制造業(yè)企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

牟善文 東方電子股份有限公司

引言

在全球經濟一體化的大背景下，制造業(yè)作為國民經濟的重要支柱，其健康發(fā)展對于國家經濟的穩(wěn)定增長具有重要意義。然而，隨著市場競爭的日益激烈和消費者需求的多樣化，制造業(yè)企業(yè)在運營過程中面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。其中，全面預算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于提高企業(yè)經營效率、控制成本、優(yōu)化資源配置等方面發(fā)揮著關鍵作用。然而，在實際操作過程中，許多制造業(yè)企業(yè)在全面預算管理上遇到了諸多困境，這些困境不僅影響了企業(yè)的經濟效益，也制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，如何有效應對這些困境，提高全面預算管理的水平和效果，成了制造業(yè)企業(yè)亟待解決的問題。本文旨在通過深入分析制造業(yè)企業(yè)在全面預算管理過程中的困境，探討相應的對策，以期為企業(yè)的健康發(fā)展提供有益的參考和借鑒。

一、制造業(yè)企業(yè)全面預算管理的概述及其重要性

（一）全面預算管理的概述

在制造業(yè)企業(yè)中，預算管理不僅是企業(yè)運營的重要環(huán)節(jié)，更是確保企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的關鍵因素。全面預算管理，作為一種科學的管理方法，涵蓋了企業(yè)生產經營活動的各個方面，從財務、生產、銷售到人力資源等，都需要通過預算進行合理規(guī)劃與配置。首先，全面預算管理有助于企業(yè)實現資源的優(yōu)化配置。通過預算編制，企業(yè)能夠清晰掌握各部門的資金需求、生產成本、銷售預期等關鍵信息，從而根據市場變化和企業(yè)戰(zhàn)略，合理分配資源，確保資源使用的高效性。其次，全面預算管理有助于企業(yè)加強風險防控。在預算編制過程中，企業(yè)需要對可能出現的風險進行預測和評估，并制定相應的應對措施。這不僅能夠降低企業(yè)運營風險，還能夠提高企業(yè)對市場變化的應對能力。最后，全面預算管理有助于企業(yè)提升決策效率。預算管理不僅涉及企業(yè)內部資源的配置，還涉及企業(yè)外部資源的整合。通過全面預算管理，企業(yè)能夠更加準確地掌握市場信息，為企業(yè)決策提供更加科學、合理的依據。

（二）制造業(yè)企業(yè)實行全面預算管理的重要性

在制造業(yè)企業(yè)中，全面預算管理作為一種重要的管理工具，其意義和作用不容忽視。它不僅是企業(yè)資源有效整合與管理的關鍵手段，更是激發(fā)員工工作積極性、形成工作凝聚力的有效途徑。首先，全面預算管理有助于企業(yè)實現資源的有效整合與管理。制造業(yè)企業(yè)通常涉及大量的物資、資金、人力等資源的投入，如何將這些資源合理、高效地配置到各個生產環(huán)節(jié)和部門，是企業(yè)管理層面臨的重要挑戰(zhàn)。通過全面預算管理，企業(yè)可以全面、系統(tǒng)地分析自身資源狀況，科學預測未來市場需求和生產能力，從而制定出符合實際、切實可行的預算方案。這樣的預算方案能夠確保企業(yè)在資源分配上更加合理、公正，避免資源的浪費和重復投入，提高資源的使用效率。其次，全面預算管理可以調動員工工作積極性，形成工作凝聚力。在預算制定和執(zhí)行過程中，企業(yè)需要各個部門和員工的積極參與和配合。通過預算目標的明確和預算責任的落實，可以使員工更加清晰地了解自己的工作目標和責任，從而激發(fā)工作熱情和積極性。同時，預算管理過程中的溝通和協調也能夠加強員工之間的合作與聯系，形成共同的工作目標和價值觀，進而增強企業(yè)的凝聚力和向心力。此外，全面預算管理還有助于提高企業(yè)的風險防控能力。通過對預算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控和分析，企業(yè)可以及時發(fā)現潛在的風險和問題，并采取相應的措施進行防范和應對。這種前瞻性的風險管理機制有助于企業(yè)減少損失、避免危機，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)全面預算管理面臨的主要困境

（一）預算管理目標制定缺乏合理性

預算目標是企業(yè)的戰(zhàn)略計劃和經營目標在預算期間的細化和具體化，預算目標的設置應該以企業(yè)的戰(zhàn)略計劃和經營目標作為指導，但是許多企業(yè)在制定預算目標的時候都會出現一些目光短淺的情況，比如企業(yè)只根據自己的財力來確定預算的目的，這樣就會造成預算的目標值偏離了企業(yè)的戰(zhàn)略和運營目標，對企業(yè)的長期發(fā)展產生了不利的影響。另外，預算目標的設定也會對預算的實施和考核產生一定的影響，大多數制造企業(yè)對預算指標的評價僅限于對預算執(zhí)行成果的評價，而缺少對預算目標設定的評價。制造企業(yè)的預算管理者大多是會計，因為他們沒有直接接觸到企業(yè)的實際工作，也沒有“業(yè)財融合”的技能，所以他們不了解自己的生產過程和其他的商業(yè)過程，過分依賴于紙張上的數據，對業(yè)務部門的預算需求也是聽之任之，這就造成了與生產緊密聯系的預算目標設定和現實脫節(jié)，沒有得到有效實施，嚴重影響了預算的有效性。

（二）預算管理體系不完善

在當今競爭激烈的制造業(yè)環(huán)境中，全面預算管理已成為企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運營效率的重要手段。然而，許多制造業(yè)企業(yè)在實施全面預算管理過程中，面臨著預算管理體系不完善的困境，這嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展和競爭力。預算管理體系不完善可能導致企業(yè)在預算編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)出現問題，首先，預算編制缺乏科學依據和方法，可能導致預算目標不合理、資源分配不均衡。企業(yè)可能過于依賴歷史數據或主觀經驗，而忽略了市場變化和內部實際情況，使得預算無法有效指導企業(yè)的運營和決策。其次，預算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控和調整機制，企業(yè)可能無法及時發(fā)現預算執(zhí)行中的偏差和問題，無法及時采取措施進行調整和糾正，從而影響企業(yè)目標的實現。同時，缺乏對預算執(zhí)行情況的深入分析和評估，也難以提供有價值的反饋信息，不利于企業(yè)持續(xù)改進預算管理。最后，預算管理體系不完善還可能影響企業(yè)內部各部門之間的溝通和協調，各部門可能在預算目標和資源需求上存在分歧和沖突，導致預算執(zhí)行困難，同時缺乏明確的責任劃分和考核機制，也容易引發(fā)部門之間的推諉和責任不清，影響企業(yè)整體的運營效率。

（三）預算管理信息化程度不高

預算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其信息化水平直接影響著企業(yè)的運營效率和經濟效益。然而，當前許多企業(yè)在預算管理信息化方面存在明顯的不足，這成了制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。預算管理信息化程度不高主要表現在以下幾個方面：一是預算管理軟件應用普及率不高，許多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的手工管理方式，效率低下且容易出錯；二是預算管理信息化人才匱乏，許多企業(yè)缺乏既懂預算管理又熟悉信息技術的復合型人才，制約了預算管理信息化的推進。預算管理信息化程度不高，不僅增加了企業(yè)的管理成本，還可能導致預算管理失控，影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策和長期發(fā)展。因此，提高預算管理信息化水平成了企業(yè)亟待解決的問題。

（四）欠缺監(jiān)控跟蹤考核機制

對預算實施進行評估，是實現全面預算管理功能得以實現的關鍵保證。目前，我國生產企業(yè)的預算管理還不夠嚴格，預算考核不合理，結果落實不到位，造成了預算目標難以達成，預算管理流于表面。在現行的預算管理制度下，大多數企業(yè)的預算都是財務部門來制定，企業(yè)的績效考評則是由企業(yè)管理部門來完成，而績效考核內容由人事部門來制定。也就是說，預算的編制、執(zhí)行和考核涉及的部門很多，而且編制和考核并不在一個部門，各個部門之間的溝通和協調需要耗費大量的時間和精力，這就造成了對預算執(zhí)行沒有任何的追蹤，考核的重點只是放在了結果上，缺少了對預算的過程管理。在實施預算的時候，沒有受到任何的限制，即使不是按照自己的意愿來進行，也不會受到太大的影響，所以很可能會造成預算評估的偏差，使預算的目標很難達到。

三、制造業(yè)企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化建議

（一）充分發(fā)揮全面預算管理和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的相互支撐作用

進一步推動企業(yè)的戰(zhàn)略策劃和實施全面預算管理的深度結合，形成合力，在企業(yè)的發(fā)展中，最基本的指導方針就是一個企業(yè)的發(fā)展方向，而全面預算管理則是一種能夠使企業(yè)戰(zhàn)略構想得以實施的一種有效手段，這兩種方式是相互補充的，它們一起在企業(yè)的運營遠景和發(fā)展目標的框架下發(fā)揮出協同的作用。為了將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預算管理真正結合起來，要注意兩個問題：一是要根據企業(yè)發(fā)展，用科學的方法和嚴格的數據來指導。二是要將企業(yè)的財務報表與企業(yè)的策略計劃聯系起來，做到清楚、高效[1]。戰(zhàn)略計劃是在大的層次上制定的，而總預算則是在微觀的層次上進行的，從戰(zhàn)略計劃的高度來看，預算的具體實施是為了實現計劃的遠景；在預算管理的具體實施中，不僅可以看到策略計劃的方方面面，而且還要求在實施策略計劃的過程中發(fā)揮作用，為企業(yè)的戰(zhàn)略計劃的實施提供有效的支持。

（二）強化基礎管理，提高基礎管理水平和人員專業(yè)素養(yǎng)

實行全面預算管理的目標是在過去的運營資料基礎上，通過運用更合理、更科學的計算來構建一個管理模式，保證所引用的數據真實、合理，并對各種預算指標進行界定。目前，在生產運營的每一個方面，都需要有一個基本的管理體系，從原料采購到產品的各項要素的成本，到產品的質量保證，再到產品的銷售和市場回款[2]。這些都需要持續(xù)地提升自己的基礎管理和基層員工的職業(yè)素質，表現在對目標導向的認識程度很高，在執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)中，能夠在最短的時間內發(fā)現執(zhí)行錯誤，并及時糾正在全面預算中存在的各類問題。

（三）提高預算管理目標的合理性

在制定預算目標時，要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經營目標保持一致，要將以往的實際經營情況以及企業(yè)所處的發(fā)展時期的特征等有機地聯系起來，要將國內外的經濟發(fā)展情況、競爭對手的情況以及企業(yè)擁有的資源情況等進行綜合分析。太高的目標會使管理層產生一種“無論如何也完成不了”的想法，失去了動力；如果設定得太小，執(zhí)行機構很容易就能把事情做好，這對開發(fā)潛力也是不利的[3]。一個合理的預算目標，是由各業(yè)務單位與預算主管一起制定出來的，可以使工作人員的工作熱情得到最大限度的發(fā)揮，并有助于實現企業(yè)的長遠目標。

（四）建立完善的預算管理體系

建立全面預算的制定、實施和評價組織結構，確定各組織的責任與權利。明確企業(yè)不同層級領導之間的責任，要使其有效地發(fā)揮領導的職能，在全面預算管理的模式下，要求全員積極參與預算管理，推動各業(yè)務單元完成預算目標。要加強對企業(yè)的財務控制，建立健全企業(yè)的財務控制制度；負責對預算編制和實施中出現的問題進行監(jiān)督、檢查和指導，督促各部門實現預算指標，對各部門的預算實施進行分析、監(jiān)督和評估，并對其進行報告[4]。大部分企業(yè)的預算責任單位是部門，但是在生產企業(yè)中，每個部門的人員都比較多，而且管理比較復雜，如果把一個部門作為一個責任單位，很可能會導致預算管理的效果受到很大的影響，把預算的職責細化到作業(yè)區(qū)和班組，這樣既能激發(fā)職工的熱情，又能讓大家都能更好地參與到預算的流程中去。

（五）加強預算管理信息化建設

要想提高企業(yè)的整體預算管理效果，就必須加大對預算信息化建設的投資力度，使其與會計核算模塊、報銷模塊、辦公模塊、ERP（人力資源管理）等模塊相結合，避免使其成為一個“孤島”，提高企業(yè)的整體預算管理效果。在預算實施方面：一是對預計目標進行嚴格控制，堅持“事前編制，事后審批”的思想；二是方便各責任單位對預算指標進行監(jiān)督，實現對其績效的即時、動態(tài)把握，使其在心里有個底；三是針對“超穩(wěn)度”指數，提出了“預警”，及時警示有關部門，分析原因，查找差異，糾正偏差。可以在預算評審時，將評審資料直接抽取出來，使評審具有合理性[5]。通過對預算管理的信息化進行強化，能夠對預算過程、對流程進行全程的監(jiān)控，對風險進行預警，對數據進行分析，使預算管理的管理職能得到最大限度的利用，達到對預算管理的事前和事中的控制。

（六）建立預算考核體系

建立科學合理、獎懲相結合的績效考評制度，是實現企業(yè)績效目標的重要保證，整個的預算評估系統(tǒng)應該將過程評估與結果評估有機地融合在一起，它能夠動態(tài)地、全面地評估預算執(zhí)行單位的預算執(zhí)行情況與執(zhí)行結果，為企業(yè)的激勵與懲罰的落實、企業(yè)全面預算管理的改善，以及企業(yè)績效評估工作的進行奠定了基礎。首先，企業(yè)要制定健全的預算評估和監(jiān)管制度，定期評估預算的實施情況，不定時地評估預算實施中出現的意外狀況，嚴格控制預算管理的整個過程。一是要以績效評價為基礎，制定一套經常性的績效考評制度；二是要對預算實施過程中出現的問題要進行不定期評估。其次，企業(yè)要提高對企業(yè)業(yè)績的評價，不僅要考慮收入、利潤和成本費用率等關鍵的財務目標，還要考慮到對特定的預算項目進行考察。

結語

綜上所述，在日益加劇的市場競爭中，制造企業(yè)必須持續(xù)地加速創(chuàng)新，提高自我管理能力，因此，在談論管理時，就離不開全面預算管理工作，企業(yè)要對全面預算管理工作有一個正確、完整的了解，并且給予應有的關注，把它當作企業(yè)經營工作的中心，能夠在實施中發(fā)現一些問題，并能適時地提出一些切實的對策，使其能夠最大限度地發(fā)揮出它的重要功能，幫助企業(yè)持續(xù)提升自身競爭力，實現可持續(xù)發(fā)展。