建筑施工企業(yè)財務(wù)共享模式下的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究

何思妍 中國交通建設(shè)股份有限公司西北財務(wù)共享中心

引言

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)逐漸加大改革力度，積極引進(jìn)財務(wù)共享模式不斷提升自身管理水平，有效解決了工作效率低下等問題，更好地實現(xiàn)了降本增效目標(biāo)，降低了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究屬于建筑施工企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，對建筑施工企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)，建筑施工企業(yè)需要積極借助財務(wù)共享模式不斷提升自身風(fēng)險與內(nèi)部控制水平，以促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)財務(wù)共享模式

在信息技術(shù)的支持下，建筑施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程不斷完善，財務(wù)共享使得企業(yè)財務(wù)流程更加標(biāo)準(zhǔn)化，流程運(yùn)行效果也得到有效提升。建筑施工企業(yè)財務(wù)共享模式主要包含以下內(nèi)容：第一，財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心的具體職能包括對建筑施工企業(yè)的會計核算和財務(wù)報告等信息進(jìn)行集中處理，對各部門的財務(wù)職責(zé)進(jìn)行流程再造，重新進(jìn)行科學(xué)劃分，實現(xiàn)財務(wù)工作的集中化處理，使得財務(wù)工作更加規(guī)范地開展，提高財務(wù)工作質(zhì)量。同時，建筑施工企業(yè)可增設(shè)財務(wù)共享中心財務(wù)風(fēng)險控制等管理模塊，從而滿足企業(yè)自身更加多樣化的管理需求，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)[1]。第二，財務(wù)共享系統(tǒng)。財務(wù)共享系統(tǒng)可全面覆蓋建筑企業(yè)財務(wù)信息，借助信息化手段高效處理財務(wù)信息。當(dāng)前，越來越多的財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用到建筑施工企業(yè)財務(wù)共享模式中，包括資金支付系統(tǒng)、費用核銷系統(tǒng)、費用預(yù)算系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)等，各個系統(tǒng)之間再借助標(biāo)準(zhǔn)化的智能端口進(jìn)行信息共享與傳遞，最終實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)共享模式下開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的意義

（一）能夠提升數(shù)據(jù)信息安全性

以往的建筑施工企業(yè)在經(jīng)營票據(jù)管理過程中，往往不能很好地滿足時效性的要求，因為很多環(huán)節(jié)還沒有形成比較完善的管理規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，而財務(wù)共享模式下的建筑施工企業(yè)能夠比較順暢地實施風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的票據(jù)管理工作，立足多個環(huán)節(jié)形成完善的管理規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，特別是在票據(jù)填寫過程中能夠保證財務(wù)信息安全，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤等一些情況。而且隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)將財務(wù)共享模式與先進(jìn)的技術(shù)手段相結(jié)合，有效地促進(jìn)財務(wù)管理流程的優(yōu)化和財務(wù)工作規(guī)范化的開展，更好地滿足了企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的要求。

（二）能夠降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率

目前，建筑施工企業(yè)在開展基礎(chǔ)財務(wù)會計工作時，往往需要分別處理各項業(yè)務(wù)單元，加上項目辦公地點分散，會計核算口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致財務(wù)工作效率偏低。而將財務(wù)共享模式引入到建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中以后，能夠集中化地開展基礎(chǔ)財務(wù)工作，將財務(wù)核算工作集中化、規(guī)范化，為企業(yè)營造出一個良好的財務(wù)管理環(huán)境。建筑施工企業(yè)可以積極借助財務(wù)共享模式，對財務(wù)管理的相關(guān)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，形成更加完善的財務(wù)管理體系，實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的集中管控，從而有效降低財務(wù)風(fēng)險。

（三）能夠強(qiáng)化稽查效果

建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中，通過實施財務(wù)共享模式，能夠?qū)⑷矫鏅z查作為重要的前提條件，不斷優(yōu)化稽查工作。并且，在財務(wù)共享中心創(chuàng)建下，還能實現(xiàn)對企業(yè)活動的綜合管理，促使建筑施工企業(yè)形成更加完善的內(nèi)控管理制度。從企業(yè)實際情況入手，科學(xué)開展稽查工作，獲得更加可靠的稽查效果，及時找出企業(yè)各項工作中的現(xiàn)存問題，便于各項工作的規(guī)范開展，為企業(yè)健康良好的發(fā)展提供保障。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)共享模式下的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略

（一）不斷完善內(nèi)部控制流程

第一，建筑施工企業(yè)各部門應(yīng)實現(xiàn)流程共享與信息共享，站在全產(chǎn)業(yè)鏈條、全生命周期角度，對企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上形成風(fēng)險管理與內(nèi)部控制地圖。如對整個物資采購業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點進(jìn)行分析，結(jié)合風(fēng)險點科學(xué)制定風(fēng)險防控方案。第二，財務(wù)共享模式下，建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員細(xì)化成了更多類別，包括業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)，與在其良好配合下提升企業(yè)財務(wù)水平[2]。建筑施工企業(yè)財務(wù)團(tuán)隊協(xié)作水平能夠直接影響財務(wù)作用的發(fā)揮，因此戰(zhàn)略財務(wù)應(yīng)發(fā)揮自身指導(dǎo)作用，共享財務(wù)需要強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，而業(yè)務(wù)財務(wù)則需要突出自身宣貫傳達(dá)價值，通過三方良好溝通，在財務(wù)共享模式下形成更加科學(xué)的風(fēng)險防控地圖，借助完善的財務(wù)管理體系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)有機(jī)融合，事先控制業(yè)務(wù)活動開展風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生概率。第三，財務(wù)共享中心應(yīng)與各項業(yè)務(wù)形成密切聯(lián)系，強(qiáng)化各部溝通，對業(yè)務(wù)活動潛在風(fēng)險進(jìn)行分析，在風(fēng)險評估下科學(xué)制定風(fēng)險控制流程，在系統(tǒng)中嵌入內(nèi)部控制風(fēng)險點，實現(xiàn)對操作風(fēng)險的有效防控。

（二）健全風(fēng)險評估機(jī)制

第一，成立風(fēng)控部門。一些建筑施工企業(yè)并未構(gòu)建出相應(yīng)財務(wù)共享內(nèi)部控制制度，針對這一情況，需要對財務(wù)共享中心組織架構(gòu)加以完善。財務(wù)共享中心可成立風(fēng)險管理部門，重點負(fù)責(zé)對財務(wù)共享中心風(fēng)險識別，并且對現(xiàn)存風(fēng)險進(jìn)行評估與反饋，形成更加科學(xué)的內(nèi)控風(fēng)險管理體系。財務(wù)共享中心風(fēng)險管理部門僅對財務(wù)共享中心風(fēng)險進(jìn)行管理，具體工作中需要關(guān)注以下內(nèi)容：首先，對風(fēng)險管理部門建立目標(biāo)加以明確，確保其能夠與內(nèi)控項目建設(shè)小組形成良好配合，制定完善的內(nèi)控制度，促進(jìn)財務(wù)共享模式良好實施，進(jìn)一步提高財務(wù)共享中心內(nèi)控水平。其次，全面分析財務(wù)共享中心潛在風(fēng)險，同時與企業(yè)風(fēng)險管理部門聯(lián)合科學(xué)制定風(fēng)險應(yīng)對方案。最后，科學(xué)評估財務(wù)共享中心風(fēng)險，獲得評估結(jié)果后及時報告至建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理部門。

第二，優(yōu)化風(fēng)險分析與應(yīng)對體系。財務(wù)共享模式下，建筑施工企業(yè)以往采取的風(fēng)險評估機(jī)制已無法滿足當(dāng)前風(fēng)險管理需求。建筑施工企業(yè)需要立足財務(wù)共享模式要求，形成更加完善的風(fēng)險分析與應(yīng)對體系，不斷提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。通過構(gòu)建財務(wù)共享中心，能夠為建筑施工企業(yè)風(fēng)險評估提供新的思路，財務(wù)共享系統(tǒng)具有較強(qiáng)的可靠性，且存在較多財務(wù)數(shù)據(jù)，通過信息平臺進(jìn)行風(fēng)險評估系統(tǒng)構(gòu)建，能夠全面評估財務(wù)數(shù)據(jù)，并構(gòu)建預(yù)警機(jī)制。關(guān)于組織架構(gòu)變革的風(fēng)險，我們應(yīng)對財務(wù)共享中心部門權(quán)責(zé)進(jìn)行更科學(xué)的劃分，使各個業(yè)務(wù)部門了解自身工作任務(wù)與目標(biāo)；關(guān)于業(yè)務(wù)流程再造風(fēng)險，需要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，科學(xué)制定績效考核制度；關(guān)于人員變革風(fēng)險，需要細(xì)分流程，保證各項操作的規(guī)范性；關(guān)于業(yè)務(wù)分離風(fēng)險，需要實施輪崗制度；關(guān)于信息溝通風(fēng)險，應(yīng)使各部門形成良好溝通，實現(xiàn)信息高效共享。并且可以借助計算機(jī)進(jìn)行模型構(gòu)建，系統(tǒng)運(yùn)行中若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)達(dá)到了相應(yīng)指標(biāo)，會顯示出風(fēng)險類別，同時能夠自動生成評估報告，第一時間向財務(wù)共享中心的風(fēng)險管理部門進(jìn)行反饋，針對重大風(fēng)險事項，同時也能夠向建筑施工企業(yè)的風(fēng)險管理部門及時傳遞相關(guān)信息。此外，建筑施工企業(yè)需要做好風(fēng)險評估人員的相關(guān)培訓(xùn)工作，使得自身具有較強(qiáng)的風(fēng)險分析能力[3]。

（三）加強(qiáng)控制活動

首先，制度作為控制活動的根本依據(jù)，會計制度管控建設(shè)要得到加強(qiáng)，對現(xiàn)行制度進(jìn)行重新梳理，消除可能存在的制度漏洞。其次，人才培養(yǎng)作為建筑企業(yè)在進(jìn)行會計系統(tǒng)控制建設(shè)時比較關(guān)鍵的一項內(nèi)容，建筑企業(yè)需要明確財務(wù)共享中心的人才隊伍建設(shè)目標(biāo)，以確保企業(yè)員工具有較高的工作能力，并能符合財務(wù)共享中心的實際工作要求，加快建設(shè)財務(wù)共享專家?guī)?。在財?wù)共享中心建設(shè)的后期，企業(yè)在人才儲備、人才培養(yǎng)等方面要做好以下幾個方面的工作：一是以人才為支撐，以培養(yǎng)復(fù)合型金融人才為重點，推動實現(xiàn)建筑企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。二是認(rèn)真做好項目部財務(wù)人員的財務(wù)培訓(xùn)工作，要求工作人員做到心中有數(shù)，確保票據(jù)的真實，促使進(jìn)一步提高票據(jù)審查工作的質(zhì)量。事先對票據(jù)進(jìn)行檢查，隨后再向財務(wù)共享中心進(jìn)行提交，避免由于數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確被駁回導(dǎo)致建筑施工企業(yè)財務(wù)資源浪費，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)對項目部財務(wù)人員開展績效考核工作，對其工作行為進(jìn)行約束。三是處理票據(jù)時，應(yīng)做到權(quán)責(zé)分離，建筑施工企業(yè)財務(wù)共享中心具體會涉及以下票據(jù)工作：對票據(jù)進(jìn)行初審與復(fù)審，隨后由資金崗對其進(jìn)行審核，審核通過后由資金管理平臺開展支付工作，各環(huán)節(jié)工作需要保持平行，由兩人負(fù)責(zé)票據(jù)復(fù)核工作，若存在不同的處理結(jié)果則需要駁回票據(jù)，通過這樣的方式，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)處理出錯率的有效控制。

在業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方面，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中，流程管理屬于較為重要的一項工作，應(yīng)確保其與企業(yè)實際相符，形成更加科學(xué)的工作流程。一些建筑施工企業(yè)在業(yè)務(wù)流程上，是以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程為主，在信息技術(shù)應(yīng)用下，向同一平臺進(jìn)行整合。為使業(yè)務(wù)流程更加流暢，建筑施工企業(yè)應(yīng)制定出詳細(xì)的財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊，結(jié)合各項業(yè)務(wù)活動，設(shè)置財務(wù)共享中心工作流程，形成明確的審批權(quán)限，實現(xiàn)對工作流程的精細(xì)化處理，防止受到不良因素影響致使業(yè)務(wù)流程不一致，關(guān)于流程再造方面，首先明確業(yè)務(wù)流程圖屬于業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊中的重要內(nèi)容，其可以將工作步驟準(zhǔn)確地體現(xiàn)出來，從而幫助建筑施工企業(yè)財務(wù)人員快速掌握系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)時的所有流程[4]。不同業(yè)務(wù)模塊中流程圖的內(nèi)容也存在差異，工作人員需要結(jié)合自身實際，從系統(tǒng)中打印出相應(yīng)頁面截圖，從而對業(yè)務(wù)流程有更加清晰的認(rèn)識。且流程圖需要采用標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)名詞，并做到盡量簡化，防止存在較多交叉。在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題時可及時應(yīng)對，不斷綜合優(yōu)化方案，同時從實際入手對業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊進(jìn)行更新，為員工提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。建筑施工企業(yè)需要構(gòu)建完善的考核及獎懲制度，科學(xué)開展評估反饋工作，全面分析共享中心人員提出的建議，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程持續(xù)完善。

（四）健全績效考核體系，提升員工素質(zhì)

首先，建筑施工企業(yè)在財務(wù)共享模式下開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作時，需要科學(xué)構(gòu)建績效考核體系，強(qiáng)化業(yè)務(wù)完成情況與薪酬考核間的聯(lián)系，做好定性與定量風(fēng)險工作，將人員業(yè)務(wù)能力及工作開展情況融入到考核體系中，如對工作人員貢獻(xiàn)度、處理單量等進(jìn)行考核。并且，應(yīng)強(qiáng)化各財務(wù)職能間的聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)財務(wù)人員能夠詳細(xì)掌握財務(wù)共享運(yùn)作模式，從而確保財務(wù)人員在建筑施工企業(yè)決策中發(fā)揮出實際作用。其次，提高員工素養(yǎng)。建筑施工企業(yè)需要科學(xué)構(gòu)建人才培養(yǎng)機(jī)制，從實際入手全面落實財務(wù)輪崗制，使員工掌握更多崗位工作知識，具體分為共享財務(wù)中心內(nèi)部人員不同職責(zé)相互輪崗，也可將財務(wù)共享中心員工同其他分、子公司財務(wù)人員之間實施輪崗，企業(yè)還應(yīng)做好財務(wù)人員定期的知識培訓(xùn)工作，不斷提升其專業(yè)水平，確保其掌握更多內(nèi)部控制與風(fēng)險管理內(nèi)容，培養(yǎng)員工的風(fēng)險防范意識，為企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制提供人才支持。

（五）做好信息系統(tǒng)建設(shè)工作

第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)借鑒成功的財務(wù)共享中心建設(shè)經(jīng)驗，結(jié)合自身實際需求，做好業(yè)務(wù)設(shè)計與系統(tǒng)建設(shè)工作，確保財務(wù)共享中心滿足自身實際需求。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)借助信息化技術(shù)做好企業(yè)風(fēng)險防控工作，立足系統(tǒng)互通、業(yè)財融合角度做好信息化建設(shè)工作，防止出現(xiàn)“信息孤島”問題[5]。建筑施工企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，應(yīng)明確企業(yè)本身的具體需求和發(fā)展方向，在這個基礎(chǔ)上，強(qiáng)化業(yè)務(wù)頂層設(shè)計，綜合考量投入、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，建設(shè)出與自身特點相符的數(shù)據(jù)架構(gòu)、業(yè)務(wù)架構(gòu)等，清晰各項業(yè)務(wù)間存在的聯(lián)系。建筑施工企業(yè)在業(yè)務(wù)頂層設(shè)計環(huán)節(jié)，需要自行開展需求與業(yè)務(wù)架構(gòu)梳理工作，少部分工作交由技術(shù)廠商開展，從而確保業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性，確保構(gòu)建的財務(wù)共享中心與企業(yè)業(yè)務(wù)活動開展需求相符。第三，建筑施工企業(yè)在信息系統(tǒng)建設(shè)環(huán)節(jié)，不僅要滿足經(jīng)營管理需要，還應(yīng)滿足經(jīng)營合規(guī)需求，重點考慮企業(yè)內(nèi)部管理流程，借助信息化系統(tǒng)開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營活動規(guī)范開展，并且還需要進(jìn)一步提升信息數(shù)據(jù)處理效率，為企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控決策提供有關(guān)數(shù)據(jù)支持。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)共享模式是建筑施工企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然選擇，財務(wù)共享模式下開展建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，能夠提升數(shù)據(jù)信息安全性，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，還能有效強(qiáng)化稽查效果，對建筑施工企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。因此，建筑施工企業(yè)需要積極借助財務(wù)共享模式，科學(xué)開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，不斷提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理水平，夯實建筑施工企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。