審計(jì)實(shí)踐中對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的研究

鐘亮 新疆維吾爾自治區(qū)氣象局財(cái)務(wù)核算中心

引言

事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理因其特有的性質(zhì)而具備獨(dú)特的管理需求。這些資產(chǎn)不僅是國家的資產(chǎn)，也是社會(huì)公共資源，其管理的合理性、效率性直接關(guān)系到公共利益的實(shí)現(xiàn)。在管理過程中，事業(yè)單位國有資產(chǎn)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，如法規(guī)的變動(dòng)、技術(shù)的更新以及市場的波動(dòng)等。這些因素要求事業(yè)單位必須建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的資產(chǎn)管理機(jī)制，以確保資產(chǎn)的保值增值，同時(shí)滿足公共服務(wù)的目標(biāo)。

一、審計(jì)的基本職能與原則及對(duì)國有資產(chǎn)管理的影響

（一）審計(jì)的基本職能與原則

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。審計(jì)在國有資產(chǎn)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，包括對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的合法性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證，確保資產(chǎn)使用和管理的合規(guī)性，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，提出改進(jìn)措施，以促進(jìn)資產(chǎn)管理的優(yōu)化和效率提升。首先，獨(dú)立性是審計(jì)工作的首要準(zhǔn)則。審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員必須保持獨(dú)立性，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。其次，客觀性原則要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持客觀，避免任何可能影響審計(jì)結(jié)果的偏見或利益沖突。此外，審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)持續(xù)保持警覺態(tài)度，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行深入探究，不應(yīng)輕易接受表面現(xiàn)象。最后，安全性原則要求審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過程中獲得的所有信息進(jìn)行保護(hù)，僅在法律規(guī)定或職責(zé)所需時(shí)才能披露。遵循這些基本職能與原則，審計(jì)活動(dòng)能夠有效地監(jiān)督和評(píng)價(jià)國有資產(chǎn)的管理狀況，識(shí)別管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出合理的改進(jìn)建議，從而加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理，保障國有資產(chǎn)的安全、高效和價(jià)值增長[1]。

（二）審計(jì)對(duì)國有資產(chǎn)管理的影響

審計(jì)在國有資產(chǎn)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，審計(jì)通過獨(dú)立分析資產(chǎn)，揭示管理過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為決策者提供了關(guān)鍵的信息和依據(jù)。這種作用不僅限于發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是促進(jìn)了對(duì)這些問題和風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)糾正和改善。同時(shí)，審計(jì)活動(dòng)通過評(píng)估資產(chǎn)管理的合規(guī)性，加強(qiáng)了對(duì)資產(chǎn)使用和保護(hù)的監(jiān)管，確保資產(chǎn)的使用符合國家法律法規(guī)和政策要求。此外，審計(jì)還關(guān)注于資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性和效率性，評(píng)估資產(chǎn)是否被有效利用，是否為事業(yè)單位創(chuàng)造了應(yīng)有的價(jià)值，避免了資產(chǎn)的濫用和浪費(fèi)。通過發(fā)現(xiàn)并建議改進(jìn)管理不足，審計(jì)促進(jìn)了管理流程和內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，逐步形成科學(xué)的管理體系。這種改進(jìn)不僅提高了資產(chǎn)管理的效率，還增強(qiáng)了事業(yè)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，從而提升了國有資產(chǎn)的保值增值能力，長遠(yuǎn)來看，對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的審計(jì)策略

（一）完善審計(jì)法規(guī)與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

完善審計(jì)法規(guī)與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量和效率具有重要意義。法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的完善旨在為審計(jì)活動(dòng)提供明確的指導(dǎo)和規(guī)范，確保審計(jì)工作的正確性、合法性和有效性。在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，更新和優(yōu)化審計(jì)法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的財(cái)務(wù)和管理挑戰(zhàn)的必要條件。審計(jì)法規(guī)的完善涉及確保法規(guī)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)實(shí)踐相適應(yīng)，覆蓋新興的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域。這包括對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理以及信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用等方面的規(guī)范。法規(guī)的更新旨在加強(qiáng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)的法律支持，為審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的行為提供明確的法律框架[2]。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的更新和完善則專注于提高審計(jì)工作的專業(yè)性和統(tǒng)一性。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序和方法有助于提升審計(jì)效率和質(zhì)量，確保不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員能夠按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的完善還包括引入新的審計(jì)技術(shù)和方法，如數(shù)據(jù)分析和電子審計(jì)技術(shù)，以提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。此外，審計(jì)法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)的完善也需要注重國際審計(jì)準(zhǔn)則的融合與適用，借鑒、吸收適合國情的國際審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠提升審計(jì)工作的現(xiàn)代化和兼容性，提高國內(nèi)審計(jì)工作的國際信譽(yù)，更好地融入全球化經(jīng)濟(jì)體系。

（二）強(qiáng)化審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理是提高審計(jì)效率和效果的關(guān)鍵措施。風(fēng)險(xiǎn)管理在審計(jì)中的應(yīng)用，旨在識(shí)別、評(píng)估并針對(duì)審計(jì)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)而采取有效的控制和緩解措施。這一過程涉及對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制體系以及歷史財(cái)務(wù)信息的深入分析，以便于識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心在于通過系統(tǒng)的方法來確定哪些領(lǐng)域可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)以及對(duì)審計(jì)工作本身的影響。通過這種方式，可以更有效地分配審計(jì)資源，集中于那些風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，從而提升審計(jì)工作的整體效率和質(zhì)量。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理還包括對(duì)審計(jì)計(jì)劃的持續(xù)評(píng)估和調(diào)整。隨著審計(jì)過程的推進(jìn)和更多信息的獲取，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要對(duì)初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行更新，必要時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和計(jì)劃。這種動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法確保審計(jì)工作能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題和挑戰(zhàn)。加強(qiáng)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理還涉及利用現(xiàn)代審計(jì)工具和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析軟件，以識(shí)別異常交易和潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這些技術(shù)能夠幫助審計(jì)人員從大量數(shù)據(jù)中迅速識(shí)別出需要深入審查的領(lǐng)域，進(jìn)一步提高審計(jì)的針對(duì)性和效率。

（三）提升審計(jì)人員的專業(yè)能力

提升審計(jì)人員的專業(yè)能力是確保審計(jì)工作效率和質(zhì)量的重要因素。審計(jì)人員的專業(yè)能力不僅包括對(duì)審計(jì)理論和方法的深入理解，還涉及對(duì)相關(guān)行業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及信息技術(shù)等方面的熟練掌握。通過持續(xù)的教育和實(shí)踐，審計(jì)人員能夠更有效地識(shí)別和解決審計(jì)過程中遇到的問題，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。專業(yè)能力的提升需要一個(gè)系統(tǒng)的培訓(xùn)體系作為支撐，這個(gè)體系應(yīng)該包括定期的內(nèi)部和外部培訓(xùn)課程、專業(yè)資格認(rèn)證以及實(shí)際操作的機(jī)會(huì)。內(nèi)部培訓(xùn)課程可以針對(duì)機(jī)構(gòu)特定的審計(jì)方法和工具，而外部培訓(xùn)則可以涵蓋最新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)變化以及行業(yè)發(fā)展趨勢[3]。除了傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)和技能外，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力還需要關(guān)注新興的技術(shù)和方法，如數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算和人工智能等。這些技術(shù)的應(yīng)用能夠顯著提高審計(jì)的效率和效果，因此審計(jì)人員需要掌握這些技術(shù)，以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需求。專業(yè)資格認(rèn)證是審計(jì)人員專業(yè)能力提升的另一個(gè)關(guān)鍵方面。通過獲取和維持專業(yè)資格，審計(jì)人員不僅可以證明其專業(yè)知識(shí)和技能，還可以通過持續(xù)的專業(yè)教育活動(dòng)保持這些能力的更新。這些資格通常需要通過考試和持續(xù)教育來獲得和維持，從而確保審計(jì)人員具備最新的知識(shí)和技能。

（四）利用信息技術(shù)提高審計(jì)效率

利用信息技術(shù)提高審計(jì)效率是現(xiàn)代審計(jì)工作的關(guān)鍵策略之一。信息技術(shù)的應(yīng)用可以顯著提高審計(jì)過程的速度和準(zhǔn)確性，同時(shí)降低審計(jì)成本。在審計(jì)過程中，信息技術(shù)的應(yīng)用范圍廣泛，包括但不限于數(shù)據(jù)分析、電子審計(jì)工具、云計(jì)算以及人工智能等。數(shù)據(jù)分析技術(shù)允許審計(jì)人員快速處理和分析大量數(shù)據(jù)，識(shí)別異常交易和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而提高審計(jì)的針對(duì)性和效率。通過使用先進(jìn)的分析軟件，審計(jì)人員可以執(zhí)行復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析，包括趨勢分析、比較分析和模式識(shí)別等，這有助于在審計(jì)早期階段識(shí)別重要的審計(jì)領(lǐng)域。電子審計(jì)工具，如電子工作底稿和審計(jì)管理系統(tǒng)，可以幫助審計(jì)團(tuán)隊(duì)高效地管理審計(jì)過程和文檔，確保審計(jì)工作的連續(xù)性和信息的準(zhǔn)確記錄。這些工具支持審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)證據(jù)的收集和審計(jì)結(jié)論的記錄，從而提高整個(gè)審計(jì)流程的效率和質(zhì)量。云計(jì)算技術(shù)提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理能力，允許審計(jì)團(tuán)隊(duì)遠(yuǎn)程訪問審計(jì)資料和應(yīng)用程序，增加了審計(jì)工作的靈活性和協(xié)作性。云平臺(tái)上的審計(jì)工具可以支持實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析和共享，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員能夠無論身在何處都能高效協(xié)作，加速審計(jì)決策過程。

三、對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的具體建議

（一）完善內(nèi)部控制體系

完善內(nèi)部控制體系是確保事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理有效性和安全性的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制體系包括一系列的政策、程序和實(shí)踐，旨在保障資產(chǎn)的保護(hù)，促進(jìn)資源的有效利用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，以及支持事業(yè)單位遵守相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部控制體系的完善涉及多個(gè)方面，包括控制環(huán)境的建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的實(shí)施、控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行、信息和溝通機(jī)制的優(yōu)化，以及監(jiān)督活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它反映了事業(yè)單位的價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)和員工的能力，為有效的內(nèi)部控制奠定了文化和紀(jì)律基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一環(huán)，要求事業(yè)單位定期評(píng)估面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的潛在影響。這一過程確保事業(yè)單位能夠識(shí)別和優(yōu)先處理那些影響最大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?？刂苹顒?dòng)包括各種政策和程序，旨在確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施得到有效實(shí)施。這些活動(dòng)涵蓋了從授權(quán)審批、資產(chǎn)安全到財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)性檢查的范圍。設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的控制活動(dòng)可以減少錯(cuò)誤和不規(guī)范行為，保護(hù)組織免受損失。信息和溝通是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，確保所有相關(guān)方都可以獲取必要的信息，并且能夠在需要時(shí)進(jìn)行有效溝通。這包括內(nèi)部溝通，如員工對(duì)內(nèi)部控制政策和程序的了解；以及外部溝通，如與外部審計(jì)師和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。另外，持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)確保內(nèi)部控制體系保持有效并隨著環(huán)境變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。這可能包括定期的內(nèi)部審計(jì)、控制活動(dòng)的評(píng)估，以及對(duì)內(nèi)部控制缺陷的及時(shí)修正[4]。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)與考核

加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)與考核是提升事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理效率和效果的重要措施。通過系統(tǒng)的培訓(xùn)，資產(chǎn)管理人員可以獲得必要的知識(shí)和技能，以應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理的各種挑戰(zhàn)。培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涵蓋資產(chǎn)管理的各個(gè)方面，從基本的資產(chǎn)登記、分類、評(píng)估到復(fù)雜的資產(chǎn)處置和風(fēng)險(xiǎn)管理。這不僅包括理論知識(shí)的傳授，更重要的是通過案例研究、模擬訓(xùn)練和在職培訓(xùn)等方式，提升資產(chǎn)管理人員的實(shí)踐能力和決策能力。此外，培訓(xùn)計(jì)劃還應(yīng)包括相關(guān)技術(shù)知識(shí)和工具的使用，以提高管理效率和準(zhǔn)確性?？己藱C(jī)制的建立則旨在評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理人員的表現(xiàn)，確保他們能夠按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)執(zhí)行資產(chǎn)管理職責(zé)?？己藱C(jī)制的設(shè)計(jì)需要公正、透明，能夠全面評(píng)估資產(chǎn)管理人員的工作表現(xiàn)和成效?？己藰?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確，既包括定量指標(biāo)，如資產(chǎn)利用率、資產(chǎn)保值增值率等，也包括定性指標(biāo)，如工作態(tài)度、專業(yè)知識(shí)掌握程度、風(fēng)險(xiǎn)處理能力等?？己私Y(jié)果應(yīng)用于人員的晉升、獎(jiǎng)勵(lì)和培訓(xùn)需求分析，以激勵(lì)資產(chǎn)管理人員不斷提升自身能力，同時(shí)發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)中的不足，針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn)。

（三）推動(dòng)資產(chǎn)管理信息化優(yōu)化

資產(chǎn)管理信息化指的是運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、云計(jì)算和移動(dòng)應(yīng)用等，對(duì)資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)字化、自動(dòng)化和智能化的改造。目前，事業(yè)單位普遍統(tǒng)一使用財(cái)政部委托開發(fā)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)。近年來，財(cái)政部主推財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，資產(chǎn)管理系統(tǒng)也涵蓋其中。新系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用旨在滿足國有資產(chǎn)采購、使用、維護(hù)、評(píng)估和處置等全生命周期的管理需求。未來，該系統(tǒng)如果與云計(jì)算等熱點(diǎn)技術(shù)結(jié)合，依托大容量云盤和高速的信息處理技術(shù)，高效集中管理資產(chǎn)信息，有望進(jìn)一步提升資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)管理信息化建設(shè)還涉及數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)。目前，一體化系統(tǒng)采用較為嚴(yán)格的訪問模式，使用該系統(tǒng)的同時(shí)無法打開其他頁面，可以說，基本實(shí)現(xiàn)了有效的數(shù)據(jù)加密、訪問控制和網(wǎng)絡(luò)安全措施，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問?；诖颂攸c(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注安全性和效率性的相互協(xié)調(diào)，建立更為優(yōu)化的訪問流程，便于使用者盡快上手熟悉新系統(tǒng)。

（四）建立健全資產(chǎn)評(píng)估與處置機(jī)制

資產(chǎn)評(píng)估與處置機(jī)制涉及對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確估值，以及在資產(chǎn)生命周期結(jié)束或不再需要時(shí)，通過合理有效的方式進(jìn)行處置。這一機(jī)制的目的在于確保資產(chǎn)的保值增值，同時(shí)避免資產(chǎn)的無效占用或浪費(fèi)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制首要任務(wù)是建立一套科學(xué)、合理的評(píng)估方法和標(biāo)準(zhǔn)。這套方法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能夠全面反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，包括資產(chǎn)的市場價(jià)值、使用價(jià)值和潛在價(jià)值[5]。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行，以確保資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確反映，為資產(chǎn)管理決策提供可靠依據(jù)。此外，資產(chǎn)評(píng)估還應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同類型的資產(chǎn)采用相應(yīng)的評(píng)估方法，如固定資產(chǎn)的重置成本法、無形資產(chǎn)的收益法等。資產(chǎn)處置機(jī)制的建立要求明確處置流程和原則。這包括資產(chǎn)處置的決策流程、審批程序以及處置方式的選擇等。資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)處置過程的透明度，防止利益輸送和資源浪費(fèi)。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢等，選擇哪種方式應(yīng)當(dāng)基于資產(chǎn)的實(shí)際狀況和市場條件，旨在最大化資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

結(jié)語

在審計(jì)實(shí)踐中，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理是確保資產(chǎn)安全、提升管理效率的關(guān)鍵。通過實(shí)施一系列審計(jì)策略和管理建議，可以有效地監(jiān)控和評(píng)估資產(chǎn)的使用與維護(hù)，保障資產(chǎn)的合理配置和高效運(yùn)用。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和管理理念的更新，事業(yè)單位應(yīng)積極適應(yīng)變化，不斷優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，提升資產(chǎn)管理水平，以實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值和社會(huì)公共服務(wù)功能的最大化。