醫(yī)院財(cái)政貼息貸款采購項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)探析

張艷

【摘要】加強(qiáng)政府采購管理工作是黨中央重大決策部署，亦是公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為被審計(jì)單位必須承擔(dān)的重大責(zé)任。本文闡明醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部開展政府貼息貸款采購項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)必要性的同時(shí)，結(jié)合市人民醫(yī)院采購項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)對(duì)策略，助推醫(yī)療機(jī)構(gòu)采購工作的規(guī)范管理。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)療機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)；貼息貸款采購

一、引言

2022年9月15日，國家衛(wèi)生健康委發(fā)布《關(guān)于開展擬使用財(cái)政貼息貸款更新改造醫(yī)療設(shè)備需求調(diào)查工作的通知》，后又發(fā)布《國家衛(wèi)生健康委關(guān)于開展財(cái)政貼息貸款更新改造醫(yī)療設(shè)備的通知》（國衛(wèi)辦財(cái)務(wù)函〔2022〕313號(hào)），對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)備購置和更新改造新增貸款實(shí)施階段性鼓勵(lì)政策，中央財(cái)政貼息2.5個(gè)百分點(diǎn)，期限2年。要求2022年12月31日前簽訂貸款協(xié)議且支付設(shè)備采購首批貸款（不低于總貨值的20%）的貸款主體，可自主向貸款金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼息貸款。在如此利好的政策下，符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃需求的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)，陸續(xù)對(duì)診療、臨床檢驗(yàn)、重癥、康復(fù)等醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行了更新改造購置。時(shí)隔一年后，J市人民醫(yī)院結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)涉及35種醫(yī)療設(shè)備，合同金額1457.18萬元的貼息貸款采購項(xiàng)目開展了內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。

二、開展內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)的必要性

1.落實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作要求

2022年，國家衛(wèi)生健康委印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的若干意見》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2022〕9號(hào)），明確提出了編制專項(xiàng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程。并于2023年11月出臺(tái)《衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）》，包括大型醫(yī)用設(shè)備績效、高值醫(yī)用耗材、采購管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等6個(gè)專項(xiàng)審計(jì)指引。由此可見采購業(yè)務(wù)已成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作的重點(diǎn)之一，加之貼息貸款采購項(xiàng)目周期短、資金大，極易存在合規(guī)隱患。故醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)合工作實(shí)際，通過采購管理的指引，自行開展專項(xiàng)審計(jì)，將進(jìn)一步強(qiáng)化貼息貸款采購項(xiàng)目的規(guī)范落實(shí)。

2.踐行強(qiáng)化事前自查及自我監(jiān)督

2020年9月，國家衛(wèi)生健康委、國家中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)依法執(zhí)業(yè)自查管理辦法》（國衛(wèi)監(jiān)督發(fā)〔2020〕18號(hào)）（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》是促進(jìn)醫(yī)院規(guī)范性運(yùn)行及自我監(jiān)督管理的重要舉措，亦涵蓋包括醫(yī)療器械使用、采購管理等運(yùn)營活動(dòng)的合法合規(guī)。按照辦法要求，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可根據(jù)要求選擇專項(xiàng)自查項(xiàng)目，形成開展自查、落實(shí)整改、整改復(fù)核、內(nèi)部公示的閉環(huán)。通過內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)的事前自查，強(qiáng)化了自我監(jiān)督管理，亦經(jīng)得起外部審計(jì)及巡查的檢驗(yàn)評(píng)判和后續(xù)整改。

3.利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力

醫(yī)療機(jī)構(gòu)采購是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、操作流程嚴(yán)格、涉及部門多、風(fēng)險(xiǎn)性大的工作。2020年，國家衛(wèi)生健康委員會(huì)印發(fā)《關(guān)于全面落實(shí)和加強(qiáng)政府采購管理三年專項(xiàng)行動(dòng)方案》，明確要求進(jìn)一步提高對(duì)深化政府采購制度改革重要性的認(rèn)識(shí)，健全政府采購管理長效機(jī)制，強(qiáng)化了采購人主體責(zé)任。因此公立醫(yī)院有必要將政府采購內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為一個(gè)專項(xiàng)工作來抓，引導(dǎo)各相關(guān)參與科室橫縱向聯(lián)動(dòng)的同時(shí)，也促使他們深切認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并逐步將內(nèi)部審計(jì)職能定位由“殺毒軟件”向“防火墻”轉(zhuǎn)變，工作重心逐步由審計(jì)監(jiān)督為主向風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)變，切實(shí)防范職工各類違規(guī)、違法行為的發(fā)生。

二、專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

1.采購歸檔資料較為混亂、內(nèi)容不一

與招標(biāo)采購有關(guān)的，如對(duì)招標(biāo)采購文件更正的情況說明、開標(biāo)記錄一覽表、報(bào)價(jià)記錄表等重要資料未及時(shí)歸檔；招標(biāo)采購文件歸檔非最終版本，未及時(shí)更新；歸檔版本與實(shí)際掛網(wǎng)招標(biāo)采購文件內(nèi)容不符，如心電監(jiān)護(hù)儀采購項(xiàng)目歸檔采購文件付款方式為：設(shè)備初驗(yàn)合格后付合同款的60%，試運(yùn)行三個(gè)月且復(fù)驗(yàn)合格后付合同款的30%，質(zhì)保期滿后付合同款的10%；而實(shí)際掛網(wǎng)的招標(biāo)采購文件付款方式為：設(shè)備初驗(yàn)合格后付合同款的80%，試運(yùn)行三個(gè)月且復(fù)驗(yàn)合格后付合同款的10%，質(zhì)保期滿后付合同款的10%。

2.各類文件格式的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性亟待完善

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)新增醫(yī)療設(shè)備購置申請(qǐng)單，有的按制式表格填寫，有的直接在白紙上進(jìn)行文字描述，較為隨意；申請(qǐng)中申請(qǐng)人無手寫簽名，各審批環(huán)節(jié)無審批時(shí)間；醫(yī)療設(shè)備可行性論證表未設(shè)置日期欄，無法以時(shí)間節(jié)點(diǎn)還原采購過程；合同審核會(huì)簽表中填報(bào)的采購方式與實(shí)際采購方式不符：如鈥激光治療儀采用的是公開招標(biāo)，而合同審核會(huì)簽表中采購方式則填寫為邀招；移動(dòng)式平板C型臂X射線機(jī)采用的是競爭性磋商，而合同審核會(huì)簽表中采購方式填寫為公開招標(biāo)；此外存在院內(nèi)下發(fā)的中標(biāo)通知書未予蓋章現(xiàn)象。

3.合同約定與招投標(biāo)文件內(nèi)容不符

ICU一批設(shè)備中共10種設(shè)備，分6個(gè)標(biāo)包進(jìn)行采購，其中亞低溫治療儀、震動(dòng)排痰儀、床位消毒機(jī)為一個(gè)標(biāo)包，第一輪報(bào)價(jià)總價(jià)為308600元，三種設(shè)備按順序分項(xiàng)報(bào)價(jià)為39900元×5臺(tái)=199500元、17900元×5臺(tái)=89500元、19600元×1臺(tái)=19600元；第二輪即最終報(bào)價(jià)總價(jià)為307800元。按招標(biāo)文件要求，第二輪供應(yīng)商只需報(bào)總價(jià)，中標(biāo)后單價(jià)同比例下調(diào)。而合同簽訂的單價(jià)按順序分別為：39900元×5臺(tái)=199500元、17900元×5臺(tái)=89500元、18800元×1臺(tái)=18800元，只保證了總價(jià)不出差錯(cuò)，分項(xiàng)報(bào)價(jià)未按要求同比例下調(diào)，計(jì)算方式的偏差，為日后的合同履行徒增風(fēng)險(xiǎn)。

4.忽略合同履行追蹤及設(shè)備使用效益分析

鈥激光、微創(chuàng)針刀、移動(dòng)C型臂三種設(shè)備為一批，該投標(biāo)文件中標(biāo)人承諾7×24小時(shí)答疑，接故障報(bào)修后12小時(shí)到達(dá)，48小時(shí)內(nèi)解決問題。而合同約定為60分鐘響應(yīng)，24小時(shí)到達(dá)，72小時(shí)內(nèi)解決問題。每年預(yù)防性維護(hù)保養(yǎng)次數(shù)不少于2次。后延伸審計(jì)至該批設(shè)備供應(yīng)商從未主動(dòng)保養(yǎng)，截至專項(xiàng)審計(jì)時(shí)已一年之久保養(yǎng)都為零次。同時(shí)醫(yī)學(xué)工程科未深入使用科室對(duì)設(shè)備使用的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益進(jìn)行分析，設(shè)備的全生命周期過程管理未落到實(shí)處。

四、提升采購項(xiàng)目的管理對(duì)策

1.以指引為本，完善制度流程

健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是做好審計(jì)工作的重要保障，《衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）》（國衛(wèi)辦財(cái)務(wù)函〔2023〕416號(hào)）的出臺(tái)，尤其“1+N”的體例無疑是規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)審工作的一盞指路明燈。“1”為基本指引，提煉總結(jié)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)紀(jì)律等共性內(nèi)容，“N”為專項(xiàng)審計(jì)指引，聚焦審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，明確審計(jì)實(shí)施階段具體操作規(guī)程。在這一指導(dǎo)下，醫(yī)院結(jié)合實(shí)際需求，按照《采購管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）》，可梳理采購業(yè)務(wù)管理辦法、審批流程和采購流程，實(shí)現(xiàn)所有采購項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理，力促規(guī)范審計(jì)行為的同時(shí)不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

2.明確職責(zé)分工，亦要加強(qiáng)協(xié)作

部門間各負(fù)其責(zé)，看似一條線管理，實(shí)則未形成閉環(huán)。出現(xiàn)合同和招標(biāo)文件部分內(nèi)容不一致，既在于經(jīng)辦科室僅提供合同，相關(guān)會(huì)審部門想當(dāng)然的認(rèn)為商業(yè)條款經(jīng)辦科室已先行審核，亦在于經(jīng)辦科室經(jīng)辦人業(yè)務(wù)不精、責(zé)任不強(qiáng)導(dǎo)致商業(yè)條款未與投標(biāo)文件審核一致。故在完善、加強(qiáng)申請(qǐng)科室及經(jīng)辦科室人員采購工作培訓(xùn)的同時(shí)，會(huì)審時(shí)連同相關(guān)招投標(biāo)文件等一并提交。經(jīng)辦科室強(qiáng)化對(duì)設(shè)備全過程管理的同時(shí)，聯(lián)合第三方部門對(duì)合同履行加以監(jiān)督、定期考評(píng)，實(shí)現(xiàn)各部門間既加強(qiáng)協(xié)同性亦多途徑全方位規(guī)避漏洞。

3.遵循PDCA思路，形成采購閉環(huán)路徑

根據(jù)國家、省衛(wèi)生健康委《全面落實(shí)規(guī)范和加強(qiáng)政府采購管理三年專項(xiàng)行動(dòng)工作方案》、《政府采購需求管理辦法》要求，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合“建制度、設(shè)流程、制表單、嵌系統(tǒng)”的內(nèi)控管理思路，從采購預(yù)算規(guī)范采購需求開始，通過制度來約束采購流程，不斷完善采購評(píng)價(jià)機(jī)制，最后通過評(píng)價(jià)結(jié)果不斷改善內(nèi)控工作模式。從問題描述、問題領(lǐng)域、整改措施、完成情況等方面PDCA循環(huán)后，梳理醫(yī)院的相關(guān)采購制度及流程，同時(shí)完善采購預(yù)算、采購論證實(shí)施、采購合同履約、采購資料歸檔這一采購管理架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)防控。

4.利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)新采購內(nèi)控舉措

醫(yī)院可依托信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)、采購管理系統(tǒng)、審計(jì)應(yīng)用軟件等，進(jìn)行敏感詞篩查、文書內(nèi)容完整性復(fù)查、采購文件的模板化控制，實(shí)現(xiàn)采購數(shù)據(jù)安全管理以及采購文件合法合規(guī)、完整性要求。合同以及后續(xù)的支付驗(yàn)收環(huán)節(jié)亦可進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，形成有效約束，通過機(jī)制完善整個(gè)采購后續(xù)流程的推進(jìn)。此外，可在拓展收集供應(yīng)商后，通過他們的注冊(cè)論證進(jìn)行線上招投標(biāo)工作，避免因線下招投標(biāo)供應(yīng)商集聚而產(chǎn)生的串標(biāo)、圍標(biāo)等現(xiàn)象產(chǎn)生。同時(shí)，設(shè)立黑名單機(jī)制，將信譽(yù)比較低、惡意競標(biāo)的供應(yīng)商排除在采購范圍之外。紀(jì)檢、審計(jì)部門切實(shí)發(fā)揮其職責(zé)，強(qiáng)化全過程監(jiān)督，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)采購廉政風(fēng)險(xiǎn)的防控。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：安徽省界首市人民醫(yī)院）