中小學(xué)財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的主要問題及強(qiáng)化措施探析

朱延成 浦江縣浦陽第二小學(xué)

財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織或個(gè)人的財(cái)會(huì)活動(dòng)所開展的監(jiān)督工作。中小學(xué)作為財(cái)政撥款的事業(yè)單位，其財(cái)會(huì)監(jiān)督工作是否執(zhí)行到位，將直接影響我國(guó)教育事業(yè)的健康發(fā)展。為深化財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的有效落實(shí)，中央辦公廳聯(lián)合國(guó)務(wù)院辦公廳于2023 年2 月印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，此次意見為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的建規(guī)立制指出了總體方向[1]，這也體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的高度重視?；诖?，作為承擔(dān)義務(wù)教育職責(zé)的中小學(xué)校應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作建設(shè)，及時(shí)認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)監(jiān)督工作中存在的不足，并加以改進(jìn)，從而充分利用財(cái)政資金，為國(guó)家教育事業(yè)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

一、中小學(xué)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意義

中小學(xué)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督對(duì)教育事業(yè)的健康快速發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義，首先，可以對(duì)學(xué)校管理層的權(quán)力產(chǎn)生一定的制約，避免出現(xiàn)“一言堂”的情況，還可對(duì)學(xué)校重要決策加以有效管理和約束。其次，當(dāng)前我國(guó)財(cái)政部門為推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、防范資金風(fēng)險(xiǎn)，先后出臺(tái)了一系列的財(cái)政政策。為確保財(cái)政政策的有效落實(shí)，就需要加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，使財(cái)政政策得以發(fā)揮最大效能。最后，通過強(qiáng)有力的財(cái)會(huì)監(jiān)督與約束作用，可提高中小學(xué)校財(cái)會(huì)工作者的工作水平，避免財(cái)會(huì)人員的操作失誤?？傊?，財(cái)會(huì)監(jiān)督能夠促進(jìn)財(cái)政政策的有效落實(shí)、確保財(cái)政資金使用效率得到充分發(fā)揮，推動(dòng)我國(guó)基礎(chǔ)教育事業(yè)朝著更高層次發(fā)展。

二、中小學(xué)財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的主要問題

當(dāng)前，中小學(xué)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作仍存在一定問題，如工作體系尚未完善、內(nèi)部控制制度有待健全、信息化水平不高等，這些問題都嚴(yán)重制約了財(cái)會(huì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督體系尚不完善

當(dāng)前，中小學(xué)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系存在一定漏洞，具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）學(xué)校層面的財(cái)會(huì)監(jiān)督問題。為提升財(cái)會(huì)監(jiān)督的工作質(zhì)量，需要由學(xué)校、教育部門共同努力，但在學(xué)校層面仍有很多中小學(xué)的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系較為薄弱。首先，相關(guān)崗位的職責(zé)混亂、安排不合理。一些學(xué)校要求同一財(cái)會(huì)人員既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督，沒有做到不相容崗位分離，如果個(gè)別財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德低下，很可能出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況。其次，有的中小學(xué)合理安排了財(cái)會(huì)監(jiān)督崗位，但負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督的人員也并沒有盡到責(zé)任，財(cái)會(huì)監(jiān)督的意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為各項(xiàng)資金如何安排都由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)說的算，自己如果加以過多干涉，可能會(huì)引起領(lǐng)導(dǎo)的反感，因此并沒有認(rèn)真履行職責(zé)，導(dǎo)致學(xué)校層面的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作流于表面。

（2）統(tǒng)一核算的財(cái)會(huì)監(jiān)督問題。中小學(xué)的賬目需要上交至核算中心，并由核算中心統(tǒng)一核算，這樣能在源頭上起到一定的監(jiān)督職能。但是核算中心需要核算的單位數(shù)量較多，工作量大，并不能面面俱到，這種監(jiān)督模式只能看出程序是否到位等表面問題，至于其中隱藏的深層次問題則難以發(fā)現(xiàn)，因此不能完全依賴這種監(jiān)督手段。

（3）教育部門審計(jì)的財(cái)會(huì)監(jiān)督問題。為貫徹國(guó)家對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的要求，教育部門會(huì)成立審計(jì)組負(fù)責(zé)各校的財(cái)會(huì)監(jiān)督審計(jì)工作，審計(jì)組的成員由教育局從各學(xué)校財(cái)務(wù)人員中抽調(diào)選拔[2]。雖然這種方式能夠保證監(jiān)督審計(jì)的專業(yè)性，但是一些審計(jì)工作者可能由于慣性思維，導(dǎo)致審計(jì)工作存在一些問題，在審計(jì)時(shí)主要是從自身平時(shí)處理業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)入手，作為一個(gè)局內(nèi)人很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題，因?yàn)槠綍r(shí)自己也是這么操作，自然而然認(rèn)為這樣做是合法合規(guī)的。實(shí)際上有的財(cái)務(wù)人員并沒有熟知當(dāng)前最新政策，在處理財(cái)會(huì)工作時(shí)的一些做法可能已經(jīng)不符合當(dāng)前的相關(guān)規(guī)定，但卻沒有及時(shí)調(diào)整工作方式，導(dǎo)致在審計(jì)時(shí)由于慣性思維沒有發(fā)現(xiàn)其中的問題。這種情況下，審計(jì)出具的報(bào)告則很難提出超越自身眼界、更具針對(duì)性的審計(jì)意見和建議。

（二）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)控制度的不完善主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）內(nèi)控制度不完善。一個(gè)高效的內(nèi)控制度一定是高度適合本單位的自身情況，如果盲目照抄照搬其他單位的內(nèi)控制度，那么對(duì)于中小學(xué)來說，這種不符合實(shí)際情況的制度并沒有實(shí)際意義，會(huì)表現(xiàn)出可執(zhí)行性差、難以有效落實(shí)等問題。內(nèi)控制度是一套復(fù)雜的、成體系的、相互制衡的制度。但一些中小學(xué)校并沒有意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，只是盲目照搬其他學(xué)校的制度，但每個(gè)學(xué)校的實(shí)際情況都不一樣，由于并沒有考慮是否符合本學(xué)校的實(shí)際情況，導(dǎo)致制定的內(nèi)控制度往往只是紙上談兵。

（2）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。內(nèi)控制度是日常業(yè)務(wù)的行動(dòng)指南，一旦中小學(xué)校制定了符合自身情況的內(nèi)控制度，就應(yīng)將其有效落實(shí)。有的中小學(xué)校意識(shí)到了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，在制定內(nèi)控制度時(shí)耗費(fèi)很大精力，但卻忽略了后期的貫徹執(zhí)行，那么即便內(nèi)控制度再完善也無法發(fā)揮預(yù)期效果，依然和實(shí)際相脫節(jié)。

（三）信息化水平不足

當(dāng)前，各行各業(yè)都在積極推動(dòng)大數(shù)據(jù)、信息化建設(shè)，通過信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)了工作效率的提升，均取得了理想的成果。但從中小學(xué)來看，雖然各中小學(xué)也都紛紛開展了信息化建設(shè)，通過信息化手段提升財(cái)會(huì)工作效率，但尚沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)，缺乏頂層設(shè)計(jì)，導(dǎo)致各學(xué)校和教育局、財(cái)政局的系統(tǒng)不能有效互連互通。這種情況下，在開展財(cái)會(huì)監(jiān)督工作時(shí)常見同一個(gè)數(shù)據(jù)要向不同部門上報(bào)好幾遍，各學(xué)校的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)也沒有考慮這方面的需求。且有的學(xué)校的財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)也只停留在利用軟件記賬、查賬的基本功能上，信息化技術(shù)的潛能未得到充分發(fā)揮。

（四）財(cái)會(huì)監(jiān)督人員儲(chǔ)備不足

監(jiān)督能力的提升不僅需要依靠相關(guān)制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督能力。但從實(shí)際情況來看，很多中小學(xué)校的財(cái)會(huì)人員配置數(shù)量較少，一些學(xué)校只有一兩人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，這種情況下即便了解崗位不相容設(shè)置原則的必要性，也因?yàn)槿肆Y源不足，不得已只能安排同一人負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)處理與財(cái)會(huì)監(jiān)督工作[3]。另外，學(xué)校對(duì)于財(cái)務(wù)人員的能力建設(shè)也缺乏足夠的重視，在國(guó)家提倡加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度的當(dāng)下，中小學(xué)校必須重視財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè)，要將財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)和教師培育放到同等地位，留出足夠的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的專業(yè)能力，但從實(shí)際情況來看，很多中小學(xué)校都存在只重視教師團(tuán)隊(duì)建設(shè)，忽略財(cái)會(huì)人員能力建設(shè)的突出問題，影響了業(yè)務(wù)能力水平的提升。

三、加強(qiáng)中小學(xué)財(cái)會(huì)監(jiān)督的措施

（一）優(yōu)化中小學(xué)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作體系，理順各流程環(huán)節(jié)

當(dāng)前中小學(xué)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作體系存在較為明顯的薄弱環(huán)節(jié)，為提升財(cái)會(huì)監(jiān)督工作質(zhì)量，中小學(xué)必須及時(shí)意識(shí)到工作中的不足，及時(shí)加以改進(jìn)。此外，包括教育部門、核算中心等相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)工作，做好協(xié)調(diào)配合，具體應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：

（1）學(xué)校是財(cái)會(huì)監(jiān)督的主陣地，為提升財(cái)會(huì)監(jiān)督質(zhì)量，各中小學(xué)校需要先從內(nèi)部入手，完善財(cái)會(huì)監(jiān)督工作體系，中小學(xué)校要合理設(shè)置崗位權(quán)責(zé)，嚴(yán)格遵守不相容崗位分離的原則，將財(cái)會(huì)核算、出納、財(cái)會(huì)監(jiān)督等工作分別安排給不同的人員負(fù)責(zé)，如果人手不足，可以到社會(huì)上外聘具有專業(yè)財(cái)會(huì)技能的優(yōu)秀人才到學(xué)校以彌補(bǔ)人力短缺。明確不同崗位人員的權(quán)利和責(zé)任、各項(xiàng)工作的規(guī)范化流程，比如財(cái)會(huì)監(jiān)督人員要做好賬目比對(duì)、資金使用監(jiān)督、確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)，對(duì)日常的支出、教育設(shè)施采購(gòu)、各大額支出都要做到全面審核。以往的監(jiān)督審核工作一般都是事后審查，即便發(fā)現(xiàn)問題，也已經(jīng)出現(xiàn)了損失。因此要想改變這種滯后性的工作辦法，應(yīng)從事前審批、事中跟蹤、事后總結(jié)等方面全面入手，形成全過程監(jiān)督審核工作機(jī)制。

（2）統(tǒng)一核算中心的財(cái)會(huì)監(jiān)督重點(diǎn)應(yīng)該在重結(jié)果的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展到重結(jié)果也重過程，轉(zhuǎn)變工作方向，不僅要審查文件、憑證等是否有相關(guān)部門簽字，還要對(duì)財(cái)政資金使用項(xiàng)目的可行性、綜合效益進(jìn)行評(píng)估，若評(píng)估結(jié)果不理想，應(yīng)及時(shí)予以駁回。

（3）財(cái)政部作為財(cái)會(huì)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)牽頭部門，應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)起協(xié)調(diào)各部門相互配合的重任，加強(qiáng)各部門之間的溝通和合作，確保信息的時(shí)效性、避免資源浪費(fèi)，共同發(fā)揮出財(cái)會(huì)監(jiān)督的最大效能[4]。教育部門應(yīng)繼續(xù)深化開展財(cái)會(huì)監(jiān)督審計(jì)工作，定期組織財(cái)會(huì)監(jiān)督審計(jì)小組對(duì)各中小學(xué)開展相關(guān)審計(jì)工作，但在審計(jì)小組安排方面，可改變以往選用各校財(cái)會(huì)人員的方式，可將一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)外包給具有專業(yè)資質(zhì)的事務(wù)所來負(fù)責(zé)，但不意味著教育主管部門就可以做“甩手掌柜”，而是要參與到審計(jì)工作中，站在主管部門的角度給予意見。

（二）完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格按制度執(zhí)行

中小學(xué)強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)部控制建設(shè)能夠推動(dòng)各項(xiàng)費(fèi)用規(guī)范使用，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作起到積極的促進(jìn)作用。中小學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要明確各部門的權(quán)責(zé)，如收支、審批等資金使用及管理的規(guī)范流程、項(xiàng)目可行性分析等工作制度都要予以明確。內(nèi)部控制制度的制定是一個(gè)較為復(fù)雜工程，需要由專業(yè)的人來負(fù)責(zé)。教育主管部門可委托專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定適合當(dāng)?shù)刂行W(xué)校的內(nèi)部控制制度，再由各個(gè)學(xué)校根據(jù)自己的自身?xiàng)l件進(jìn)行適當(dāng)、合理的調(diào)整。

各中小學(xué)在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還要強(qiáng)化內(nèi)控制度的有效落地，安排專人監(jiān)督各部門是否按照內(nèi)控制度要求的規(guī)范流程處理相關(guān)事宜，避免內(nèi)控制度流于形式。此外，中小學(xué)在開展內(nèi)控管理時(shí)也要做到把握重點(diǎn)，尤其要對(duì)大額支出、重點(diǎn)項(xiàng)目強(qiáng)化內(nèi)控工作，如建立健全“三重一大”決策制度，對(duì)大型項(xiàng)目開展詳盡的可行性分析，避免資金浪費(fèi)?？傊瑑?nèi)控工作要做到制度化、程序化、規(guī)范化，以保證重大決策過程的公開公正，尤其要杜絕發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的“先辦后補(bǔ)”或“一言堂”情況。在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中應(yīng)建立問題臺(tái)賬，及時(shí)識(shí)別、處理和防控風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的后期跟進(jìn)，如果在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)了新問題，就需要針對(duì)新問題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，在執(zhí)行過程中不斷修訂完善內(nèi)部控制制度，形成可持續(xù)改進(jìn)的工作機(jī)制。

（三）提高信息化水平，助力財(cái)會(huì)監(jiān)督

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興信息技術(shù)飛速發(fā)展，為財(cái)會(huì)監(jiān)督提供了新的方法和手段。做好頂層設(shè)計(jì)和系統(tǒng)集成，對(duì)于增強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作效率具有積極作用。教育部門牽頭，各中小學(xué)響應(yīng)，構(gòu)建地方各中小學(xué)財(cái)務(wù)的財(cái)會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，推動(dòng)地區(qū)中小學(xué)教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享。各學(xué)校也可利用這一平臺(tái)推動(dòng)各部門、各科室的信息共享及業(yè)財(cái)融合[5]。通過構(gòu)建這一平臺(tái)，還可以使原本各自單一、孤立的信息整合成高效銜接的綜合信息網(wǎng)，各中小學(xué)可通過自身近年來財(cái)務(wù)資金使用情況的縱向?qū)Ρ?，以及同類?guī)模學(xué)校同年度的橫向?qū)Ρ龋皶r(shí)發(fā)現(xiàn)可疑點(diǎn)，更好地開展自查、互查、迎接上級(jí)監(jiān)督等工作。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)

為提升財(cái)會(huì)監(jiān)督工作效率，中小學(xué)校必須重視財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)，打造能力過硬的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作隊(duì)伍，為相關(guān)工作的開展提供有力支撐，具體可以從以下幾個(gè)方面入手。

（1）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)。中小學(xué)財(cái)會(huì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新準(zhǔn)則、新政策的學(xué)習(xí)與理解，熟悉掌握最新基礎(chǔ)教育相關(guān)的財(cái)政政策，學(xué)校要提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)職業(yè)技能，各財(cái)會(huì)人員也要有自我提升的意識(shí)，做到精益求精、愛崗敬業(yè)，并積極轉(zhuǎn)變工作理念，加速學(xué)校財(cái)會(huì)工作者從核算型財(cái)務(wù)人員向管理型財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型。建立全過程財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，有效把控各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。教育主管部門和各中小學(xué)校都要重視這方面的人才培養(yǎng)工作，并增加人員儲(chǔ)備，適當(dāng)增加中小學(xué)財(cái)會(huì)人員數(shù)量，招聘優(yōu)秀財(cái)會(huì)人才進(jìn)入到中小學(xué)中，并出臺(tái)配套的管理和激勵(lì)機(jī)制，提高人員的穩(wěn)定性。此外，還要制定嚴(yán)格的責(zé)任制，如果發(fā)現(xiàn)由于財(cái)會(huì)人員玩忽職守、監(jiān)守自盜、暗箱操作等惡劣行為，要嚴(yán)格處罰，若情節(jié)嚴(yán)重，則應(yīng)移送司法部門追究法律責(zé)任，嚴(yán)懲不貸、以儆效尤。

（2）加強(qiáng)財(cái)會(huì)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)。財(cái)會(huì)中介機(jī)構(gòu)由于其專業(yè)性、獨(dú)立性等特點(diǎn)，已經(jīng)越來越多地參與到財(cái)務(wù)監(jiān)督中來，特別是大型企業(yè)和上市公司，但是很少參與到行政事業(yè)單位特別是中小學(xué)校中來。財(cái)政和審計(jì)機(jī)關(guān)可擇優(yōu)選擇并培養(yǎng)一批熟悉行政事業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督業(yè)務(wù)、口碑好、行業(yè)作風(fēng)優(yōu)秀的中介機(jī)構(gòu)充實(shí)到財(cái)會(huì)監(jiān)督工作中來，有效發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)和作用，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。財(cái)政和審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期和不定期地檢查財(cái)會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管提升其執(zhí)業(yè)質(zhì)量的同時(shí)，間接地履行對(duì)其執(zhí)業(yè)對(duì)象財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，有效地解決監(jiān)督覆蓋面不足的問題。財(cái)政和審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)盡快專門出臺(tái)適合財(cái)會(huì)監(jiān)督單位的相關(guān)制度，并加強(qiáng)對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，保證財(cái)會(huì)監(jiān)督職能的順利執(zhí)行。

結(jié)語

綜上，我國(guó)十分重視教育事業(yè)，并不斷加大資金投入力度，旨在助力我國(guó)教育事業(yè)深化發(fā)展。作為承擔(dān)著國(guó)家基礎(chǔ)教育任務(wù)的中小學(xué)校必須有效利用財(cái)政資金、保證財(cái)政資金的使用效率、避免資金浪費(fèi)。為達(dá)到這一工作目標(biāo)，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作體系，優(yōu)化崗位設(shè)置、明確財(cái)會(huì)監(jiān)督各環(huán)節(jié)的工作流程、強(qiáng)化中小學(xué)內(nèi)控建設(shè)、積極更新技術(shù)手段、加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，多管齊下，最大程度上提升財(cái)會(huì)監(jiān)督工作質(zhì)量，為國(guó)家教育事業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)一份力。