有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

周繼芳／文

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、人們生活水平日益提高的背景下，有限責(zé)任公司若想取得進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)重視開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。但從有限責(zé)任公司當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況來看，其不足之處較為突出，缺乏新型的內(nèi)部管控模式，會(huì)影響公司的長(zhǎng)效運(yùn)作和進(jìn)步。因此，有限責(zé)任公司必須明確開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要意義和價(jià)值，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效方式，強(qiáng)化落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作，不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部管控水平，為自身持續(xù)發(fā)展探索出更為可行的路徑。文章從有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用分析入手，探討有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足，給出提高有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策建議，以期為此領(lǐng)域提供一定借鑒。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的同時(shí)，對(duì)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求也顯著提高。在此情況下，需要相關(guān)部門增加對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，及時(shí)優(yōu)化和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略和方式，推動(dòng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理工作有效開展。對(duì)此，有限責(zé)任公司應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和主要特點(diǎn)，制訂合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案，認(rèn)真貫徹落實(shí)、積極發(fā)揮作用，推動(dòng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理工作順暢展開，及時(shí)解除財(cái)務(wù)內(nèi)部控制期間出現(xiàn)的各項(xiàng)問題，切實(shí)防范發(fā)生資產(chǎn)流失，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

有限責(zé)任公司若能強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有助于有限責(zé)任公司管理者切實(shí)提高資金運(yùn)作管理效果。實(shí)現(xiàn)有限責(zé)任公司的順暢運(yùn)作，保障資金的可靠性和安全性是必不可少的條件。所以有限責(zé)任公司應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，根據(jù)相關(guān)政策內(nèi)容和重要機(jī)制，大力管控資金，提高資金的實(shí)際應(yīng)用率，確保資金的可靠、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。有限責(zé)任公司應(yīng)針對(duì)資金的主要流向以及支出等情況，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有助于控制有限責(zé)任公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的成本消耗，確保公司自身的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)公司達(dá)成經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要目標(biāo)。有限責(zé)任公司的管理者需善于借助行政模式及制度，持續(xù)完善財(cái)務(wù)管理模式，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作精細(xì)化落實(shí)；確保財(cái)務(wù)工作開展的整個(gè)過程，均可體現(xiàn)出公平性、透明性；大力把控財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，切實(shí)控制成本的消耗；管理人員應(yīng)認(rèn)真分析和了解資金的主要流向，切實(shí)提高有限責(zé)任公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

同時(shí)，強(qiáng)化開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于確保財(cái)務(wù)信息的正確性和精準(zhǔn)性，可以為有限責(zé)任公司的領(lǐng)導(dǎo)者決策提供更為充分的信息作為重要的參考根據(jù)，避免出現(xiàn)決策失誤。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與精準(zhǔn)性，也可確保數(shù)據(jù)來源的可靠性，防范有限責(zé)任公司內(nèi)部發(fā)生徇私舞弊情況；強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，推動(dòng)有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作；迅速了解到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，運(yùn)用合理的方式加以解決。

有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度薄弱

有限責(zé)任公司若想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的提升，就要重視加大財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的力度。但以實(shí)際情況來看，有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制往往存在一些不足或問題，表現(xiàn)為控制力度較為薄弱等。如果有限責(zé)任公司在內(nèi)部控制過程中，出現(xiàn)監(jiān)督工作沒能結(jié)合具體要求開展的問題，便難以保障監(jiān)督效果，會(huì)影響有限責(zé)任公司內(nèi)控工作的完成和績(jī)效評(píng)估工作的開展。有限責(zé)任公司的環(huán)境條件也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督和管理產(chǎn)生影響，特別是在未構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制的情況下，內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)控制的限制較大，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生不小的影響。現(xiàn)階段，我國(guó)不少有限責(zé)任公司在應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系過程中，都出現(xiàn)了一定問題，如一些領(lǐng)導(dǎo)并未注重實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和管理，致使有限責(zé)任公司在財(cái)務(wù)方面容易發(fā)生嚴(yán)重問題，最終阻礙有限責(zé)任公司的正常運(yùn)行和發(fā)展。

財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升

近年來，我國(guó)有限責(zé)任公司的發(fā)展規(guī)模不斷拓展和擴(kuò)大。在此情況下，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求也會(huì)有所提高，趨于更加嚴(yán)格。但就當(dāng)前情況來看，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)卻有待提升，如在開展會(huì)計(jì)審查及核實(shí)等工作時(shí)，一般僅為迅速完成任務(wù)而虛以應(yīng)付，即便在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生賬實(shí)不符或是信息失真的情況，也并非十分關(guān)注、有效解決，更多情況下都只是敷衍對(duì)待，甚至并未想過要去解決問題，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有所不足。再者，許多有限責(zé)任公司的發(fā)展規(guī)模并不大，加之發(fā)展實(shí)力不足等影響，既難以吸納到優(yōu)秀的人才，也未注重開展管理工作。

公司對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視

一些有限責(zé)任公司對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視，管理人員的業(yè)務(wù)水平及經(jīng)驗(yàn)等方面都有待強(qiáng)化，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，因而開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，很難有效支撐和促進(jìn)，不利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，有些公司未能創(chuàng)建適合的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境；相關(guān)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中缺乏充分的主動(dòng)性和迫切性，日常工作中規(guī)章制度未能得到充分貫徹與落實(shí)。由此可見，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視不足，勢(shì)必影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)度和效果，也會(huì)在一定程度上阻礙有限責(zé)任公司發(fā)展腳步的加快。因此，有限責(zé)任公司需要重視并及時(shí)解除這些問題，切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度陳舊

當(dāng)前，一些有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還非常陳舊，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展時(shí)缺少符合要求的制度作為保障，很難提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，可能會(huì)導(dǎo)致有限責(zé)任公司的發(fā)展處于止步不前的狀態(tài)。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度陳舊，某些有限責(zé)任公司只是直接簡(jiǎn)單照搬照用其他公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但往往并不符合本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際情況，因而很難發(fā)揮制度應(yīng)有的作用，不利于提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。在有限責(zé)任公司不斷發(fā)展過程中，若不能創(chuàng)新和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，會(huì)導(dǎo)致制度內(nèi)容相對(duì)單一和片面，難以綜合性考慮有限責(zé)任公司所要面對(duì)的各項(xiàng)問題；同時(shí)，陳舊的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也容易產(chǎn)生權(quán)力較為集中的弊端，管理者可能會(huì)根據(jù)個(gè)人的想法和經(jīng)驗(yàn)開展決策，從而難以有效控制和避免有限責(zé)任公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

提高有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的主要方法

加強(qiáng)監(jiān)督強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度

若想提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，需要強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部控制體系，推動(dòng)有限責(zé)任公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要因素。有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有明顯的特殊性，具體工作中，內(nèi)部控制既需要與財(cái)務(wù)工作處于彼此分離的狀態(tài)，也需要受到一定制約。這不僅有助于內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)作，還可以防范財(cái)務(wù)人員利用工作謀求私利的情況。穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境有利于有限責(zé)任公司目標(biāo)的達(dá)成以及未來發(fā)展進(jìn)步，但許多有限責(zé)任公司都行動(dòng)遲緩，往往財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，才開始加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度，意在亡羊補(bǔ)牢。這種做法并不合理，應(yīng)該積極開展預(yù)防性監(jiān)督工作，充分落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從而切實(shí)保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

注重考核提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)

有限責(zé)任公司若要更好地發(fā)展與提升，就應(yīng)發(fā)揮人才的重要作用與優(yōu)勢(shì)，并作為提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及推動(dòng)公司穩(wěn)步發(fā)展的重點(diǎn)。所以針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的問題，有限責(zé)任公司應(yīng)善用素質(zhì)好、能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，切實(shí)解除相關(guān)問題，并優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展的有效性。有限責(zé)任公司也要開展培訓(xùn)工作，提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)和能力，促進(jìn)有限責(zé)任公司達(dá)成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。再者，有限責(zé)任公司還應(yīng)要求相應(yīng)部門充分組織培訓(xùn)活動(dòng)，各個(gè)部門均需制訂合理的培訓(xùn)計(jì)劃，列出明確的培訓(xùn)措施，促使財(cái)務(wù)管理人員掌握更多的新工作方式方法，提高財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理人員在開展工作時(shí)做到認(rèn)真負(fù)責(zé)。結(jié)束培訓(xùn)，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員開展考核工作，及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)效果，包括知識(shí)吸收程度以及技能掌握情況，并引入獎(jiǎng)懲機(jī)制，根據(jù)人員的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰。利用此種方式，也可一定程度提高財(cái)務(wù)管理人員參與培訓(xùn)活動(dòng)的主動(dòng)性和積極性，通過專心致志參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)技能及素質(zhì)，有助于開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，提高有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)效性。

革新觀念加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視

為了提高有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，也應(yīng)注重革新觀念，增加對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作注入新鮮元素，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得到創(chuàng)新與發(fā)展。當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，有限責(zé)任公司需注重理論聯(lián)系實(shí)踐，推動(dòng)管理人員深入學(xué)習(xí)掌握專業(yè)知識(shí)，了解和把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，充分認(rèn)知和明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性和關(guān)鍵性，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，而且及時(shí)了解有限責(zé)任公司當(dāng)前發(fā)展的具體需求，結(jié)合適切可行的理論體系，充分落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提高工作質(zhì)量。當(dāng)前，有限責(zé)任公司也應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特征和真實(shí)情況等，及時(shí)轉(zhuǎn)變自身經(jīng)營(yíng)管理觀念，善于引入先進(jìn)觀念，著力開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和水平。有限責(zé)任公司的管理人員能夠?qū)㈥惻f的內(nèi)部會(huì)計(jì)模式轉(zhuǎn)化為管理控制模式，根據(jù)有限責(zé)任公司戰(zhàn)略目標(biāo)，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展的重要目標(biāo)。同時(shí)，還應(yīng)認(rèn)真分析各項(xiàng)生產(chǎn)要素，嚴(yán)加管控利潤(rùn)及成本等方面，為有限責(zé)任公司領(lǐng)導(dǎo)開展戰(zhàn)略決策工作提供充分的參考。有限責(zé)任公司管理者應(yīng)針對(duì)公司特點(diǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)，貫徹開放性指導(dǎo)思想，落實(shí)開放性管理模式，全面考量和分析外界環(huán)境因素和制度因素等，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的綜合性與有效性，提高總體管控質(zhì)量和水平。

與時(shí)俱進(jìn)不斷革新公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

伴隨時(shí)代的不斷發(fā)展，當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在許多方面都發(fā)生了變化，同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求也愈發(fā)提高。在此情況下，若仍舊運(yùn)用以往陳舊的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，勢(shì)必難以為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供制度保障，不利于推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范運(yùn)作，也很難提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。因此，針對(duì)上述問題，有限責(zé)任公司還應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷革新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保其與現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展要求相適應(yīng)。有限責(zé)任公司應(yīng)更加明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)作具體情況，了解財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)作中產(chǎn)生的問題，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析和研究，有針對(duì)性地優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)流程，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效開展。

首先，在資金管理層面，有限責(zé)任公示財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要任務(wù)包括大力管控資金，確保資金安全，提升資金的應(yīng)用效益以及周轉(zhuǎn)率。同時(shí)，有限責(zé)任公司還需結(jié)合經(jīng)營(yíng)工作各項(xiàng)要求，確定授權(quán)審批方式，資金收入業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)資金結(jié)算辦法的相應(yīng)規(guī)定，正確辦理各項(xiàng)審批手續(xù)。其次，在投資管理層面，有限責(zé)任公司應(yīng)強(qiáng)調(diào)規(guī)范投資行為，保障投資的目標(biāo)公司和公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。最后，在會(huì)計(jì)電算化管理層面，有限責(zé)任公司需要大力開展會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，保障在會(huì)計(jì)電算化下所形成的會(huì)計(jì)信息具有更高的質(zhì)量，促使有限責(zé)任公司得到更加顯著的經(jīng)濟(jì)效益。

應(yīng)該注意的是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要根據(jù)具體情況，隨時(shí)優(yōu)化和改善。唯有確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全與完善，才可為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展夯實(shí)基礎(chǔ)。公司需制訂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)細(xì)則，強(qiáng)化內(nèi)控在公司運(yùn)營(yíng)中的價(jià)值和作用，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在制度及管理方面提供雙重保障，確保各個(gè)崗位工作人員各司其職。管理者需切實(shí)明確內(nèi)控活動(dòng)開展的必要性，結(jié)合有限責(zé)任公司當(dāng)前具備的條件，構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并順應(yīng)時(shí)代的不斷發(fā)展，及時(shí)更新和完善制度內(nèi)容，確保制度始終具有良好的適應(yīng)性。

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為有限責(zé)任公司總體內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分，可為財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織與開展提供一定的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，有助于推動(dòng)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)，促進(jìn)公司不斷發(fā)展。然而，就當(dāng)前情況來看，許多有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還存在諸多不足，抑或還有比較嚴(yán)峻的問題，若不能解決和改善，勢(shì)必難以保障財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率，也會(huì)阻礙有限責(zé)任公司進(jìn)一步發(fā)展與提升。因此，有限責(zé)任公司應(yīng)認(rèn)真細(xì)致分析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題和不足，設(shè)計(jì)科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方式，及時(shí)充分彌補(bǔ)不足、解決問題，提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。