國有企業(yè)內(nèi)部控制建設的難點及完善策略分析

王利婷 中國煤炭地質(zhì)總局水文地質(zhì)局

引言

隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的加劇，國有企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)風險管理和治理的重要工具，對于提升國有企業(yè)的運營效率、保障財務信息的準確性和完整性、遵循法律法規(guī)要求以及維護企業(yè)聲譽等方面發(fā)揮著至關重要的作用。因此，探索國有企業(yè)內(nèi)部控制建設的難點及其優(yōu)化策略，不僅有助于國有企業(yè)應對內(nèi)外部的風險和挑戰(zhàn)，也是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關鍵。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設的難點分析

（一）組織結(jié)構(gòu)與管理體系的障礙

1.管理層級過多

在國有企業(yè)內(nèi)部控制建設的難點分析中，組織結(jié)構(gòu)與管理體系的障礙尤其顯著，管理層級過多和效率低下的問題尤為突出，導致決策過程的緩慢和運營效率的低下，對內(nèi)部控制的有效實施構(gòu)成了重大障礙。國有企業(yè)往往由于歷史原因或行政體制的要求，形成了多層級、部門眾多的組織結(jié)構(gòu)，決策需要經(jīng)過多個層級的審批，拖慢了決策速度，增加了溝通成本和管理復雜性。[1]由于決策的遲緩，企業(yè)在面對市場變化和經(jīng)營挑戰(zhàn)時往往反應不夠及時，失去了應有的市場敏感性和競爭力。管理層級過多還導致了責任和權限的模糊，在層級眾多的組織中，個別部門和員工的具體職責和權限往往不夠清晰，在實際工作中出現(xiàn)責任推諉和效率低下的現(xiàn)象。當職責不明確時，內(nèi)部控制的實施也就難以到位，難以形成有效的風險管理和控制機制。由于組織結(jié)構(gòu)的僵化，創(chuàng)新和靈活性在這樣的企業(yè)中往往受到限制，創(chuàng)新思維和新的管理方法難以在多層級的組織結(jié)構(gòu)中得到有效推廣和應用，這在一定程度上抑制了企業(yè)的發(fā)展動力和市場適應能力。

2.權責不明確

權責不明確源于組織結(jié)構(gòu)的復雜性和管理體系的不完善，在國有企業(yè)中，由于歷史沿革和體制設定，往往存在部門眾多、層級繁雜的情況，容易導致職責重疊或遺漏，員工和管理層對自己及他人的職責和權限范圍模糊不清。當職責劃分不明確時，員工在執(zhí)行工作時會出現(xiàn)猶豫和遲疑，降低了工作效率，增加了風險發(fā)生的可能性。[2]監(jiān)督不力是權責不明確問題的直接后果，在缺乏明確職責劃分的情況下，有效的監(jiān)督機制難以建立。即使有監(jiān)督措施，由于責任分散，監(jiān)督的力度和效果往往大打折扣。監(jiān)督機制本身也存在缺陷，削弱內(nèi)部控制的效果。權責不明確和監(jiān)督不力還導致內(nèi)部管理的混亂和資源的浪費，員工無法準確執(zhí)行公司政策和規(guī)定，甚至出現(xiàn)違規(guī)操作的風險。缺乏有效監(jiān)督的內(nèi)部環(huán)境滋生不正之風，影響企業(yè)的整體形象和信譽。

（二）人力資源與企業(yè)文化的挑戰(zhàn)

1.專業(yè)人才缺乏

部分國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理領域的專業(yè)知識和技能短缺，在國有企業(yè)中，由于歷史發(fā)展、人才培養(yǎng)機制等因素的影響，專業(yè)人才往往不足。缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗的員工難以有效地進行風險識別、評估和控制，影響到內(nèi)部控制體系的效果。專業(yè)人才的缺乏還體現(xiàn)在對現(xiàn)代管理方法和技術的掌握上，隨著管理理念和技術的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理，尤其是內(nèi)部控制領域，越來越多地依賴于數(shù)據(jù)分析、信息技術等現(xiàn)代手段。[3]但是，許多國有企業(yè)在這方面的人才儲備不足，無法充分利用這些現(xiàn)代管理工具，導致內(nèi)部控制和決策過程無法與時俱進。相比于私營企業(yè)和外資企業(yè)，國有企業(yè)在薪酬、職業(yè)發(fā)展等方面往往缺乏競爭力，難以吸引和留住高水平的專業(yè)人才，一定程度上限制了國有企業(yè)在專業(yè)能力和創(chuàng)新能力上的提升。

2.企業(yè)文化與內(nèi)部控制的不協(xié)調(diào)

許多國有企業(yè)的企業(yè)文化根植于傳統(tǒng)的管理模式，在這樣的文化環(huán)境中，內(nèi)部控制往往被視為一種形式主義的工作，缺乏足夠的重視和有效的執(zhí)行。員工認為遵守內(nèi)部控制規(guī)程是一種負擔，而不是一種保護企業(yè)資產(chǎn)和提高效率的必要措施。由于企業(yè)文化中缺乏對合規(guī)和風險意識的強調(diào)，員工對內(nèi)部控制的重要性和必要性缺乏足夠的認識。[4]員工不會主動參與到內(nèi)部控制流程中，或者在日常工作中忽視內(nèi)部控制規(guī)定的遵守，這種文化背景下的行為模式，增加了企業(yè)面臨的操作風險和合規(guī)風險。傳統(tǒng)企業(yè)文化中的信息不透明和溝通不暢也是內(nèi)部控制實施的障礙，在封閉和等級森嚴的文化環(huán)境中，員工不愿意或不敢報告問題和風險，這使得管理層難以及時獲取關鍵信息，影響了風險管理和決策的有效性。企業(yè)文化中對創(chuàng)新和變革的抵抗也會阻礙內(nèi)部控制體系的改進和發(fā)展，在一些國有企業(yè)中，保守的文化氛圍使得員工和管理層對新的內(nèi)部控制方法和工具持保留態(tài)度，限制了內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和創(chuàng)新。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）組織結(jié)構(gòu)與管理體系的優(yōu)化

1.精簡管理層級，提升決策效率

首先，要對現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)進行全面審查，識別并消除冗余的管理層級，關系重新評估各部門、部門間職能的重疊情況以及管理層級的必要性。減少層級數(shù)量，實現(xiàn)決策路徑的簡化，加快決策過程，[5]提高決策的質(zhì)量和效率。必須重新配置管理職責和權力，確保每個管理層級都有明確、具體的職責范圍，重新定義各級管理人員的職責和權限，確保管理決策能夠迅速、有效地傳達和執(zhí)行。強化下屬部門的自主權和責任心，鼓勵更多的創(chuàng)新和自我管理，提高整個組織的運行效率。其次，要優(yōu)化內(nèi)部溝通渠道和流程，精簡后的管理層級需要高效的溝通機制以支持，保證關鍵信息在組織內(nèi)部快速準確地流動，促進決策的及時性和適應性。最后，要對管理團隊進行有效的培訓和指導，提供關于領導力、決策制定、團隊協(xié)作等方面的培訓，保證管理團隊能夠在更加扁平化的組織結(jié)構(gòu)中有效地工作，更好地適應新的組織結(jié)構(gòu)，發(fā)揮其在推動企業(yè)發(fā)展中的關鍵作用。確保這些改革措施與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和目標相一致，精簡管理層級和提升決策效率的目的是提高管理效率，支持企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)和市場競爭力的提升。

2.明確權責，強化監(jiān)督機制

必須清晰界定各級管理人員和部門的權力與職責，首先，要對現(xiàn)有的職責分配進行全面審視，消除職責上的重疊和模糊，確保每個崗位的職責和權限都明確具體。明確的職責分配可以提高工作效率，減少決策的遲滯，同時也便于對個人和部門的績效進行評估。建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機制至關重要，設立獨立的監(jiān)督部門或職能，確保對企業(yè)的運營活動進行持續(xù)和有效的監(jiān)控。監(jiān)督機制應涵蓋財務審計、業(yè)務審計以及合規(guī)審計等多個方面，全面評估和監(jiān)控企業(yè)的運營風險。其次，要實施透明和公開的管理流程，建立公開透明的決策流程和信息披露機制，使所有利益相關方包括員工、管理層和監(jiān)管機構(gòu)都能夠及時了解企業(yè)的運營狀況，這種透明度增強了企業(yè)的公信力，便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理中的問題。加強對員工的法規(guī)和合規(guī)培訓也是關鍵，確保所有員工都清楚地了解他們的職責范圍，以及企業(yè)的法律法規(guī)和內(nèi)部政策。定期的培訓和更新可以使提高員工的合規(guī)意識，防止因不了解規(guī)定而導致的風險。定期評估和調(diào)整權責分配及監(jiān)督機制，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化和業(yè)務的發(fā)展，原有的權責分配和監(jiān)督機制需要相應調(diào)整。定期的評估可以確保這些機制始終符合企業(yè)的實際需要，有效地支持企業(yè)的長期發(fā)展和風險管理。

（二）人力資源管理的優(yōu)化

1.培養(yǎng)和引進內(nèi)部控制專業(yè)人才

國有企業(yè)要制定長期的人才培養(yǎng)計劃，包括內(nèi)部培訓和外部教育兩個方面。內(nèi)部培訓著重于提升現(xiàn)有員工在內(nèi)部控制領域的知識和技能，增強員工的專業(yè)素養(yǎng)和風險意識。外部教育方面，企業(yè)可以設立獎學金或資助計劃，鼓勵員工參加專業(yè)認證和高等教育課程。國有企業(yè)需積極引進外部的專業(yè)人才，與高等院校和專業(yè)培訓機構(gòu)合作，吸引相關專業(yè)的畢業(yè)生。通過行業(yè)招聘、獵頭公司等方式直接引進具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人才，為新引進的專業(yè)人才提供有吸引力的職業(yè)發(fā)展路徑和工作環(huán)境，以促進人才的留存和發(fā)展。建立專業(yè)人才的績效評估和激勵機制也至關重要，評估機制應能夠客觀地反映員工在內(nèi)部控制工作中的表現(xiàn)，激勵機制則應與員工的績效和貢獻相匹配，提升員工的積極性和忠誠度，提高內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量。另外，企業(yè)要持續(xù)關注人才培養(yǎng)和引進的效果，根據(jù)企業(yè)發(fā)展和市場變化進行適時調(diào)整，定期評估培訓項目的有效性、員工技能的提升情況以及新引進人才的適應和表現(xiàn)，確保人力資源策略與企業(yè)的內(nèi)部控制需求和長期戰(zhàn)略相一致。

2.建立以內(nèi)部控制為導向的企業(yè)文化

企業(yè)高層管理者必須在內(nèi)部控制方面樹立榜樣，高層領導的態(tài)度和行為對塑造企業(yè)文化具有決定性影響。通過公開表達對內(nèi)部控制重要性的認識，并在日常決策中體現(xiàn)對內(nèi)部控制的重視，引導員工的行為和態(tài)度。進行全員培訓和教育，增強員工對內(nèi)部控制重要性的認識，通過定期舉辦內(nèi)部控制相關的培訓課程和研討會，讓員工了解內(nèi)部控制對企業(yè)穩(wěn)定運行和長期發(fā)展的重要作用。通過案例學習和經(jīng)驗分享等方式，讓員工更加直觀地理解內(nèi)部控制在實際工作中的應用。應在企業(yè)內(nèi)部建立獎勵和激勵機制，鼓勵員工在內(nèi)部控制方面的積極參與和創(chuàng)新。對那些能夠有效識別風險、改善控制流程或提升控制效率的員工，可以給予物質(zhì)或精神上的獎勵，提高全體員工的參與熱情和創(chuàng)新動力。建立透明和公開的溝通機制也至關重要，企業(yè)應鼓勵員工對內(nèi)部控制中存在的問題進行開放和誠實的討論，使員工能夠毫無顧忌地提出建議和意見，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制的問題，增強員工的歸屬感和參與感。不斷評估和調(diào)整企業(yè)文化建設的效果，通過定期的員工調(diào)查、文化評估和反饋機制，了解企業(yè)文化改革的實際效果，并根據(jù)員工的反饋和企業(yè)的發(fā)展需求進行適時調(diào)整。

（三）內(nèi)部控制流程與技術的完善

1.優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提升操作效率

必須進行內(nèi)部控制流程的全面審查和評估，對現(xiàn)有流程的每個環(huán)節(jié)進行詳細分析，識別流程中的冗余步驟、瓶頸或潛在的風險點。審查過程中需要考慮流程的簡潔性、效率以及對風險管理的有效性，確保每個流程環(huán)節(jié)都是必要且有效的。要重構(gòu)或重新設計內(nèi)部控制流程，基于審查結(jié)果，對識別出的問題進行針對性的改進。簡化過于復雜的流程、消除不必要的審批環(huán)節(jié)、引入自動化工具以減少人工操作錯誤等。重構(gòu)流程的目的是使流程更加高效和適應當前的業(yè)務需求，同時提高對風險的控制能力。實施流程標準化和規(guī)范化，通過制定統(tǒng)一的操作標準和程序，確保內(nèi)部控制流程的一致性和可復制性。標準化的流程便于員工理解和執(zhí)行，同時有利于新員工的培訓和流程的持續(xù)改進。加強內(nèi)部控制流程的監(jiān)督和評估，建立定期評估機制，定期監(jiān)控流程的執(zhí)行情況，評估其效果，并根據(jù)實際運營的反饋及時調(diào)整和優(yōu)化流程，這種持續(xù)的監(jiān)控和評估機制可以使其及時發(fā)現(xiàn)問題并做出改進，保證流程始終處于最佳狀態(tài)。鼓勵員工參與流程的優(yōu)化，員工作為流程執(zhí)行的第一線，對流程的有效性和潛在問題有著直接的感受。鼓勵員工提出改進建議，發(fā)掘改進的機會，提高員工的參與感和對改進措施的接受度。

2.引入先進技術支持內(nèi)部控制

評估并選擇適合企業(yè)需求的技術解決方案，企業(yè)要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程和系統(tǒng)進行全面的技術評估，明確技術改進的目標和需求。根據(jù)評估結(jié)果，選擇能夠提高流程效率、增強數(shù)據(jù)分析能力、提升風險管理水平的技術工具和系統(tǒng)。實施自動化工具和軟件系統(tǒng)以優(yōu)化重要的內(nèi)部控制流程，采用自動化的會計和財務管理系統(tǒng)可以減少手動操作錯誤，提高數(shù)據(jù)處理的準確性和效率。使用自動化的審計和合規(guī)監(jiān)控工具能夠有效監(jiān)控內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術來加強內(nèi)部控制的風險識別和分析能力，幫助企業(yè)更好地識別潛在的風險點，預測風險發(fā)生的可能性，并提前采取預防措施。加強網(wǎng)絡安全和信息保護措施也是引入先進技術的重要組成部分，隨著技術的應用，企業(yè)的數(shù)據(jù)和系統(tǒng)面臨更多的網(wǎng)絡安全威脅。必須采取有效的安全措施來保護企業(yè)的數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)不受攻擊。確保員工對新引入的技術有足夠的理解和培訓，對員工進行相應的技術培訓，確保他們能夠熟練地使用新系統(tǒng)和工具，增強技術應用的效果，提升員工對技術變革的接受度和參與度。

（四）法規(guī)與政策環(huán)境的改善

國有企業(yè)要主動與立法機關和監(jiān)管機構(gòu)合作，參與內(nèi)部控制相關法律法規(guī)的制定和修訂工作，為制定更加實用和有效的法規(guī)提供依據(jù)，使企業(yè)更好地理解和預測法律變化對企業(yè)運營的影響。企業(yè)內(nèi)部要建立一套與國家法律法規(guī)相協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，制度的建立要符合國家的法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，保證其可操作性和有效性。不斷更新和完善內(nèi)部控制制度，適應法律法規(guī)的變化和企業(yè)運營的實際需求，隨著市場環(huán)境和法律政策的變化，原有的內(nèi)部控制制度需要調(diào)整。企業(yè)要定期對內(nèi)部控制制度進行審查和更新，確保其始終與最新的法律法規(guī)保持一致，并能有效應對新的業(yè)務挑戰(zhàn)。加強內(nèi)部控制法律法規(guī)的宣傳和教育工作也十分重要，確保所有員工都清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)章制度以及相關的法律法規(guī)要求，提高員工的法律意識和合規(guī)性，減少違規(guī)行為的發(fā)生。

結(jié)語

國有企業(yè)由于其特殊的所有權結(jié)構(gòu)和市場地位，在內(nèi)部控制建設上面臨著獨特的挑戰(zhàn)和需求。這些挑戰(zhàn)和需求可能與私營企業(yè)有所不同，因此，對國有企業(yè)內(nèi)部控制的研究能夠為理論界提供新的視角和理論拓展，增加內(nèi)部控制理論的廣度和深度。隨著市場環(huán)境的不斷變化和復雜化，國有企業(yè)面臨著越來越多的風險和挑戰(zhàn)。有效的內(nèi)部控制機制不僅能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應對風險，還能夠提升運營效率，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)的市場競爭力。在公眾和政府的監(jiān)督下，國有企業(yè)的內(nèi)部控制關系到企業(yè)自身的發(fā)展，通過完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制機制，可提高企業(yè)的透明度，增強公眾對國有企業(yè)的信任，提升政府的監(jiān)管效率和質(zhì)量。