面向高質(zhì)量發(fā)展的地方財稅體制改革研究

■宋 粵

黨的十九屆五中全會強調(diào)，“十四五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展要以推動高質(zhì)量發(fā)展為主題，這為我國財稅體制改革提供了根本遵循。地方財稅體制作為支撐中國經(jīng)濟發(fā)展和社會建設的重要支柱，在實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的過程中面臨著諸多挑戰(zhàn)。本文通過分析現(xiàn)行地方財稅體制存在的問題，提出一些應對策略和政策建議，旨在科學規(guī)范有效地優(yōu)化財稅資源配置，為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供新的思路。

一、高質(zhì)量發(fā)展的定義與特點

(一)高質(zhì)量發(fā)展的定義

高質(zhì)量發(fā)展是指在經(jīng)濟增長的過程中，注重提高產(chǎn)品和服務的質(zhì)量水平，實現(xiàn)經(jīng)濟結構優(yōu)化升級，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的一種發(fā)展理念。它強調(diào)質(zhì)量優(yōu)先、效益優(yōu)先，通過不斷提高科技創(chuàng)新水平、提高勞動生產(chǎn)率和資源利用效率，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

（二）高質(zhì)量發(fā)展的特點

一是注重創(chuàng)新驅(qū)動。高質(zhì)量發(fā)展要求加強創(chuàng)新能力，以科技創(chuàng)新為引領，推動經(jīng)濟結構的轉型升級。二是依靠質(zhì)量競爭。高質(zhì)量發(fā)展要求提升產(chǎn)品和服務的質(zhì)量水平，通過產(chǎn)品質(zhì)量的競爭來獲取市場份額和競爭優(yōu)勢。三是突出效益優(yōu)先。高質(zhì)量發(fā)展要求在經(jīng)濟增長的過程中，注重提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟增長與資源環(huán)境保護的協(xié)調(diào)發(fā)展。四是促進綠色發(fā)展。高質(zhì)量發(fā)展要求注重環(huán)保和生態(tài)建設，推動綠色技術和綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

二、財稅體制改革對地方高質(zhì)量發(fā)展的概述和必要性

（一）地方財稅體制概述

地方財稅體制是一種管理和分配地方財政資源的體系。它包括稅收制度、非稅收入制度和財政轉移支付制度。稅收制度主要指各級地方政府征收各類稅收的規(guī)定和程序；非稅收入制度主要指地方政府籌集非稅收入的方式和渠道；財政轉移支付制度主要指中央財政向地方財政轉移支付資金的機制和規(guī)定。

（二）地方財稅體制改革必要性

地方財稅體制改革的必要性體現(xiàn)在多個方面。首先，加強地方財政自主權可以促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。其次，優(yōu)化財政資源配置可以提高財政資金的使用效率。再次，地方財稅體制改革可以提升地方政府的治理能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。最后，改革可以增強地方財政的可持續(xù)發(fā)展能力，更好地滿足民眾需求和經(jīng)濟發(fā)展需要。

（三）地方財稅體制對高質(zhì)量發(fā)展的作用

第一，資金支持。地方財稅體制為高質(zhì)量發(fā)展提供了資金支持，通過地方財政的調(diào)配，加大對科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉型升級等方面的投入，為高質(zhì)量發(fā)展提供資金保障。第二，政策引導。地方財稅體制可以制定針對高質(zhì)量發(fā)展的優(yōu)惠政策和扶持措施，引導企業(yè)加強創(chuàng)新能力，提升產(chǎn)品和服務的質(zhì)量水平。第三，監(jiān)管機制。地方財稅體制可以建立完善的監(jiān)管機制，加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的監(jiān)督和指導，推動企業(yè)遵守質(zhì)量標準，提高產(chǎn)品質(zhì)量水平。第四，經(jīng)濟調(diào)控。地方財稅體制通過稅收政策等手段，對經(jīng)濟進行調(diào)控，引導資源向高質(zhì)量發(fā)展的領域傾斜，推動經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、面向高質(zhì)量發(fā)展的地方財稅體制改革的主要問題

（一）地方財政收入穩(wěn)定性不足

傳統(tǒng)地方財稅體制過度依賴轉移支付和地方性稅收，這導致了地方財政收入來源單一，難以滿足地方經(jīng)濟社會發(fā)展的多樣化需要。地方財政資金依靠中央財政的轉移支付，導致地方財政收入水平參差不齊，基礎設施建設投入不足，地方財稅體制存在著資源錯配、投資浪費等問題，影響地方經(jīng)濟發(fā)展和社會建設。在許多地方，傳統(tǒng)行業(yè)作為財政收入的主要來源，如房地產(chǎn)和能源等，而這些行業(yè)面臨著資源枯竭和環(huán)境污染等問題，無法長期持續(xù)發(fā)展，存在周期性波動的風險。

（二）稅收體系不完善

我國地方稅收體系還存在一些缺陷，如稅種不合理、稅收調(diào)節(jié)作用較弱等，這阻礙了地方財政收入的增長和穩(wěn)定?，F(xiàn)行地方財稅體制缺乏地方稅種多樣化和稅率調(diào)整的自主權，使得地方政府無法根據(jù)本地實際情況靈活調(diào)整財政政策，制約了地方經(jīng)濟的發(fā)展?jié)摿?。稅收分配存在不公平的現(xiàn)象，一些地區(qū)財政困難，而另一些地區(qū)財政過剩，這導致了地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不均衡。

（三）地方財政自主性不足

地方政府在地方財稅事務上的決策權和自治權相對較弱。我國的分稅制改革雖然使地方財政的自主權有所增加，但由于分稅制的設計并不是從地方實際出發(fā)，導致地方財政自主性不足。在改革初期，地方政府的事權、財權與財力不匹配，造成了很多問題。隨著地方財政自主權的逐步擴大，地方政府對財稅權力的需求也越來越大。地方財稅體制改革需要在分權和集權之間尋找平衡點。地方政府更了解本地的經(jīng)濟發(fā)展需求，因此應適度下放財稅權力，以促進地方經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）財政管理體制不適應現(xiàn)代化要求

傳統(tǒng)地方財政管理體制在信息化、透明度等方面存在滯后問題，難以適應現(xiàn)代化財政管理的需要。以信息技術為代表的現(xiàn)代科技發(fā)展，推動了財政管理方式變革。大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術的廣泛應用，對傳統(tǒng)的財政管理模式帶來了巨大沖擊。數(shù)據(jù)獲取與分析是地方財稅體制改革中一個重要的問題和挑戰(zhàn)。在高質(zhì)量發(fā)展環(huán)境下，對于各地區(qū)的財稅數(shù)據(jù)的準確性和完整性要求非常高。然而，在現(xiàn)實中，由于各地區(qū)數(shù)據(jù)采集方式和統(tǒng)計口徑不同，數(shù)據(jù)的可比性存在較大的問題，目前地方財政信息化建設仍存在“信息孤島”等問題，尚未形成統(tǒng)一的財政管理信息化平臺。

四、地方財稅體制改革的應對策略和建議

一是地方財稅體制改革應以公共服務均等化為核心目標。在當前地方財政收支矛盾突出的背景下，地方財政支出壓力加大，中央對地方轉移支付規(guī)模持續(xù)增長。具體來說，要以新一輪中央與地方財政事權和支出責任劃分改革為切入點，以稅收制度改革為突破口，推進地方稅體系建設；要以公共服務均等化為核心目標，通過區(qū)域協(xié)調(diào)機制完善轉移支付制度、推進稅收制度改革、健全地方稅征管體制，按照地區(qū)人口等因素合理安排基本公共服務支出，逐步提高基本公共服務均等化水平。

二是地方財稅體制改革應以稅收制度改革為突破口。當前我國地方稅體系建設面臨著一些困境。在此背景下，要建立健全地方稅體系，推進主體功能區(qū)建設，構建科學合理的區(qū)域經(jīng)濟社會和生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展格局；要以完善地方稅征管體制為核心目標推進稅收制度改革，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；要構建“一主多元”的地方稅體系；要優(yōu)化稅制結構、完善地方稅征管體制。

三是地方財稅體制改革應以職能轉變和創(chuàng)新發(fā)展為助推劑。地方政府職能的轉變需要從“過程控制”向“結果導向”轉變，實現(xiàn)政府的創(chuàng)新和效率提升。推進地方政府職能轉變和創(chuàng)新發(fā)展，需要從優(yōu)化地方政府職能入手，通過構建服務型政府、法治型政府和學習型政府，通過健全民主決策機制和完善績效管理制度，引導地方政府提高自身的治理能力，推動地方經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

四是地方財稅體制改革應以理順政府間關系為穩(wěn)壓器。健全科學規(guī)范、注重績效的預算管理制度，是完善公共財政體系的重要內(nèi)容。要進一步增強財政預算的完整性、透明度和有效性。完善預算公開制度，健全公開機制，健全預算績效管理制度。將績效觀念和績效要求貫穿于財政管理的各個方面，逐步建立預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用的全過程預算績效管理機制，提高財政資金使用效益。秉承支出必問效益，無預算不支出原則，以結果為導向，讓地方財政資金的融合更加合理合規(guī)，為地方經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供堅強的財力保障，最終實現(xiàn)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的綜合發(fā)展。

五是地方財稅體制改革應以強化地方財政監(jiān)管和風險防控為防火墻。在新的政策制度下，地方政府應當積極主動地推進財稅體制改革，通過財政權力下放和稅收體系優(yōu)化，實現(xiàn)財政資源的合理配置和利用，促進地方經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，但在高質(zhì)量發(fā)展的同時對潛在風險的管控也顯得尤為重要，在持續(xù)的推動過程中應當加強對地方財政的監(jiān)管和風險防控，防微杜漸，提高財政收支管理水平，防范和化解財政風險，確保財政資源的安全和有效使用。