建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)分析

吳艷麗

摘要：現(xiàn)階段，我國已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，作為具有勞動(dòng)密集型特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)，建筑施工企業(yè)盈利空間被大幅壓縮，面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題不斷增多，傳統(tǒng)粗放式管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)際要求。在這一背景下，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估管理能力，提高資源配置效率，控制經(jīng)營管理成本，從而獲得健康可持續(xù)發(fā)展。文章簡單闡述建筑施工企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要意義，結(jié)合實(shí)際操作中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題提出優(yōu)化的策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；要點(diǎn)；優(yōu)化策略

作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)在人民生活穩(wěn)定和社會(huì)發(fā)展現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著重要的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)，建筑企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，需要積極從內(nèi)部挖潛增效，積極完善內(nèi)部控制體系，利用其在風(fēng)險(xiǎn)防范、降本增效等方面的優(yōu)勢，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供助力，但是從實(shí)際情況來看，許多企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通、審計(jì)監(jiān)督等方面存在著各種問題，影響了內(nèi)部控制效用的發(fā)揮?；诖耍槍ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和解決的策略進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制概念

所謂內(nèi)部控制，指的是單位組織為了達(dá)到一定的經(jīng)營目標(biāo)而采用的態(tài)度、方式、流程和方法。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中，實(shí)踐主體一般為管理人員和基層人員，即為了達(dá)成整體目標(biāo)而開展的一系列措施。從靜態(tài)角度分析，企業(yè)內(nèi)部控制主要涵蓋五個(gè)要素，分別為人員、信息聯(lián)系、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)監(jiān)督，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)和穩(wěn)定市場站位的重要保障；從動(dòng)態(tài)層面分析，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是在資金鏈運(yùn)行活動(dòng)中，為了防范和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)問題而采取的一系列自我約束措施。

結(jié)合COSO框架，研究內(nèi)部控制一般從以下幾點(diǎn)入手：一是內(nèi)控環(huán)境。主要是為其他要素提供運(yùn)行的載體，包括組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分、人力資源、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險(xiǎn)評估。指的是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以前，對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并對其出現(xiàn)概率進(jìn)行判斷，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，對其帶來的影響進(jìn)行量化評估，并制定出有效的應(yīng)對策略。三是控制活動(dòng)。指的是為了使領(lǐng)導(dǎo)層做出的決策有效落實(shí)而采取的措施和手段，包括授權(quán)審批、績效評估、職責(zé)分離等。四是信息溝通。指的是企業(yè)對有關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集、處理、傳遞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部間、企業(yè)與外部的有效交流，為內(nèi)部控制的運(yùn)行提供助力。五是內(nèi)部監(jiān)督。指的是企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r，對內(nèi)部控制體系構(gòu)建和運(yùn)行的情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題制定出有效的優(yōu)化措施。

（二）建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

1. 促進(jìn)實(shí)現(xiàn)降本增效。建筑施工企業(yè)通常會(huì)同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目，建設(shè)周期較長，分布區(qū)域較為分散，假如企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，就會(huì)引起成本增加、現(xiàn)金流斷裂等各種問題，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。通過內(nèi)部控制強(qiáng)化，企業(yè)可以結(jié)合自身特點(diǎn)和發(fā)展需求對成本支出的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以降本增效為目標(biāo)對工作流程進(jìn)行全面優(yōu)化，對員工行為進(jìn)行約束，從而保證工程項(xiàng)目整體質(zhì)量的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)成本費(fèi)用支出，提高資源利用效率，幫助企業(yè)獲得最多的經(jīng)濟(jì)效益。

2. 有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需要面對各種類型的風(fēng)險(xiǎn)問題，包括招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，假如無法有效規(guī)避和處理，就會(huì)影響企業(yè)的施工質(zhì)量和商業(yè)信譽(yù)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，建筑施工企業(yè)不但可以對工程項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)、竣工驗(yàn)收、正式運(yùn)營等環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，建立事前規(guī)劃、事中控制、事后評估的管理閉環(huán)，及時(shí)識(shí)別其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，制定出有效措施進(jìn)行規(guī)避，而且可以加強(qiáng)內(nèi)部控制與資金管理的融合，提高資金利用效率，減少資金閑置或者浪費(fèi)問題，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。

3. 提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性。建筑施工企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以提高其財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。首先，內(nèi)部控制要求建筑施工企業(yè)建立有效的財(cái)務(wù)審核和驗(yàn)證程序，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。這包括對財(cái)務(wù)記錄和交易進(jìn)行審計(jì)，驗(yàn)證資金流向和賬戶余額的準(zhǔn)確性，以及確保賬目無誤。其次，內(nèi)部控制要求企業(yè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)處理流程，確保每一筆交易都按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記錄和處理。這有助于防止誤操作和不當(dāng)行為，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。最后，內(nèi)部控制也涉及財(cái)務(wù)信息的披露。企業(yè)需要確保向內(nèi)部和外部相關(guān)方提供準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息，以便他們能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效。

4. 為管理決策提供支持。建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以為管理層提供支持和輔助，在作出決策時(shí)擁有更準(zhǔn)確、可靠的信息和數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制提供了可靠的信息來源，使管理層在制定決策時(shí)可以更加有信心和把握。依據(jù)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息來評估不同的決策方案，并選擇最符合企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的決策路徑。具體來說，一方面，內(nèi)部控制確保企業(yè)的數(shù)據(jù)和信息準(zhǔn)確性，這包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目進(jìn)度、資源分配等。當(dāng)管理層需要了解企業(yè)的當(dāng)前狀況和運(yùn)營績效時(shí)，準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是作出明智決策的基礎(chǔ)。另一方面，通過內(nèi)部控制，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程都得到規(guī)范化和透明化，管理層可以清楚地了解企業(yè)的運(yùn)作情況。這有助于他們更好地把握企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢，并作出相應(yīng)的戰(zhàn)略決策。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

部分建筑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱主要體現(xiàn)在以下方面：首先，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為混亂，未能對不相容崗位進(jìn)行分離，也未能對員工的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置。其次，企業(yè)員工對于內(nèi)部控制工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)控看作是財(cái)務(wù)部門的工作，參與積極性較差。再次，企業(yè)人力資源管理機(jī)制不夠完善，未能對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，影響了員工的工作主動(dòng)性。最后，企業(yè)缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)，未能按照有關(guān)要求建立規(guī)范化的三廢處理流程。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估與控制不到位

部分建筑企業(yè)未設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合能力有待提高，無法對企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和評估，只是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后采取措施進(jìn)行處理，容易給企業(yè)帶來巨大損失。同時(shí)，許多企業(yè)建立的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不夠全面，未能對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，也未能對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）控制活動(dòng)缺乏規(guī)范性

許多建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制活動(dòng)方面存在著各種問題，未建立規(guī)范化的工作流程和管理制度，比如未建立問責(zé)制度；未結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際需求對崗位設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，也沒有結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對控制制度進(jìn)行優(yōu)化；對于預(yù)算管理工具的應(yīng)用不夠全面，未將其覆蓋到經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程當(dāng)中；未對內(nèi)部控制工作績效進(jìn)行準(zhǔn)確評估，無法激發(fā)員工參與內(nèi)控的積極性。

（四）信息與溝通效率較低

許多建筑施工企業(yè)未建立完善的信息化系統(tǒng)，或者建立了系統(tǒng)，沒有安排專業(yè)人員進(jìn)行維護(hù)，未結(jié)合員工反饋的問題進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化，影響了系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和有效性。一些管理人員綜合素質(zhì)有待提高，無法對數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性進(jìn)行判斷，也未能安排專業(yè)人員進(jìn)行信息的篩選，影響了數(shù)據(jù)的高效利用。許多企業(yè)上下級之間缺乏信息溝通渠道，上級無法及時(shí)傳達(dá)決策命令，下級無法及時(shí)反饋工作中遇到的問題，影響了內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果不佳

部分建筑施工企業(yè)缺乏監(jiān)督意識(shí)，對于審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制中的重要作用缺乏正確的認(rèn)識(shí)，審計(jì)監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，審理流程不夠規(guī)范，無法對內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行約束和監(jiān)督。一些企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，缺少工作精力，加上許多員工對于內(nèi)部審計(jì)有關(guān)知識(shí)缺乏了解，影響了審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范性，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)控工作中存在的問題，無法為內(nèi)控體系的優(yōu)化提供依據(jù)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。為了保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，建筑施工企業(yè)要建立科學(xué)高效、層次分明的組織結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等的原則對各個(gè)崗位的工作要求和職責(zé)權(quán)限進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，為管理機(jī)制優(yōu)勢的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部工作流程編制崗位說明書，使所有員工清晰了解自己的職責(zé)和權(quán)限，明確自己在內(nèi)部控制中的角色和定位，并且通過工作效果的考核評估，及時(shí)識(shí)別員工在工作中存在的不足，制定出有效的措施進(jìn)行改進(jìn)。其次，完善人力資源管理機(jī)制。建筑施工企業(yè)要對人力資源管理體系進(jìn)行優(yōu)化，確定管理模塊和規(guī)范要求，提高員工工作效率，為企業(yè)經(jīng)營的開展提供支撐。企業(yè)要建立完善的員工培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，通過師帶徒、知識(shí)競賽、定期培訓(xùn)等方式，提高員工的綜合能力，并為員工提供晉升通道，設(shè)計(jì)職業(yè)生涯規(guī)劃，使員工將個(gè)人利益與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系到一起，從而減少人才流失，為企業(yè)打造一支高水平的人才隊(duì)伍。再次，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是所有員工要共同遵守的價(jià)值理念，在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化的融合，將員工發(fā)展與企業(yè)價(jià)值提升聯(lián)系到一起，從而使員工共同為企業(yè)價(jià)值提升而努力。建筑企業(yè)要建立科學(xué)完善的管理機(jī)制，對員工進(jìn)行企業(yè)文化的宣傳，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)和內(nèi)控觀念，使員工嚴(yán)格按照企業(yè)文化要求開展工作，在內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)。最后，樹立社會(huì)責(zé)任意識(shí)。建筑企業(yè)在項(xiàng)目施工過程中，會(huì)排放大量的污染物，容易給環(huán)境帶來不利影響，因而企業(yè)要嚴(yán)格按照有關(guān)政策方針，做好污染物的管理，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)。企業(yè)可以對造成污染排放的各種類型因素進(jìn)行全面識(shí)別和科學(xué)評估，對空氣污染物、固體廢物、廢水等建立差異化的管理要求，比如，企業(yè)可以按照管理要求對“三廢”管理情況設(shè)置差異化的權(quán)重，對管理效果進(jìn)行科學(xué)評估，結(jié)合評價(jià)結(jié)果對下一階段的工作計(jì)劃進(jìn)行完善，對評分較低的責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，如果整改后依然不達(dá)標(biāo)，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)崗處理。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估與管理

首先，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。建筑施工企業(yè)要在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從制度層面對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析流程進(jìn)行優(yōu)化，對高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對所有員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使員工都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要作用，積極主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，通過績效考核機(jī)制的應(yīng)用，對不合規(guī)行為進(jìn)行懲罰，避免風(fēng)險(xiǎn)多次重復(fù)出現(xiàn)。其次，風(fēng)險(xiǎn)等級的評估。建筑施工企業(yè)要建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對不同類型風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率和危害程度進(jìn)行全面分析，采用定性和定量相結(jié)合的方法確定風(fēng)險(xiǎn)等級，制定出針對性的防范措施。比如，數(shù)據(jù)較為完整，并且具有函數(shù)關(guān)系和概率分布特點(diǎn)，可以選擇定量分析方法；數(shù)據(jù)收集難度較高或者定量分析缺乏成本效益，可以選擇定性分析方法。再次，建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫。建筑施工企業(yè)要對發(fā)展過程中經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)的資料以及標(biāo)桿企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)行收集，以風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)原因和解決方案為基礎(chǔ)建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫，將成功處理經(jīng)驗(yàn)納入案例庫范圍，并結(jié)合實(shí)際工作情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新，便于企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)找到處理方法。最后，建立反舞弊機(jī)制。建筑施工企業(yè)出現(xiàn)較多的舞弊風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)侵占或者挪用、會(huì)計(jì)憑證的偽造或者變造等，容易給企業(yè)帶來利益損失，因而企業(yè)要完善反舞弊機(jī)制，設(shè)立反舞弊調(diào)查小組，確定責(zé)任主體的權(quán)限和職責(zé)，建立規(guī)范化的調(diào)查流程和管理措施，明確反舞弊的關(guān)鍵內(nèi)容和核心領(lǐng)域，積極拓展投訴舉報(bào)渠道，將反舞弊與企業(yè)文化相結(jié)合，從而經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管控，對員工日常工作行為進(jìn)行規(guī)范約束，減少管理不當(dāng)或者徇私舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

1. 完善企業(yè)控制流程。第一，企業(yè)要建立員工問責(zé)制度，將內(nèi)部控制職責(zé)具體到個(gè)人，在出現(xiàn)違背控制活動(dòng)原則的問題時(shí)，對當(dāng)事人按照級別進(jìn)行追責(zé)，從而提高所有員工對內(nèi)部控制工作的重視。第二，企業(yè)要對內(nèi)部員工崗位進(jìn)行合理調(diào)配，按照不相容崗位分離原則對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等方面對員工的崗位勝任能力進(jìn)行綜合評估，從而將綜合能力較強(qiáng)的員工分配到重要程度較高的崗位上。第三，企業(yè)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，利用先進(jìn)技術(shù)手段對控制流程進(jìn)行更新，安排專業(yè)人員對系統(tǒng)進(jìn)行操作，及時(shí)結(jié)合內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題對系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。第四，企業(yè)要對內(nèi)控流程的有效性進(jìn)行評估， 及時(shí)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整。

2. 加強(qiáng)預(yù)算管理。企業(yè)要定期組織所有員工進(jìn)行預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)所有員工的預(yù)算管理意識(shí)，加強(qiáng)不同部門之間的溝通交流，保證預(yù)算編制數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，從而編制出科學(xué)可行的預(yù)算方案。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)要建立對比控制曲線，對投標(biāo)成本、計(jì)劃成本、實(shí)際成本、責(zé)任成本等進(jìn)行有效控制，對預(yù)算執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行偏差制定出有效的整改措施，從而通過預(yù)算管理工具的應(yīng)用，提高資源利用效率，控制成本支出。

3. 建立收支管理制度。一方面，建筑施工企業(yè)要對財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)信息進(jìn)行反復(fù)查驗(yàn)，建立規(guī)范的收入會(huì)計(jì)核算機(jī)制，保證各項(xiàng)收入的合規(guī)性和真實(shí)性。同時(shí)，企業(yè)要對收入管理中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，對有關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化。另一方面，企業(yè)資金支出主要包括資金申請、審批、報(bào)銷支付等不同的環(huán)節(jié)，申請人員要結(jié)合工作需求提出款項(xiàng)支付申請，并提供報(bào)銷憑證，有關(guān)人員要對其進(jìn)行認(rèn)真查驗(yàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核。

4. 完善績效考評制度。第一，在制定考核指標(biāo)時(shí)，要堅(jiān)持財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)相結(jié)合的原則，不但要設(shè)置投入產(chǎn)出等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要考慮社會(huì)效益、可持續(xù)影響等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。第二，企業(yè)要對考評人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，定期對考評者進(jìn)行資質(zhì)審查，保證考評結(jié)果的公正性。第三，企業(yè)要將考核評價(jià)制度常態(tài)化和規(guī)范化，將其作為員工行為約束的有效手段，提高所有員工的工作積極性。

（四）健全信息與溝通機(jī)制

1. 加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。第一，企業(yè)要安排專業(yè)的技術(shù)人員對信息化系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)更新，及時(shí)結(jié)合企業(yè)員工反饋和專業(yè)人員維護(hù)中發(fā)現(xiàn)的問題，制定出針對性的解決和優(yōu)化措施，保證信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全穩(wěn)定。第二，企業(yè)要對所有員工進(jìn)行信息系統(tǒng)應(yīng)用能力的培訓(xùn)，解決企業(yè)內(nèi)部員工信息技術(shù)基礎(chǔ)差的問題，使企業(yè)所有員工都能夠熟練使用信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的傳遞和獲取，為各項(xiàng)工作的順利開展提供支持。

2. 提高信息質(zhì)量。第一，企業(yè)要對管理層的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，加快業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，對各個(gè)部門反饋數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行判斷，保證信息的及時(shí)性和全面性。第二，企業(yè)要安排專業(yè)人員對信息進(jìn)行處理，對經(jīng)營管理過程中形成的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩查，篩選有價(jià)值信息，規(guī)避不利信息，保證特殊信息的保密性和隱私性。

3. 疏通溝通渠道。第一，企業(yè)要建立上下牽制的信息交流模式，上級負(fù)責(zé)信息傳達(dá)的同時(shí)，也要受到下級的監(jiān)督。對于特殊信息，要建立專門的匯報(bào)渠道，便于員工進(jìn)行信息的反饋。第二，企業(yè)要建立平行部門溝通渠道，加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，實(shí)現(xiàn)信息的互聯(lián)互通。第三，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新外部溝通模式，采用多種手段實(shí)現(xiàn)廣泛的信息共享，并對信息進(jìn)行安全性保護(hù)，避免企業(yè)關(guān)鍵信息的泄露。

（五）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

首先，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)合。企業(yè)要建立日常監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立權(quán)威的審計(jì)監(jiān)督部門，將審計(jì)監(jiān)督工作覆蓋到內(nèi)部控制活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)當(dāng)中，對資源投入和分配進(jìn)行無死角全方位監(jiān)督。對于特殊項(xiàng)目和關(guān)鍵員工，如有必要可以實(shí)行專項(xiàng)監(jiān)督。其次，加強(qiáng)審計(jì)部門建設(shè)。企業(yè)要對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和精神屬性進(jìn)行定期評估，解決影響審計(jì)獨(dú)立性的不利因素，從責(zé)任追究、制度建設(shè)、業(yè)務(wù)實(shí)施三個(gè)方面保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)與其他部門的溝通，保證審計(jì)監(jiān)督工作能夠獲得企業(yè)所有員工的支持。企業(yè)也要對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，聘請審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业狡髽I(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和思想教育，提高他們的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，打造一支高水平的審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍。最后，完善監(jiān)督結(jié)果報(bào)告制度。監(jiān)督人員不但要對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，還要結(jié)合結(jié)果中反饋出的問題提出專業(yè)性意見，為企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)化提供依據(jù)。企業(yè)要對監(jiān)督報(bào)告反饋渠道進(jìn)行完善，為涉及法律或者道德的敏感問題，設(shè)立專門的匯報(bào)渠道，避免對監(jiān)控人員的合法權(quán)益造成損害。另外，在編制監(jiān)督結(jié)果報(bào)告的過程中，不但要依靠內(nèi)部數(shù)據(jù)信息，還要積極參考其他部門或者同行業(yè)企業(yè)提出的意見，通過信息的比較和分析，保證監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)降本增效的重要手段，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題的有效路徑。面對復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境，建筑企業(yè)要積極完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，規(guī)范控制活動(dòng)，健全溝通機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

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（作者單位：東方園林環(huán)境建設(shè)集團(tuán)有限公司）