金融機構(gòu)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險與防范對策研究

洪學(xué)敏

（杭州銀行股份有限公司，杭州 310000）

1 引言

隨著金融市場的不斷發(fā)展和金融產(chǎn)品的日趨復(fù)雜，金融機構(gòu)內(nèi)部控制的問題逐漸被推到風(fēng)口浪尖。內(nèi)部控制不僅關(guān)系到金融機構(gòu)自身的健康發(fā)展，更關(guān)乎整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。然而，操作錯誤、合規(guī)缺陷及技術(shù)漏洞等問題頻發(fā)，使得內(nèi)部控制面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，探討和研究金融機構(gòu)內(nèi)部控制的有效性及其改進措施變得尤為重要。通過識別和分析內(nèi)部控制中潛在的風(fēng)險及其成因，制定出針對性的防范對策，不僅可以提高金融機構(gòu)的風(fēng)險管理能力，還可以為維護金融市場的穩(wěn)定貢獻力量。

2 金融機構(gòu)內(nèi)部控制的原則

2.1 完整性原則

完整性原則是金融機構(gòu)內(nèi)部控制體系的基石，其核心在于確保金融機構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動、管理決策和信息記錄都完整無缺、真實可信。此原則不僅關(guān)乎金融機構(gòu)內(nèi)部數(shù)據(jù)的準確性和完整性，還直接影響到外部利益相關(guān)者對金融機構(gòu)的信任度和評價。完整性原則要求金融機構(gòu)在其日常運營及管理中，每一項業(yè)務(wù)都必須依據(jù)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定嚴格執(zhí)行，所有交易和活動都應(yīng)當被完整記錄和準確反映。在實際應(yīng)用中，完整性原則強調(diào)的是內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計和實施的全面性，這包括但不限于確保財務(wù)報表的準確性、防止資產(chǎn)的非法使用以及避免信息的遺漏或誤報。

2.2 風(fēng)險管理原則

風(fēng)險管理原則是金融機構(gòu)內(nèi)部控制體系中的另一核心要素，其目的在于識別、評估和應(yīng)對金融機構(gòu)面臨的各種風(fēng)險，以保障機構(gòu)的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展。這一原則要求金融機構(gòu)不僅要在事前采取措施防范風(fēng)險，同時，需在事中和事后有效管理和控制風(fēng)險事件，確保機構(gòu)能夠在可接受的風(fēng)險水平下運行。風(fēng)險管理原則強調(diào)的是一個動態(tài)的、持續(xù)的風(fēng)險管理過程。這一過程包括風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估、風(fēng)險的控制與緩解以及風(fēng)險監(jiān)測和報告[1]。金融機構(gòu)需要通過建立健全的風(fēng)險管理體系，對各種內(nèi)外部風(fēng)險進行全面的識別和評估，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等，并根據(jù)風(fēng)險的大小和類型采取相應(yīng)的控制措施。

2.3 監(jiān)督與評估原則

監(jiān)督與評估原則是確保金融機構(gòu)內(nèi)部控制有效性的重要原則，其要求金融機構(gòu)建立一套全面的監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況進行持續(xù)的檢查和評估。通過定期或不定期的內(nèi)部審計、性能評估和風(fēng)險評估等方式，金融機構(gòu)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷和不足，進而采取有效措施進行改進和完善。監(jiān)督與評估原則強調(diào)的是一個包含反饋和改進環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理過程。這一過程不僅包括對內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的評估，還涉及對控制環(huán)境、風(fēng)險評估程序、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督活動的全面評價。金融機構(gòu)需要確保監(jiān)督與評估工作的獨立性和客觀性，以免評估結(jié)果受到內(nèi)部干擾或偏見的影響。

3 金融機構(gòu)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險

3.1 操作風(fēng)險

操作風(fēng)險存在于金融機構(gòu)的日常運營中，其體現(xiàn)為因執(zhí)行、系統(tǒng)或過程的失敗而導(dǎo)致的損失風(fēng)險。這種風(fēng)險的存在，顯著影響金融機構(gòu)的效率和效能，進而對其財務(wù)狀況和聲譽帶來潛在的負面影響。在金融機構(gòu)的各個層面中，操作風(fēng)險均可能發(fā)生，包括前臺的交易操作、中臺的風(fēng)險控制和后臺的支持服務(wù)。操作風(fēng)險的影響廣泛，其不僅會導(dǎo)致直接的經(jīng)濟損失，如因錯誤操作而造成的資金損失，還會引發(fā)間接后果，如客戶滿意度下降、監(jiān)管機構(gòu)的處罰或者市場聲譽的損害。此外，操作風(fēng)險極易增加金融機構(gòu)的法律和合規(guī)成本，即因為錯誤的操作違反了法律法規(guī)或者市場規(guī)則，進而導(dǎo)致金融機構(gòu)面臨訴訟或罰款。

3.2 合規(guī)風(fēng)險

合規(guī)風(fēng)險是指金融機構(gòu)因未能遵守適用的法律、法規(guī)、規(guī)章以及國內(nèi)外監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定和標準而面臨的風(fēng)險。這種風(fēng)險直接關(guān)系到金融機構(gòu)的合法經(jīng)營和市場信譽。隨著金融監(jiān)管環(huán)境的不斷變化以及與國際金融市場的聯(lián)系日趨緊密，合規(guī)要求變得日益復(fù)雜和嚴格，金融機構(gòu)需不斷適應(yīng)新的合規(guī)要求，以避免潛在的合規(guī)風(fēng)險[2]。合規(guī)風(fēng)險的存在不僅限于金融機構(gòu)內(nèi)部操作和決策的合法性，還涉及其產(chǎn)品和服務(wù)是否符合監(jiān)管要求。一旦發(fā)生合規(guī)失誤或違規(guī)行為，金融機構(gòu)將面臨重大的財務(wù)損失、法律訴訟、監(jiān)管處罰以及客戶信任度下降等后果。因此，合規(guī)風(fēng)險會直接影響到金融機構(gòu)的持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭地位。

3.3 信息技術(shù)風(fēng)險

信息技術(shù)風(fēng)險涉及金融機構(gòu)在使用信息技術(shù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施過程中所面臨的安全威脅和漏洞。隨著金融服務(wù)的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，信息技術(shù)成為金融機構(gòu)運營不可或缺的一部分，相應(yīng)地，信息技術(shù)風(fēng)險也成為金融機構(gòu)必須面對的主要風(fēng)險之一。信息技術(shù)風(fēng)險的后果極其嚴重，從損害金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)完整性和保密性到影響其業(yè)務(wù)連續(xù)性，甚至導(dǎo)致巨大的財務(wù)損失和法律責(zé)任。例如，一次成功的網(wǎng)絡(luò)攻擊導(dǎo)致客戶敏感信息泄露，不僅直接影響客戶的利益，還會損害金融機構(gòu)的聲譽，造成客戶流失，并引起監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)注和處罰。因此，隨著金融業(yè)務(wù)對信息技術(shù)的依賴程度日益增加，有效管理和控制信息技術(shù)風(fēng)險成為金融機構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。

4 金融機構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險的成因

4.1 人為錯誤

在金融機構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險的成因中，人為錯誤主要源于員工在執(zhí)行其日常工作職責(zé)時的失誤或疏忽。人為錯誤的范圍廣泛，包括但不限于數(shù)據(jù)錄入錯誤、計算失誤、對金融產(chǎn)品的誤解、遺忘完成某項必要的審核步驟或是在交易執(zhí)行中作出錯誤判斷。人為錯誤的根本成因可以歸結(jié)為多個方面：首先，缺乏足夠的培訓(xùn)以及對金融產(chǎn)品和流程的深入理解。當員工對他們負責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域缺乏充分的知識儲備時，他們更容易在執(zhí)行任務(wù)時出錯。其次，通信不及時和指令傳達不清。在金融機構(gòu)中，準確無誤的溝通至關(guān)重要，任何指令的誤解或信息的不準確傳達都會導(dǎo)致錯誤的決策和操作。再次，工作環(huán)境較差和工作壓力增加。在高壓力的環(huán)境下工作，員工因為疲勞、焦慮或壓力而難以集中注意力，從而增加了犯錯的概率。同時，不適當?shù)墓ぷ髫摵煞峙浜腿狈m當?shù)男菹r間也會導(dǎo)致員工疲勞累積，進一步影響其工作表現(xiàn)。最后，員工的心理因素，如過度自信或依賴于直覺而非嚴格遵循既定流程和規(guī)則，也常常是人為錯誤的根源之一。員工基于過往經(jīng)驗而忽略標準操作流程，認為自己能夠憑借經(jīng)驗判斷來處理某些情況，這種主觀判斷在復(fù)雜和快速變化的金融環(huán)境中容易導(dǎo)致錯誤出現(xiàn)。

4.2 內(nèi)部程序不當

內(nèi)部程序不當是金融機構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險成因中的一個關(guān)鍵因素。首先，程序設(shè)計不合理通常表現(xiàn)為內(nèi)部控制流程的復(fù)雜性過高或過于簡化。過于復(fù)雜的流程導(dǎo)致執(zhí)行困難，增加員工的負擔(dān)，從而提高出錯的概率；過于簡化的流程則忽略了關(guān)鍵的風(fēng)險控制點，使得金融機構(gòu)在面對特定風(fēng)險時無法有效響應(yīng)。此外，不合理的程序設(shè)計還會導(dǎo)致資源的浪費，因為不恰當?shù)目刂拼胧┘葻o法有效防范風(fēng)險，又增加了額外的操作成本。其次，流程執(zhí)行的不一致性是內(nèi)部程序不當?shù)牧硪粋€表現(xiàn)，其指的是在金融機構(gòu)的不同部門或不同層級中，相同的流程和控制措施被不同地執(zhí)行。這種不一致性通常是由溝通不暢、培訓(xùn)不足或?qū)α鞒痰睦斫獠町愒斐傻?。結(jié)果就是即便設(shè)計了合理的內(nèi)部控制流程，由于執(zhí)行的不一致性，仍然無法保證控制效果的實現(xiàn)，從而增加了操作和合規(guī)風(fēng)險[3]。最后，監(jiān)督和評估機制的缺失或不充分是導(dǎo)致內(nèi)部程序不當?shù)闹匾蛩?。有效的監(jiān)督和定期的評估是確保內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行的關(guān)鍵。缺乏有效的監(jiān)督導(dǎo)致程序執(zhí)行偏離預(yù)期目標，而不充分的評估則導(dǎo)致內(nèi)部控制措施無法及時更新以應(yīng)對新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。在快速變化的金融市場環(huán)境中，靜態(tài)的內(nèi)部控制流程很難長期保持有效性，因此，定期的監(jiān)督和評估對于發(fā)現(xiàn)問題和進行必要的調(diào)整至關(guān)重要。

4.3 技術(shù)系統(tǒng)漏洞

技術(shù)系統(tǒng)漏洞是金融機構(gòu)內(nèi)部控制中一項重要的風(fēng)險來源，主要源于軟件缺陷、硬件故障、系統(tǒng)配置錯誤、安全措施不足。首先，一個典型的漏洞成因是軟件缺陷。軟件開發(fā)過程中的編碼錯誤或設(shè)計缺陷極易留下安全漏洞，這些漏洞會在后續(xù)的運營過程中被發(fā)現(xiàn)，也可能長時間隱藏而未被察覺。即使是經(jīng)過廣泛測試的軟件，也會因為復(fù)雜的互操作性和不斷變化的技術(shù)環(huán)境而出現(xiàn)新的漏洞。其次，硬件故障是技術(shù)系統(tǒng)漏洞的一個重要成因。硬件設(shè)備因為過時、損壞或設(shè)計缺陷而無法正常工作，將導(dǎo)致整個系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性受到影響。再次，系統(tǒng)配置錯誤，如錯誤設(shè)置的訪問控制、不當?shù)臄?shù)據(jù)加密措施或不恰當?shù)木W(wǎng)絡(luò)配置，也會導(dǎo)致漏洞，使金融機構(gòu)容易遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊或數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。最后，安全措施不足是導(dǎo)致技術(shù)系統(tǒng)漏洞的一個重要因素。隨著技術(shù)的快速發(fā)展，新的安全威脅不斷出現(xiàn)，如果金融機構(gòu)未能及時更新其安全措施，例如，采用最新的加密技術(shù)、定期進行安全漏洞掃描和及時安裝安全補丁，就容易留下可被利用的漏洞。

5 金融機構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險的防范對策

5.1 加強員工培訓(xùn)與意識提升

加強員工培訓(xùn)與意識提升是針對金融機構(gòu)內(nèi)部控制中因人為錯誤產(chǎn)生風(fēng)險的重要防范策略。首先，金融機構(gòu)應(yīng)定期組織全面的培訓(xùn)活動，涵蓋金融產(chǎn)品知識、操作流程、法律法規(guī)以及風(fēng)險管理等多個方面。這樣的培訓(xùn)旨在提高員工對其工作內(nèi)容的理解水平，減少由于知識不足引發(fā)的錯誤。培訓(xùn)形式可以多樣化，包括傳統(tǒng)的課堂講授、在線學(xué)習(xí)、工作坊以及模擬操作等，以適應(yīng)不同員工的學(xué)習(xí)偏好和需求[4]。其次，提升溝通技巧和團隊協(xié)作能力是重要的培訓(xùn)內(nèi)容。有效的溝通可以減少誤解和信息傳遞錯誤，確保指令的準確執(zhí)行。金融機構(gòu)應(yīng)鼓勵開放和透明的溝通環(huán)境，定期組織團隊建設(shè)活動，增進團隊成員之間的互信和協(xié)作，從而降低人為錯誤的發(fā)生概率。最后，培養(yǎng)員工的風(fēng)險意識和責(zé)任感是提升內(nèi)部控制效能的關(guān)鍵。金融機構(gòu)應(yīng)通過培訓(xùn)和日常管理活動，強化員工對遵守內(nèi)部控制規(guī)程的重要性的認識，鼓勵員工主動識別和報告潛在的風(fēng)險點和錯誤，創(chuàng)建一種積極的安全文化氛圍。通過這樣的培訓(xùn)和文化建設(shè)，員工將更加重視自己在防范和控制風(fēng)險中的作用，從而在日常工作中采取更加謹慎和負責(zé)的態(tài)度。

5.2 完善內(nèi)部控制系統(tǒng)

首先，對于內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計不合理的問題，金融機構(gòu)應(yīng)采取一種以風(fēng)險為基礎(chǔ)的方法來重新評估和設(shè)計內(nèi)部控制流程。這意味著需要對所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進行全面的風(fēng)險評估，識別每個流程中存在的風(fēng)險點，并根據(jù)這些風(fēng)險點來設(shè)計相應(yīng)的控制措施。這些控制措施應(yīng)當既能夠有效地緩解或消除風(fēng)險，又不會過度增加不必要的操作負擔(dān)。在設(shè)計控制措施時，應(yīng)當考慮到流程的簡化和自動化要求，利用現(xiàn)代技術(shù)手段來提高控制的效率和有效性。其次，為解決流程執(zhí)行的不一致性問題，金融機構(gòu)應(yīng)強化內(nèi)部溝通和培訓(xùn)，確保所有員工都能夠準確理解和執(zhí)行新制定或調(diào)整后的控制流程。這包括建立一個統(tǒng)一的信息平臺，用于發(fā)布最新的內(nèi)部控制政策和流程，以及定期組織培訓(xùn)和研討會，以強化員工對于內(nèi)部控制重要性的理解和認識。同時，通過實施定期的流程審計和自我檢查，可以確保流程執(zhí)行的一致性，并及時識別和糾正偏差。最后，金融機構(gòu)應(yīng)定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全面的評估和審查，以確保其仍然適應(yīng)當前的業(yè)務(wù)環(huán)境和面臨的風(fēng)險。這包括評估控制措施的有效性、控制環(huán)境的適宜性以及風(fēng)險評估程序的準確性?；谶@樣的評估，金融機構(gòu)可以做出必要的調(diào)整和更新，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠持續(xù)適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化。

5.3 引入先進的信息安全技術(shù)

在金融機構(gòu)的內(nèi)部控制中，針對技術(shù)系統(tǒng)漏洞引發(fā)的風(fēng)險，引入先進的信息安全技術(shù)是至關(guān)重要的。首先，金融機構(gòu)需要對現(xiàn)有的信息技術(shù)系統(tǒng)進行全面的安全評估，包括但不限于軟件應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)、數(shù)據(jù)存儲和傳輸?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)。這一評估過程應(yīng)識別出潛在的安全漏洞和風(fēng)險點，為制定針對性的安全措施提供依據(jù)。此外，評估過程應(yīng)定期重復(fù)進行，以適應(yīng)新技術(shù)的引入和外部環(huán)境威脅因素的變化[5]。其次，基于安全評估的結(jié)果，金融機構(gòu)需要實施一系列安全加固措施。這包括安全更新和補丁管理，確保操作系統(tǒng)和所有軟件都是最新版本，及時修補已知的安全漏洞。同時，加強網(wǎng)絡(luò)安全防護，如部署防火墻、入侵檢測系統(tǒng)和惡意軟件檢測工具，可以有效防止外部攻擊和內(nèi)部泄露。此外，加強數(shù)據(jù)加密和訪問控制，確保敏感信息的安全，對于防范技術(shù)系統(tǒng)漏洞造成的風(fēng)險至關(guān)重要。最后，建立全面的安全監(jiān)控和事件響應(yīng)機制。通過實時監(jiān)控系統(tǒng)運行狀態(tài)和網(wǎng)絡(luò)流量，金融機構(gòu)可以及時發(fā)現(xiàn)異常行為和潛在的安全威脅。一旦發(fā)現(xiàn)安全事件，應(yīng)立即啟動事先制定的應(yīng)急響應(yīng)計劃，迅速采取措施控制損失，恢復(fù)系統(tǒng)運行，并對事件進行徹底調(diào)查，總結(jié)經(jīng)驗，防止未來再次發(fā)生。

6 結(jié)語

在應(yīng)對金融機構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險的過程中，通過加強員工培訓(xùn)與意識提升、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)以及引入先進的信息安全技術(shù)，金融機構(gòu)可以顯著提高其防范風(fēng)險的能力，只有這樣，金融機構(gòu)才能在日益復(fù)雜的金融環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，保護自身及客戶的利益不受損害。