試論企業(yè)內(nèi)控管理對會計信息質(zhì)量的影響

摘 要：現(xiàn)階段的社會發(fā)展中，市場經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)面對重要的轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，只有不斷提高自身的經(jīng)營管理能力及競爭力，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地?？偨Y(jié)現(xiàn)階段的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，存在不夠重視內(nèi)控管理等問題，內(nèi)控管理水平不高會影響會計信息質(zhì)量，不利于企業(yè)進行正確決策。本文分析了企業(yè)內(nèi)控管理對會計信息質(zhì)量的影響，總結(jié)了加強內(nèi)控管理提高會計信息質(zhì)量的有效路徑，旨在強化會計信息的準確性和權(quán)威性，為企業(yè)管理者的決策工作提供重要依據(jù)和基礎(chǔ)保障，以增強決策的科學(xué)性和準確性，進一步拓展企業(yè)發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；會計信息；提高質(zhì)量；審計監(jiān)督

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中通常通過會計信息反映經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，通過分析會計信息能強化財務(wù)管理及預(yù)測未來發(fā)展趨勢，因此，會計信息質(zhì)量是企業(yè)未來發(fā)展的重要影響因素之一。內(nèi)控管理是企業(yè)監(jiān)控會計信息的有效手段，一旦出現(xiàn)內(nèi)控管理問題，容易在會計信息利用等方面出現(xiàn)偏差，還會造成會計信息失真等問題，企業(yè)應(yīng)明確如何提高內(nèi)控管理水平，進而保證會計信息質(zhì)量。

一、企業(yè)內(nèi)控管理對會計信息質(zhì)量的具體影響

（一）內(nèi)控環(huán)境給會計信息質(zhì)量帶來的影響

內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的重要保障，尤其在內(nèi)控管理中，離不開健康穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境，且內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量直接影響內(nèi)控工作的落實。

首先，內(nèi)控環(huán)境中包含公司治理結(jié)構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)具體指監(jiān)事會、股東大會、管理者等共同建立的約束機制，且最高決策權(quán)歸企業(yè)股東所有。企業(yè)只有保證內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性及適度集中股權(quán)，才能營造良好的內(nèi)部管理氛圍，進而達到有效監(jiān)管會計信息質(zhì)量的目的。而部分企業(yè)的少數(shù)管理者或股東掌握大部分控制權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部管理失衡問題，很難體現(xiàn)內(nèi)控價值，甚至一些掌權(quán)人會出現(xiàn)偽造會計信息的行為，無法保證會計信息質(zhì)量。

其次，內(nèi)控環(huán)境中還包含組織架構(gòu)。不同部門間相互協(xié)作形成的整體結(jié)構(gòu)，為各部門間的正常溝通交流提供保障，一旦企業(yè)中出現(xiàn)混亂的組織架構(gòu)，必然會引發(fā)權(quán)責(zé)分配不合理及會計信息失真等問題，一定程度上增加了內(nèi)部員工的舞弊欺詐概率，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展[1]。

（二）風(fēng)險評估給會計信息質(zhì)量帶來的影響

風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作環(huán)節(jié)之一，企業(yè)可以在風(fēng)險評估過程中預(yù)測未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險，了解容易對企業(yè)造成不良影響的各類因素，進而達到準確識別及良好防控風(fēng)險的目的。企業(yè)經(jīng)營管理中一旦缺少完善的風(fēng)險評估機制，則不利于企業(yè)進行風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險判斷與風(fēng)險防控，容易增加經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生概率，導(dǎo)致出現(xiàn)會計信息質(zhì)量問題，使得企業(yè)面對更多市場風(fēng)險、管理風(fēng)險等，部分管理人員為滿足自身利益需求或企業(yè)生存要求進行會計信息造假，嚴重影響會計信息可靠性。

（三）控制活動給會計信息質(zhì)量帶來的影響

企業(yè)經(jīng)營管理中離不開控制活動的開展，目的是提升內(nèi)部控制水平。通常企業(yè)控制活動包含授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)控制與財產(chǎn)清查工作等，有助于減少企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險及提高會計信息質(zhì)量。一旦在企業(yè)控制活動中出現(xiàn)問題，如資金決策不科學(xué)等，則容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)存貨管理無效及資金鏈斷裂問題，造成企業(yè)積壓大量存貨，進而引發(fā)經(jīng)營管理危機，當企業(yè)管理者或員工出現(xiàn)欺騙或隱瞞事實的行為，容易對會計信息質(zhì)量造成不良影響。

（四）信息與溝通給會計信息質(zhì)量帶來的影響

企業(yè)進行內(nèi)部控制過程中應(yīng)重視加強信息與溝通管理，通過信息與溝通管理能幫助企業(yè)向外傳遞相關(guān)信息，并向內(nèi)收集其他類型的會計信息，因此，信息與溝通是企業(yè)內(nèi)控中的重要內(nèi)容與關(guān)鍵影響要素，它直接影響會計信息的真實性。只有保證高效的信息與溝通，才能幫助各部門間有效傳遞信息，并在各部門間建立密切聯(lián)系，減少信息不對稱問題。而企業(yè)在缺少良好的信息與溝通的情況下，會嚴重影響信息傳遞的及時性，久而久之在各部門間出現(xiàn)信息孤島，不利于企業(yè)構(gòu)建協(xié)同化管理模式，還容易引發(fā)會計信息失真問題。

（五）內(nèi)部監(jiān)督給會計信息質(zhì)量帶來的影響

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制中的重要手段之一，通過加強對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督與再控制，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理中的缺陷和不足，并采取有效措施進行彌補，可構(gòu)建健全的內(nèi)控管理體系。監(jiān)督能幫助企業(yè)約束各部門及員工行為，有利于實現(xiàn)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，還能減少企業(yè)面對損失的風(fēng)險，降低徇私舞弊問題的發(fā)生概率，進而提高會計信息質(zhì)量，使得會計工作的可靠性得到保證[2]。而部分企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督意識，難以發(fā)揮監(jiān)督和約束作用，雖然部分企業(yè)設(shè)立了專門的審計部門，但由于缺少專業(yè)審計人員，相關(guān)工作無法得到落實，很難保證會計信息質(zhì)量。

二、加強內(nèi)控管理提升會計信息質(zhì)量的有效策略

（一）創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控管理環(huán)境，加強法律法規(guī)學(xué)習(xí)

為進一步減少內(nèi)控管理給企業(yè)會計信息質(zhì)量帶來的消極影響，企業(yè)應(yīng)重視創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，以提高會計信息質(zhì)量。

首先，企業(yè)要重視構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，適當分離監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)，不斷突顯二者間相互制約的關(guān)系，改變傳統(tǒng)的同一人擔(dān)任董事會成員與高層管理人員的方式，有助于減少此類人員違法操作的機會，合理配置不同部門的人力資源，可強化組織架構(gòu)的完善性。

其次，企業(yè)需重點加強文化建設(shè)，結(jié)合對自身發(fā)展特點、文化建設(shè)程度等方面的分析，做好員工的思想意識引導(dǎo)，使其能更加認同企業(yè)文化，積極參與企業(yè)文化的宣傳與弘揚工作中，以提高企業(yè)文化的影響力。

最后，企業(yè)應(yīng)真實建立與完善內(nèi)部的人力資源管理機制，包含人員招聘及人員培訓(xùn)機制，營造良好的內(nèi)部控制管理氛圍，有助于提高企業(yè)職工的道德品質(zhì)，還能拓展員工學(xué)習(xí)專業(yè)知識的途徑。企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)會計人員加強對相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，了解基本的內(nèi)控管理要求，以提高會計信息質(zhì)量。

（二）建立完善的風(fēng)險評估機制，構(gòu)建風(fēng)險管理體系

風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容，為進一步加強風(fēng)險防控，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)完善的風(fēng)險評估機制，構(gòu)建健全的風(fēng)險防控體系，以降低會計信息質(zhì)量風(fēng)險。

首先，企業(yè)應(yīng)組織成立專門的風(fēng)險管理部門，依據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況與財務(wù)管理情況，綜合評估和預(yù)測日后可能出現(xiàn)的風(fēng)險，采取有效措施進行防控[3]。

其次，圍繞各類項目和資金，明確統(tǒng)一的風(fēng)險評估標準，并要求管理人員、會計人員等嚴格按照相關(guān)標準落實自身工作。

再次，風(fēng)險管理部門負責(zé)人應(yīng)細化各崗位工作職能和責(zé)任，不斷提高企業(yè)的風(fēng)險抵御和風(fēng)險防控能力，為企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

最后，企業(yè)管理人員應(yīng)明確具體的風(fēng)險評估機制完善措施。其一，明確未來發(fā)展目標，通過確立目標為員工提供指導(dǎo)和動力，有助于調(diào)動員工積極性，通過在崗位工作中投入更多時間和精力提高工作質(zhì)效。其二，重視建立完善的風(fēng)險監(jiān)控機制，有助于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的風(fēng)險，幫助企業(yè)準確識別與判斷風(fēng)險，進而減少因此帶來的經(jīng)濟損失。其三，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，企業(yè)管理者能動態(tài)化掌握經(jīng)營管理中面對的風(fēng)險，通過全面研究風(fēng)險，能將風(fēng)險具體化，讓會計信息的真實性和可靠性得到保證，有助于發(fā)揮會計信息的實際價值，還能提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

（三）重點規(guī)范內(nèi)部控制活動，提高內(nèi)控管理效率

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展在一定程度上決定于內(nèi)部控制活動的順利開展，并且與內(nèi)部控制管理工作的落實存在密切聯(lián)系，因此，企業(yè)應(yīng)重視加強對內(nèi)部控制活動的科學(xué)化設(shè)計，并提高各類活動的開展效率。

首先，企業(yè)需重視加大會計信息系統(tǒng)控制力度，嚴格按照相關(guān)的會計標準審查各類會計資料，安排專門的工作人員規(guī)范化管理會計資料，構(gòu)建健全的會計信息監(jiān)控體系，以保證會計資料的真實性，為相關(guān)工作的高質(zhì)量落實提供可靠依據(jù)。

其次，企業(yè)應(yīng)堅持不相容崗位分離原則，減少此類崗位間的互相干涉，確保能發(fā)揮不同崗位間的相互制約作用，通過相互監(jiān)督減少會計人員及其他相關(guān)人員的徇私舞弊行為，保證會計信息準確性，為內(nèi)部資金的安全管理和利用提供安全保障。

（四）重點完善信息交流機制，搭建信息資源共享平臺

有效的信息交流是提高企業(yè)各部門溝通效率的重要方式，并且信息溝通是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵構(gòu)成部分，企業(yè)應(yīng)加強對現(xiàn)代化發(fā)展理念及先進科學(xué)技術(shù)的利用，搭建專門的內(nèi)控信息交流平臺，拓展各部門間的溝通渠道，為相關(guān)部門提供互相傳遞與交換信息的機會，減少部門間的信息壁壘，形成協(xié)同化經(jīng)營管理模式。

首先，企業(yè)可建立完善的信息傳遞機制，明確統(tǒng)一的會計信息傳遞標準，合理選擇信息系統(tǒng)內(nèi)部的功能與內(nèi)容，定期組織開展相應(yīng)的會議，或通過線上平臺進行溝通交流，有助于突破時間和空間的限制，獲得理想的溝通效果。

其次，企業(yè)應(yīng)針對傳統(tǒng)的溝通交流方式進行改進和創(chuàng)新，并建立科學(xué)的信息反饋機制，為溝通方式的創(chuàng)新奠定良好基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)財務(wù)信息共享，創(chuàng)建專門的財務(wù)共享中心，構(gòu)建財務(wù)共享系統(tǒng)，以提高會計信息傳遞效率，減少錯誤信息傳遞或機密信息被篡改的問題。

最后，企業(yè)還需在信息溝通過程中加大監(jiān)督力度，重點監(jiān)控會計資料的合法性，避免出現(xiàn)會計信息失真問題，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及管理者的重要決策提供可靠依據(jù)，減少企業(yè)錯誤決策帶來的不良影響及因此造成的嚴重經(jīng)濟損失。

（五）加大內(nèi)控監(jiān)督管理力度，營造良好的審計氛圍

監(jiān)督管理是企業(yè)提高會計信息質(zhì)量的重要方式，且內(nèi)控管理離不開科學(xué)有效的監(jiān)督機制。

首先，企業(yè)應(yīng)建立專門的內(nèi)部監(jiān)督機制，通過落實內(nèi)部監(jiān)督工作能第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問題，并針對實際存在的缺陷進行彌補，組織成立專業(yè)的審計部門，并做好專職審計人員的選聘和任用，嚴禁出現(xiàn)財務(wù)人員或其他員工兼職審計的情況，以保證審計監(jiān)督的專業(yè)性。

其次，企業(yè)需增強管理者及其他員工的審計意識，使其正確理解審計工作的必要性與重要作用，加大審計方法改進力度，重點加大企業(yè)內(nèi)部審計力度，有助于保障會計信息的真實性。

再次，企業(yè)應(yīng)加強與外部審計部門或?qū)徲嫏C構(gòu)的合作，創(chuàng)設(shè)良好的外部審計環(huán)境，不給缺失職業(yè)道德的員工提供徇私舞弊的機會，為了保證審計的專業(yè)性與可靠性，做好合作前的考察工作，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題或有效規(guī)避可能發(fā)生的內(nèi)控風(fēng)險[4]。

最后，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)控管理責(zé)任追查制度，構(gòu)建內(nèi)部相互監(jiān)督模式，有效減少違紀違法行為，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展目標。

（六）合理運用ERP系統(tǒng)，增強內(nèi)部監(jiān)督管理時效

ERP系統(tǒng)在很多企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，尤其在內(nèi)控管理中發(fā)揮著重要作用，ERP系統(tǒng)集中了先進科學(xué)技術(shù)，依托此系統(tǒng)能加強會計數(shù)據(jù)信息的集中管理，還能優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，并結(jié)合實際情況適當保留審計線索，為信息溝通和反饋提供堅實基礎(chǔ)。

首先，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注自身的技術(shù)軟件應(yīng)用情況，在會計人員及管理人員的績效考核中引入ERP系統(tǒng)，配合建立完善的獎懲機制，強化相關(guān)工作人員對該系統(tǒng)的正確認識，提高系統(tǒng)利用率。

其次，企業(yè)應(yīng)加大技術(shù)后臺支持力度，引進先進的軟硬件設(shè)施，合理明確系統(tǒng)使用權(quán)限，減少電腦病毒的侵入，規(guī)避職工泄露重要信息的問題。

最后，企業(yè)需組織成立專門的計算機管理部門，利用ERP系統(tǒng)收集關(guān)鍵的財務(wù)信息，嚴格限制員工登錄系統(tǒng)，合理利用安全驗證技術(shù)，如人臉識別和指紋識別等，強化對系統(tǒng)內(nèi)部重要會計信息的監(jiān)管，避免出現(xiàn)信息泄露的問題，降低會計信息系統(tǒng)風(fēng)險，讓會計信息質(zhì)量得到保證。

結(jié)語

企業(yè)經(jīng)營管理中影響會計信息質(zhì)量的因素較多，在內(nèi)控管理方面有相對明顯的體現(xiàn)，內(nèi)控管理水平與會計信息失真等情況存在密切聯(lián)系，容易增加徇私舞弊等違紀違法問題的出現(xiàn)概率。企業(yè)通過加強內(nèi)控管理能有效監(jiān)管會計信息，還能在一定程度上提高會計信息質(zhì)量，為投資者及管理者的決策提供重要參考依據(jù)，減少盲目投資和錯誤決策問題。并且，企業(yè)在構(gòu)建健全內(nèi)控管理體系過程中，能有效約束會計人員行為，依托現(xiàn)代化發(fā)展理念和先進科學(xué)技術(shù)所形成的良好內(nèi)部監(jiān)管體系，有助于及時發(fā)現(xiàn)和處理影響企業(yè)健康發(fā)展的問題，有助于企業(yè)提升會計工作水平及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[4]蘇澤美.國有企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量[J].財會學(xué)習(xí)，2019（23）：90，92.