細(xì)檢查數(shù)據(jù)的源頭和處理過(guò)程，查找潛在的錯(cuò)誤和漏洞，與相關(guān)人員溝通，核實(shí)數(shù)據(jù)和信息的真實(shí)性。

（六）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

首先，加強(qiáng)數(shù)字化流程設(shè)計(jì)，仔細(xì)了解當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程，識(shí)別繁瑣、重復(fù)、耗時(shí)的環(huán)節(jié)，找出可能存在的問(wèn)題和瓶頸，確定數(shù)字化流程的目標(biāo)，例如提高效率、減少成本、提升可控性等，基于目標(biāo)，明確需要優(yōu)化的具體需求，根據(jù)優(yōu)化需求，制定具體的流程改進(jìn)計(jì)劃，考慮引入自動(dòng)化、集成和數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，以及可能涉及的軟件工具和系統(tǒng)。選擇適合企業(yè)需求的數(shù)字化工具，如流程管理軟件、工作流程自動(dòng)化系統(tǒng)等，確保滿足流程優(yōu)化的要求，將傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化的數(shù)字化操作，減少人工干預(yù)的機(jī)會(huì)，提高流程的速度和準(zhǔn)確性，考慮引入自動(dòng)化審批、提醒和通知等功能。其次，使用財(cái)務(wù)軟件工具，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求，確定所需的功能和特性，例如會(huì)計(jì)核算、報(bào)表生成、預(yù)算管理、稅務(wù)管理等。

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