新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

吳明立

本文旨在研究針對(duì)不同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)方法，并分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響及其防范措施。首先，詳細(xì)介紹了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響；其次，針對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)及利率風(fēng)險(xiǎn)等提出了相應(yīng)的防范對(duì)策。最后，以大宗材料貿(mào)易行業(yè)和機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)為例，分別探討了適用于這兩種行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)方法。本文對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)踐價(jià)值。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全、提高經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)管理能力而制定和實(shí)施的一系列組織架構(gòu)、政策、程序和措施。旨在確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資源浪費(fèi)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和有效運(yùn)營(yíng)。企業(yè)內(nèi)部控制制度框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督機(jī)制等要素。其中，控制環(huán)境建立適宜的企業(yè)文化和價(jià)值觀，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定并評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，控制活動(dòng)制定適當(dāng)?shù)恼吆筒僮鞒绦颍畔⒑蜏贤ù_保信息的準(zhǔn)確和及時(shí)傳遞，監(jiān)督機(jī)制實(shí)施監(jiān)察和反饋，以持續(xù)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效能、防范風(fēng)險(xiǎn)并確保合規(guī)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是提升企業(yè)治理水平和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范則是防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)不可承受風(fēng)險(xiǎn)的一種重要措施。在全球經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)必須保障財(cái)務(wù)安全，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，以確保安全、可持續(xù)的運(yùn)營(yíng)狀況。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響及其防范措施

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種與資金、資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的潛在不確定性，其可能影響企業(yè)的盈利能力、償債能力和資金使用效率。因此企業(yè)需要采取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響包括以下幾個(gè)方面：

1.影響盈利能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)陷入資金缺乏的狀態(tài)，從而影響企業(yè)的盈利能力。例如，無(wú)法及時(shí)獲得資金支持項(xiàng)目開(kāi)展或擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，或因借款成本上升而降低利潤(rùn)率。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)面臨市場(chǎng)需求減少或競(jìng)爭(zhēng)加劇的情況，進(jìn)而導(dǎo)致銷(xiāo)售收入下降，影響企業(yè)的盈利能力。

2.償債能力受損

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)，從而出現(xiàn)償債困難的情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的信用評(píng)級(jí)下降，進(jìn)一步加大融資成本，同時(shí)也可能面臨法律糾紛和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能導(dǎo)致企業(yè)的償債能力下降，包括無(wú)法按時(shí)支付供應(yīng)商款項(xiàng)或工資福利，進(jìn)而導(dǎo)致供應(yīng)鏈斷裂或員工流失，進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。

3.降低資金使用效率

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)資金被無(wú)效占用，例如過(guò)多的庫(kù)存、租金支出過(guò)高等，降低了企業(yè)的資金使用效率。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可能導(dǎo)致企業(yè)投資收益下降，例如投資項(xiàng)目失敗、市場(chǎng)環(huán)境變化等因素的影響，致使企業(yè)出現(xiàn)投資損失問(wèn)題。

4.市場(chǎng)聲譽(yù)受損

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致投資者對(duì)企業(yè)的信心下降，疑慮增加，進(jìn)而導(dǎo)致股票價(jià)格下跌或融資渠道收緊，給企業(yè)帶來(lái)更多的困境。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可能破壞企業(yè)與客戶(hù)和供應(yīng)商之間的關(guān)系，使得客戶(hù)和供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的信任下降，進(jìn)而導(dǎo)致市場(chǎng)份額的損失和業(yè)務(wù)合作的中斷。

總體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)造成盈利能力下降、償債能力受損、降低資金使用效率以及市場(chǎng)聲譽(yù)受損等一系列不良影響和后果。因此，企業(yè)需要采取有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和減輕其影響。

（二）針對(duì)不同類(lèi)型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

不同類(lèi)型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要采取相應(yīng)的防范措施。本文對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)等幾方面的防范措施進(jìn)行詳細(xì)闡述。

1.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢或資金流入不足，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和償還債務(wù)的情況。為防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取以下措施：

首先，建立合理的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和預(yù)算，并實(shí)施科學(xué)有效的現(xiàn)金管理措施，以確保足夠的流動(dòng)性。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置準(zhǔn)確的預(yù)算和流量計(jì)劃，以及監(jiān)控收支情況來(lái)管理現(xiàn)金。此外，企業(yè)必須管理好資金流，防止過(guò)度占用資金，保持資金流平衡。

其次，企業(yè)需要嚴(yán)格管理賬款和庫(kù)存，避免過(guò)度占用資金。企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化供應(yīng)商和顧客之間的結(jié)算周期和庫(kù)存管理來(lái)提高流動(dòng)性。此外，優(yōu)化庫(kù)存管理，減少庫(kù)存過(guò)多或者超時(shí)而不斷滯留的庫(kù)存，這樣可以減少不良存貨影響企業(yè)流動(dòng)性的情況。

最后，尋找多樣化的融資來(lái)源，如銀行貸款、發(fā)行債券等，企業(yè)可以建立良好的信用關(guān)系，擴(kuò)大融資來(lái)源，以減輕金融風(fēng)險(xiǎn)壓力。此外，企業(yè)需要定期評(píng)估債務(wù)來(lái)源，確?？梢栽诟麟A段償付債務(wù)壓力。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

信用風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在貿(mào)易中面臨的債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。為防范信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取以下措施：

首先，嚴(yán)格執(zhí)行客戶(hù)信用評(píng)估和授信程序，確保與可靠的客戶(hù)進(jìn)行合作。企業(yè)應(yīng)該建立完善的客戶(hù)信用評(píng)估機(jī)制，檢查客戶(hù)的信用記錄、還款能力、經(jīng)營(yíng)情況和信譽(yù)等，確保合作客戶(hù)的可靠性。這能夠降低與不良客戶(hù)合作的風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的信用風(fēng)險(xiǎn)損失。

其次，建立信用控制政策和程序，包括限額、付款方式等。企業(yè)可以制定合理的信用控制政策和程序，以及客戶(hù)與企業(yè)間的信用限額并規(guī)范付款方式。這能夠幫助企業(yè)全面了解客戶(hù)信息，降低信用風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

再次，企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督控制機(jī)制，加強(qiáng)與客戶(hù)溝通，掌握市場(chǎng)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)。

最后，與保險(xiǎn)公司合作，購(gòu)買(mǎi)信用保險(xiǎn)來(lái)保護(hù)貿(mào)易應(yīng)收賬款。企業(yè)可以購(gòu)買(mǎi)信用保險(xiǎn)以減輕信用風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。此外，企業(yè)可以與銀行合作使用應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款等方式。這些措施將大大提高企業(yè)的信用度和財(cái)務(wù)安全性。

3.匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

匯率風(fēng)險(xiǎn)是指由于貨幣匯率波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取以下措施：

首先，使用合適的匯率避險(xiǎn)工具，如遠(yuǎn)期合約或期權(quán)合約等，有效管理外匯風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)與銀行或金融機(jī)構(gòu)合作，使用這些工具鎖定未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的匯率，以減輕因匯率波動(dòng)帶來(lái)的損失。這些工具能夠幫助企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，提供穩(wěn)定的預(yù)測(cè)和成本。

其次，多元化業(yè)務(wù)地域和貨幣，減少對(duì)特定匯率的依賴(lài)。企業(yè)可以尋找多個(gè)市場(chǎng)和國(guó)家進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展，這樣可以分散匯率風(fēng)險(xiǎn)，降低匯率波動(dòng)的影響。此外，企業(yè)可以考慮與國(guó)內(nèi)外的供應(yīng)商和客戶(hù)用不同貨幣進(jìn)行結(jié)算，從而降低匯率波動(dòng)的影響。

最后，企業(yè)需要高效的財(cái)務(wù)管理，包括資金頭寸管理和外匯過(guò)程控制。企業(yè)可以定期評(píng)估和調(diào)整資金頭寸，確保有足夠的資金來(lái)應(yīng)對(duì)匯率波動(dòng)帶來(lái)的影響。此外，企業(yè)需要建立嚴(yán)格的外匯風(fēng)險(xiǎn)管控流程，設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)制，確保外匯交易的合規(guī)性和安全性。

二、針對(duì)不同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)方法

本文以大宗材料貿(mào)易行業(yè)企業(yè)和機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)為例，探討不同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)方法。

（一）大宗材料貿(mào)易行業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)方法

大宗材料貿(mào)易行業(yè)是指以大宗商品，如瀝青、石油、鋼材、乙二醇等原材料為主要交易資產(chǎn)的貿(mào)易行業(yè)。這些大宗商品具有廣泛的用途，例如瀝青用于道路建設(shè)、石油用于能源和化工行業(yè)、鋼材用于建筑和機(jī)械制造等領(lǐng)域，乙二醇用于塑料和化妝品行業(yè)。

大宗材料貿(mào)易行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的行業(yè)，同時(shí)其市場(chǎng)波動(dòng)性較大。由于市場(chǎng)波動(dòng)性大和行業(yè)監(jiān)管?chē)?yán)格，大宗材料貿(mào)易行業(yè)企業(yè)需要具有一定的實(shí)力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并需要建立健全內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以保障企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的合規(guī)性、安全性、高效性和穩(wěn)定性。

針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，大宗材料貿(mào)易行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)需要從物流、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和交易等方面進(jìn)行綜合考慮，建立相關(guān)的流程和制度，以確保企業(yè)的健康、持續(xù)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

首先，在物流方面，大宗材料貿(mào)易行業(yè)企業(yè)需要建立完善的物流管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物的計(jì)劃配送、運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)管理。這包括建立供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、完善貨物委托書(shū)和交貨單等一系列與行業(yè)相關(guān)的文書(shū)工作。同時(shí)需要建立對(duì)物流過(guò)程的監(jiān)控和追蹤機(jī)制，保證車(chē)輛的安全駕駛和貨物的及時(shí)送達(dá)。

其次，在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)方面，大宗材料貿(mào)易行業(yè)企業(yè)需要建立健全營(yíng)銷(xiāo)管理制度。由于市場(chǎng)供需波動(dòng)大，需要建立定期銷(xiāo)售計(jì)劃，制定明確的銷(xiāo)售策略和方案。此外，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管。大宗材料貿(mào)易行業(yè)企業(yè)需要嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)定，保證產(chǎn)品質(zhì)量和安全，規(guī)范合理的價(jià)格體系。

最后，在交易方面，大宗材料貿(mào)易行業(yè)企業(yè)需要建立交易流程和規(guī)則，規(guī)范交易行為。行業(yè)交易規(guī)則多種多樣，大宗材料貿(mào)易行業(yè)企業(yè)需要制定適合自身的交易規(guī)則，明確合同簽訂、履行、違約和糾紛解決等具體流程和責(zé)任。同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)控交易風(fēng)險(xiǎn)，做好交易記錄和交易數(shù)據(jù)的管理，預(yù)防交易風(fēng)險(xiǎn)和損失的發(fā)生。

（二）機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)方法

機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)是指專(zhuān)門(mén)從事機(jī)械設(shè)備和建筑材料租賃服務(wù)的企業(yè)，其主要提供各種類(lèi)型的設(shè)備和材料給建筑施工、維修、裝修、礦山開(kāi)采等行業(yè)的企業(yè)和個(gè)人用戶(hù)使用。

機(jī)械設(shè)備方面，該行業(yè)企業(yè)提供各種類(lèi)型的建筑工程機(jī)械，如挖掘機(jī)、推土機(jī)、起重機(jī)、混凝土攪拌機(jī)等。這些設(shè)備通常需要長(zhǎng)期使用或在特定項(xiàng)目中臨時(shí)使用，因此租賃可以提供更靈活的解決方案，避免了相關(guān)企業(yè)需要購(gòu)買(mǎi)和維護(hù)昂貴的設(shè)備。

建筑用周轉(zhuǎn)材料方面，該行業(yè)企業(yè)提供各種建筑所需的材料，如鋼模板、腳手架、扣件等。這些材料通常需要大量采購(gòu)，但對(duì)于一些項(xiàng)目?jī)H需要短期使用，因此租賃是經(jīng)濟(jì)高效的選擇。此外，還可以提供物流配送和庫(kù)存管理等服務(wù)，為客戶(hù)節(jié)省更多的時(shí)間和精力。

機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制制度，以確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的穩(wěn)定性和合法性，避免違法違規(guī)行為和損失。該行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)方法如下：

1.規(guī)范企業(yè)管理體系。機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部管理制度和流程，包括組織架構(gòu)、職責(zé)分工、工作流程、信息管理等，明確各部門(mén)和人員的責(zé)任和權(quán)限，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按照規(guī)定進(jìn)行，避免人為操作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理。機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)應(yīng)評(píng)估和控制租賃過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，例如設(shè)備損壞、材料丟失等，并制定相應(yīng)的防范和補(bǔ)救措施。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和流程，定期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和監(jiān)控，加強(qiáng)設(shè)備和材料的保護(hù)措施，確保其租賃期間的安全和穩(wěn)定性。

3.財(cái)務(wù)管理。機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，包括財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制等。同時(shí)，建立健全會(huì)計(jì)制度和報(bào)表制度，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。此外，機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本控制，合理控制和分?jǐn)偢黜?xiàng)成本，以確保企業(yè)盈利和持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

4.供應(yīng)鏈管理。機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)應(yīng)建立穩(wěn)定的供應(yīng)鏈體系，與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，確保設(shè)備和材料的質(zhì)量與供應(yīng)的可靠性。企業(yè)應(yīng)制定供應(yīng)商管理制度，明確采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和采購(gòu)程序，同時(shí)建立供應(yīng)商評(píng)估和考核機(jī)制，確保供應(yīng)鏈的可控性和穩(wěn)定性，并提高效率和管理水平。

5.設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)。機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)應(yīng)建立設(shè)備維護(hù)和保養(yǎng)制度，定期檢查和維修租賃設(shè)備，確保設(shè)備處于良好的工作狀態(tài)，減少故障和事故的發(fā)生。同時(shí)建立設(shè)備檔案和維修記錄，加強(qiáng)日常和定期檢查與維修，制定設(shè)備故障處理和應(yīng)急預(yù)案，確保設(shè)備租賃期間正常運(yùn)轉(zhuǎn)和維修保養(yǎng)成本的控制。

6.內(nèi)部審計(jì)。機(jī)械及建筑用周轉(zhuǎn)材料租賃業(yè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，定期審查業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正并改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)職責(zé)和任務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)記錄和報(bào)告的編制和管理，從而提高企業(yè)內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)的透明度和規(guī)范水平。

結(jié)語(yǔ)：

本文全面探討了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)方法和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，本文的研究對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的指導(dǎo)意義。但需要注意的是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)變化的，因此企業(yè)需要定期評(píng)估和調(diào)整內(nèi)部控制制度和防范措施，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。只有不斷提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并與專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)合作，才能有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。