貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的要點探討

王娜

摘要：近年來企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，再加上中美貿(mào)易戰(zhàn)等因素影響，貿(mào)易企業(yè)發(fā)展舉步維艱。全面預(yù)算管理能夠有效優(yōu)化企業(yè)的管理流程，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。但是全面預(yù)算管理對貿(mào)易企業(yè)是一項新興的工作，在執(zhí)行全面預(yù)算中還存在一定問題有待改進(jìn)，因此文章探討了全面預(yù)算管理的具體改進(jìn)對策，對于貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展具有一定價值。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)；全面預(yù)算管理；要點

近年來貿(mào)易企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，在這一背景下企業(yè)要發(fā)展壯大，就要思考如何提高管理水平。全面預(yù)算管理在企業(yè)的管理中具有明顯優(yōu)勢，但是部分貿(mào)易企業(yè)的全面預(yù)算管理體系不完善，還存在一定問題有待解決。企業(yè)要提高自身的競爭優(yōu)勢，就要加強(qiáng)預(yù)算管理體系，認(rèn)識到全面預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的重要價值。本文對貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行研究，對其獲得發(fā)展具有一定意義。

一、貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

第一，預(yù)算目標(biāo)確定不合理。貿(mào)易企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要符合企業(yè)戰(zhàn)略方向，在分析企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃基礎(chǔ)上，促使預(yù)算目標(biāo)的確定更加細(xì)致。但是長期以來部分貿(mào)易企業(yè)存在著戰(zhàn)略分析不夠細(xì)致的問題，在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時未結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，導(dǎo)致預(yù)算不符合企業(yè)的發(fā)展方向。

第二，預(yù)算編制不規(guī)范。企業(yè)開展預(yù)算編制，要形成以戰(zhàn)略為起點的管理體系，重點對銷售預(yù)算和采購預(yù)算進(jìn)行編制。但是部分貿(mào)易企業(yè)在編制預(yù)算時，未形成上下結(jié)合的預(yù)算編制流程，僅由財務(wù)部門根據(jù)上一年度工作規(guī)劃適當(dāng)調(diào)整就形成當(dāng)年預(yù)算。

第三，預(yù)算執(zhí)行與控制不嚴(yán)謹(jǐn)。首先，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)部分企業(yè)沒有建立動態(tài)的控制機(jī)制與分析措施，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生偏差時企業(yè)又無法及時發(fā)現(xiàn)偏差，不利于動態(tài)整改企業(yè)的預(yù)算工作。其次，在預(yù)算調(diào)整時，部分企業(yè)未制定嚴(yán)格的控制措施，預(yù)算調(diào)整成為預(yù)算任務(wù)無法達(dá)成時隨意開展的工作，使預(yù)算缺乏剛性約束。

第四，預(yù)算考評不夠完善。企業(yè)開展預(yù)算考核，要求合理分析不同部門的情況。但是部分企業(yè)在開展預(yù)算考核時，考核方案不夠細(xì)致，沒有對不同層級人員的工作職能進(jìn)行分層次考核，也沒有根據(jù)考核結(jié)果及時落實獎懲。

第五，預(yù)算管理保障措施不足。企業(yè)的預(yù)算工作要得到有效執(zhí)行，要求企業(yè)健全保障措施，讓全體成員參與到預(yù)算管理流程中，并規(guī)范預(yù)算管理相關(guān)制度。但是當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算管理過程中，沒有讓全員參與到預(yù)算工作環(huán)節(jié)。同時部分企業(yè)預(yù)算工作缺乏制度約束，容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成。

二、貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的要點

（一）合理確定預(yù)算目標(biāo)

第一，明確預(yù)算目標(biāo)確定的原則。企業(yè)要重視戰(zhàn)略目標(biāo)和短期發(fā)展規(guī)劃的平衡，有序落實管理要求。貿(mào)易企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，就要將戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營目標(biāo)相統(tǒng)籌，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為短期的工作目標(biāo)，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加細(xì)致。企業(yè)可以按平衡計分卡的視角將戰(zhàn)略分解為不同維度的指標(biāo)，細(xì)致落實戰(zhàn)略要求。

第二，合理確定預(yù)算目標(biāo)的內(nèi)容。貿(mào)易企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時，要從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，促使預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)之間銜接。企業(yè)要站在平衡計分卡的角度對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分析。首先，分析企業(yè)的客戶指標(biāo)。客戶維度要求提高企業(yè)的市場占有率及市場份額，讓企業(yè)贏得客戶。一是分析企業(yè)的市場份額，判斷企業(yè)如何提高自身競爭優(yōu)勢；二是分析客戶保持率，判斷企業(yè)現(xiàn)有客戶的維持情況以及客戶對企業(yè)的忠實度；三是分析客戶滿意度，判斷企業(yè)為客戶提供的服務(wù)情況，通過問卷調(diào)查等方式分析是否為客戶提供了滿意的服務(wù)；四是分析新客戶獲得率，要求企業(yè)不斷發(fā)展新客戶，通過培養(yǎng)一批優(yōu)質(zhì)客戶，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，分析內(nèi)部流程維度的指標(biāo)。內(nèi)部流程維度涵蓋企業(yè)的各項經(jīng)營活動，在內(nèi)部流程維度企業(yè)要分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況、管理效率。一是分析企業(yè)采購環(huán)節(jié)的情況，分析企業(yè)在采購環(huán)節(jié)采購商品的質(zhì)量、供應(yīng)商交貨速度等方面，判斷企業(yè)是否及時采購到所需要的商品；二是評價銷售質(zhì)量，分析企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)是否及時發(fā)貨，是否在客戶要求的時間內(nèi)將貨物送達(dá)客戶，判斷是否為客戶提供良好的售后服務(wù)并維護(hù)好企業(yè)的聲譽(yù)。再次，學(xué)習(xí)成長維度的指標(biāo)。學(xué)習(xí)與成長維度要分析企業(yè)的員工是否有效提高了自身工作能力及工作積極性。一是分析員工滿意度，通過問卷調(diào)查了解現(xiàn)階段員工滿意度，并結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展方向分析提高員工滿意度的目標(biāo)；二是員工穩(wěn)定性，結(jié)合企業(yè)員工離職率情況分析如何將員工離職率控制在合理的范圍內(nèi)，并通過合理方式招聘新的員工，確保企業(yè)有一批穩(wěn)定人才，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)；三是分析員工素養(yǎng)，分析員工的學(xué)習(xí)能力。知識結(jié)構(gòu)等方面信息，判斷員工的專業(yè)能力。最后，分析企業(yè)的財務(wù)維度指標(biāo)。財務(wù)維度指標(biāo)可以按照杜邦分析法的方式，判斷影響所有者權(quán)益報酬率的各項指標(biāo)，將所有者權(quán)益報酬率分為總資產(chǎn)報酬率和平均權(quán)益乘數(shù)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析企業(yè)銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要達(dá)成的目標(biāo)。

第三，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解。企業(yè)要結(jié)合各部門工作性質(zhì)、工作職能、崗位要求，將預(yù)算目標(biāo)分解到具體的員工，以形成全員參與預(yù)算管理的機(jī)制。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制

第一，改進(jìn)預(yù)算編制的方法。企業(yè)在編制預(yù)算時，要確保編制的預(yù)算能夠符合企業(yè)發(fā)展方向以及工作安排，形成以零基預(yù)算為主的預(yù)算編制方法。同時若企業(yè)一味采用零基預(yù)算可能會導(dǎo)致企業(yè)編制預(yù)算的成本提高。對于部分支出不會產(chǎn)生明顯變動的，可以采用增量預(yù)算，例如對于企業(yè)的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等相關(guān)支出不會發(fā)生較大變化，且不會隨著市場環(huán)境發(fā)展而產(chǎn)生較大變動，可以按照增量預(yù)算開展編制。

第二，合理設(shè)置預(yù)算表格。企業(yè)在編制預(yù)算過程中，為解決預(yù)算編制內(nèi)容不夠全面的問題，要確保預(yù)算內(nèi)容、金額細(xì)致且合理，保障預(yù)算表格內(nèi)的各項項目之間符合邏輯關(guān)系且相互關(guān)聯(lián)。通過合理確定預(yù)算表格，要求各層級人員在預(yù)算表格內(nèi)編制預(yù)算，提高預(yù)算編制的規(guī)范性。首先，制定業(yè)務(wù)預(yù)算表格。業(yè)務(wù)預(yù)算表格是對企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)具體的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行預(yù)測的表格。在企業(yè)開展業(yè)務(wù)預(yù)算時，要對企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，形成詳細(xì)的預(yù)算表格。在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)要明確企業(yè)收入預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算等；在企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要明確生產(chǎn)成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等；在企業(yè)的采購環(huán)節(jié)，要明確企業(yè)庫存預(yù)算等。通過詳細(xì)確定具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)，確保各項業(yè)務(wù)預(yù)算的編制都細(xì)致且合理。其次，規(guī)范企業(yè)的資本預(yù)算表格。企業(yè)的資本預(yù)算表格內(nèi)容包括企業(yè)固定資產(chǎn)采購預(yù)算、無形資產(chǎn)研發(fā)預(yù)算等。在編制資本預(yù)算時，要防范企業(yè)資金短缺的風(fēng)險，認(rèn)識到企業(yè)資金作為企業(yè)血液，只有做好現(xiàn)金流預(yù)測，將資金風(fēng)險防患于未然，并建立規(guī)范的資金計劃，對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行合理預(yù)測，才能避免企業(yè)資金短缺的風(fēng)險。再次，規(guī)范企業(yè)財務(wù)預(yù)算表格。企業(yè)財務(wù)預(yù)算表格作為對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行反映的模塊，在編制財務(wù)預(yù)算時要對企業(yè)各環(huán)節(jié)的預(yù)算情況進(jìn)行分析，確保財務(wù)預(yù)算更加細(xì)致且完善，形成科學(xué)的預(yù)計財務(wù)報表，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行改進(jìn)。

第三，合理確定預(yù)算編制的內(nèi)容。企業(yè)在開展預(yù)算編制時，要按照上下結(jié)合的方式，由基層人員全面參與到其中，提高預(yù)算編制的規(guī)范性及預(yù)算的可操作性。在編制具體預(yù)算內(nèi)容時，企業(yè)要形成以銷售預(yù)算為起點的預(yù)算編制方式，結(jié)合企業(yè)的銷售預(yù)算確定后續(xù)的采購預(yù)算、人力預(yù)算等。首先，編制企業(yè)的銷售預(yù)算。企業(yè)的銷售預(yù)算要編制銷售收入預(yù)算、市場份額預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算等。企業(yè)要結(jié)合下一年度的市場規(guī)劃及工作安排，根據(jù)當(dāng)前的市場狀況、競爭對手狀況等因素進(jìn)行編制。在編制銷售預(yù)算時，要全面分析市場的變動情況。為確保銷售預(yù)算的編制更加細(xì)致，應(yīng)該按照企業(yè)不同產(chǎn)品線及銷售區(qū)域進(jìn)行劃分，結(jié)合產(chǎn)品線分析不同產(chǎn)品線各銷售區(qū)域的預(yù)算，并匯總為各產(chǎn)品線的整體預(yù)算。同時，通過將各產(chǎn)品線的預(yù)算進(jìn)行匯總的方式，形成企業(yè)整體預(yù)算。此外，銷售費(fèi)用預(yù)算作為銷售預(yù)算工作中的重點，企業(yè)在編制銷售費(fèi)用預(yù)算時要建立嚴(yán)格的控制措施，避免費(fèi)用超支的問題。企業(yè)要重點針對差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行管理。銷售費(fèi)用預(yù)算的總額要和銷售收入預(yù)算的總額相掛鉤，避免銷售費(fèi)用增長率超過銷售收入增長率的問題，以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)降本增效的目標(biāo)。其次，編制采購預(yù)算。企業(yè)要結(jié)合銷售所需要的存貨編制采購預(yù)算，在確定采購預(yù)算時，包括確定庫存預(yù)算、采購合格率預(yù)算、應(yīng)付賬款預(yù)算等?？茖W(xué)的采購預(yù)算有助于讓企業(yè)的庫存保持在合理區(qū)間，避免存貨積壓或庫存過少影響企業(yè)正常經(jīng)營的問題。在確定企業(yè)的付款計劃時，要形成以企業(yè)產(chǎn)品為單位的付款規(guī)劃，根據(jù)不同產(chǎn)品各類供應(yīng)商的實際情況，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，合理分析付款周期，并結(jié)合付款情況合理規(guī)劃企業(yè)的資金預(yù)算安排，避免企業(yè)的款項支付不及時影響和供應(yīng)商的合作。再次，編制企業(yè)的人員預(yù)算。企業(yè)要結(jié)合銷售、采購等環(huán)節(jié)的工作情況，合理編制企業(yè)的人員預(yù)算，包括招聘費(fèi)用預(yù)算、工資薪金預(yù)算等。企業(yè)要結(jié)合人員離職情況及人員需求合理確定所需要招聘的人數(shù)，并分析舉辦招聘會、發(fā)布招聘廣告等方面的成本合理確定招聘費(fèi)用預(yù)算。在編制企業(yè)工資薪金預(yù)算時，要結(jié)合各部門人員的預(yù)計需求量及平均薪資情況合理確定。在編制企業(yè)的培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算時，要結(jié)合學(xué)習(xí)與成長維度人員專業(yè)能力提升的要求以及企業(yè)人員培訓(xùn)方向等合理確定。最后，編制財務(wù)預(yù)算。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算時，要嚴(yán)格按照企業(yè)的銷售收入情況及采購支出情況，結(jié)合收支平衡的原則，確保企業(yè)的資金穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，并結(jié)合企業(yè)的資金缺口制定融資方案，以確保企業(yè)及時融入所需要的資金。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制

第一，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)要針對預(yù)算工作中所存在的問題及時整改企業(yè)的工作規(guī)劃，以確保預(yù)算管理的要求得到嚴(yán)格落實。首先，建立完善的預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，要明確各部門人員工作職責(zé)，明確不同時間節(jié)點的工作達(dá)成預(yù)期，對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生偏離的情況要及時予以預(yù)警，以確保企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能夠嚴(yán)格按照預(yù)期的規(guī)劃開展。其次，充分借助信息系統(tǒng)開展預(yù)算分析。企業(yè)在開展預(yù)算管理中，要重點對銷售預(yù)算和采購預(yù)算進(jìn)行管控，借助信息系統(tǒng)的先進(jìn)性，讓企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)和企業(yè)銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)實現(xiàn)銜接，及時掌控企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的情況，分析企業(yè)各環(huán)節(jié)資金收支的情況，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行中所存在的不足之處動態(tài)整改企業(yè)的預(yù)算，實現(xiàn)對預(yù)算的有效控制。

第二，規(guī)范預(yù)算分析機(jī)制。為確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)在重視預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，要重視對預(yù)算的分析，通過合理的分析方式能夠發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行預(yù)算中存在的問題，并細(xì)致查明問題的根源。很多企業(yè)在開展預(yù)算分析中存在一定問題，主要體現(xiàn)在預(yù)算分析中分析形式不夠完善。首先，優(yōu)化分析機(jī)制。企業(yè)在開展預(yù)算分析時，不僅要分析差異的情況，還要進(jìn)一步分析差異的具體成因。只有讓企業(yè)詳細(xì)了解預(yù)算差異成因，并制定預(yù)算控制機(jī)制。對于企業(yè)的收入等預(yù)算，由多項因素產(chǎn)生影響的指標(biāo)，可以采用因素分析法，判斷差異具體的成因，并查明具體的影響因素以及不同因素對企業(yè)預(yù)算工作造成的影響程度，以此制定科學(xué)的預(yù)算分析機(jī)制。對于企業(yè)的成本費(fèi)用控制情況，應(yīng)采用比率分析法，判斷相關(guān)指標(biāo)變化情況及具體的差異。例如通過分析企業(yè)的銷售費(fèi)用率指標(biāo)，判斷企業(yè)銷售費(fèi)用率和同行業(yè)企業(yè)相比是否存在差異情況，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費(fèi)用控制中是否存在問題，并制定科學(xué)的改進(jìn)機(jī)制。對于企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)，在不同時期具有可比性，可以采用趨勢分析法進(jìn)行分析。例如分析企業(yè)的銷售收入變動情況、成本變動情況等相關(guān)指標(biāo)的趨勢，按照趨勢分析法反映出相關(guān)指標(biāo)在一段時期內(nèi)的升降趨勢，掌握各指標(biāo)的發(fā)展方向，以此預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢及工作中存在的不足。其次，改進(jìn)預(yù)算分析形式。企業(yè)在預(yù)算分析時主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，在每月或每季度對預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度進(jìn)行分析，在分析之后形成預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控報告，針對預(yù)算存在的問題及偏差情況建立整改方案，確保所存在的問題得到第一時間整改。在開展預(yù)算分析時，在找到引發(fā)偏差的具體成因基礎(chǔ)上制定相應(yīng)糾正措施，確保企業(yè)的預(yù)算按照預(yù)期規(guī)劃嚴(yán)格執(zhí)行。同時企業(yè)在按月開展預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，為了對關(guān)鍵指標(biāo)形成更加細(xì)致的管理，還應(yīng)該進(jìn)一步增加每周進(jìn)行的分析，例如針對企業(yè)銷售預(yù)算，應(yīng)該按照周分析，判斷企業(yè)銷售預(yù)算管理的情況，以提高企業(yè)預(yù)算工作規(guī)范性。再次，改進(jìn)預(yù)算預(yù)警機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行流程中，為了確保各環(huán)節(jié)都嚴(yán)格執(zhí)行，要避免預(yù)算管理流程產(chǎn)生的問題。企業(yè)要制定科學(xué)的預(yù)警規(guī)劃。建立完善的預(yù)警指標(biāo)。例如對于即將超預(yù)算的指標(biāo)，應(yīng)該由信息系統(tǒng)給出預(yù)警，通過預(yù)警分析是否存在不足以及具體的改進(jìn)機(jī)制，從而提高企業(yè)管理工作規(guī)范性、合理性。最后，優(yōu)化信息化的預(yù)算分析機(jī)制。在當(dāng)前時代信息技術(shù)高速發(fā)展，企業(yè)要重視信息技術(shù)建設(shè)，借助信息技術(shù)對預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，判斷在管理過程中是否存在預(yù)算管理不力的風(fēng)險。企業(yè)要借助信息系統(tǒng)定期對預(yù)算開展分析，明確各階段應(yīng)達(dá)成的預(yù)算進(jìn)度和工作目標(biāo)。當(dāng)預(yù)算任務(wù)要求未達(dá)成時，由信息系統(tǒng)自動進(jìn)行預(yù)警，并要求相關(guān)責(zé)任主體及時改進(jìn)自身工作，以保障預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成。

第三，健全預(yù)算調(diào)整機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，企業(yè)要確保預(yù)算調(diào)整具有剛性。原則上預(yù)算一經(jīng)確定不得調(diào)整，但是在預(yù)算執(zhí)行中外界環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)形勢等發(fā)生重大改變，此時就要建立合理的調(diào)整方案。首先，明確預(yù)算調(diào)整方式。預(yù)算調(diào)整方式包括自上而下、自下而上兩種。自上而下是企業(yè)的管理層發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在重大不可預(yù)見因素時提出預(yù)算調(diào)整，通過審批之后下達(dá)執(zhí)行。自下而上調(diào)整是基層發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大不可預(yù)見因素產(chǎn)生調(diào)整條件時，提出調(diào)整申請，并逐級上報開展調(diào)整。其次，明確預(yù)算調(diào)整范圍。企業(yè)要確保預(yù)算調(diào)整事項符合預(yù)算調(diào)整范圍的要求，在預(yù)算調(diào)整范圍中一是內(nèi)部環(huán)境發(fā)生重大變化，包括企業(yè)的組織架構(gòu)發(fā)生改變；企業(yè)發(fā)生收并購；企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)生調(diào)整、主營業(yè)務(wù)方向發(fā)生改變；企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)發(fā)生重大變化等。二是外部因素，包括國家經(jīng)濟(jì)政策或行業(yè)環(huán)境發(fā)生巨大變化；市場發(fā)生重大變動；行業(yè)技術(shù)發(fā)生重大革新等。再次，明確預(yù)算調(diào)整流程。在預(yù)算調(diào)整的環(huán)節(jié)，為避免隨意調(diào)整的問題，企業(yè)要建立嚴(yán)肅的調(diào)整控制措施，確保預(yù)算調(diào)整的事項符合要求且調(diào)整的額度合理。開展預(yù)算調(diào)整，要由提出預(yù)算調(diào)整的主體收集預(yù)算調(diào)整的相關(guān)證據(jù)并提交企業(yè)的預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核，預(yù)算管理委員會審核通過方可調(diào)整。

（四）改進(jìn)預(yù)算考核

第一，明確預(yù)算考核的指標(biāo)。企業(yè)要形成全員考核的機(jī)制，確保所有人員都受到預(yù)算的控制。企業(yè)預(yù)算考核要落實分級考核原則，各部門不同層級人員的工作任務(wù)要求有一定差異，預(yù)算考核要求也有差異，企業(yè)要結(jié)合各責(zé)任主體工作任務(wù)要求進(jìn)行分析，針對各部門制定規(guī)范的考核辦法，明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核原則。例如對于企業(yè)的銷售部門，考核重點是收入預(yù)算達(dá)成的進(jìn)度和效果；對于企業(yè)的采購部門，考核的重點是采購付款計劃的科學(xué)性、采購產(chǎn)品質(zhì)量的達(dá)標(biāo)率、采購成本控制率等。企業(yè)要對不同部門形成分層次的考核機(jī)制，促使考核工作更加科學(xué)。

第二，制定科學(xué)的獎懲標(biāo)準(zhǔn)。在開展預(yù)算考核之后，要結(jié)合人員工作所達(dá)成的效果制定相應(yīng)的獎懲標(biāo)準(zhǔn)，建立獎懲并重的機(jī)制，結(jié)合考核結(jié)果提高員工績效工資或適當(dāng)扣除人員績效工資。企業(yè)可以針對內(nèi)部的人員結(jié)構(gòu)設(shè)置一定績效工資比例，結(jié)合人員預(yù)算管理工作的情況發(fā)放績效工資。例如企業(yè)可以在人員薪酬中，設(shè)置80%的固定工資和20%的績效工資，在年度終了針對人員預(yù)算績效情況進(jìn)行考核，結(jié)合人員的工作效果發(fā)放績效，從而提高人員參與預(yù)算的積極性。

（五）完善預(yù)算保障措施

第一，提高全體員工參與預(yù)算管理的素養(yǎng)。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理過程中，要加強(qiáng)對員工預(yù)算工作的培訓(xùn)，讓企業(yè)員工了解預(yù)算工作的要求及重要性，防范員工不參與預(yù)算導(dǎo)致預(yù)算管理效果大打折扣的問題。在預(yù)算管理中，企業(yè)全體員工都要站在整體視角對企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行分析，形成主動參與預(yù)算管理的理念，消除對預(yù)算管理工作思想的誤區(qū)。只有全員對預(yù)算工作流程形成準(zhǔn)確認(rèn)識，才能為預(yù)算工作的有效推行奠定基礎(chǔ)。在預(yù)算管理中，企業(yè)要加強(qiáng)對全體員工的培訓(xùn)，通過靈活多樣的培訓(xùn)機(jī)制提高培訓(xùn)的合理性，讓員工能夠主動學(xué)習(xí)。在培訓(xùn)過程中通過形成全員參與的工作機(jī)制，讓員工同心協(xié)力。

第二，規(guī)范預(yù)算管理相關(guān)制度。預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要方法之一，在開展預(yù)算管理體系的建設(shè)時，企業(yè)要確保預(yù)算能夠有序執(zhí)行。

全面預(yù)算管理在執(zhí)行中，要建立符合現(xiàn)代化企業(yè)的制度體系，通過制度明確全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容，做到規(guī)范控制、分工明確，確保制度建設(shè)科學(xué)，并將制度落實到具體的員工。在制度建設(shè)方面，要結(jié)合自身的實際情況分析預(yù)算執(zhí)行工作的具體要求，梳理各部門的工作流程以及管理規(guī)劃，以確保預(yù)算制度更加科學(xué)。企業(yè)要對預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評等環(huán)節(jié)形成具體的規(guī)章制度，通過規(guī)章制度明確預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的具體要求，以實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算工作的有效管理。

三、結(jié)語

貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理體系要形成以戰(zhàn)略為起點的管理機(jī)制，充分關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展方向。在預(yù)算編制時，要重視預(yù)算編制流程和預(yù)算編制方法。在預(yù)算執(zhí)行過程中，重視對預(yù)算的控制。在預(yù)算考核時，形成全方位考核體系。本文探討貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理要點的基礎(chǔ)上，認(rèn)為貿(mào)易企業(yè)未來發(fā)展過程中，還要結(jié)合全面預(yù)算管理中存在的不足與問題，進(jìn)一步優(yōu)化管理機(jī)制，以確保預(yù)算為企業(yè)的發(fā)展提供支持。

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（作者單位：杭州有熊電子商務(wù)有限公司）