企業(yè)中的全面預算管理

靳麗麗

在當前經(jīng)濟全球化和市場競爭日益加劇的背景下，企業(yè)管理中的預算管理顯得尤為重要。晉能控股裝備制造集團金鼎山西煤機有限責任公司（以下簡稱“金鼎公司”），作為一個在煤炭裝備制造領域具有一定地位的企業(yè)，其全面預算管理的有效性直接影響著公司的運營效率和市場競爭力。因此，深入探析企業(yè)的全面預算管理，對于公司本身具有重要的現(xiàn)實意義。

在全球化競爭日益激烈的當下，企業(yè)需要依靠精細化、系統(tǒng)化的預算管理來提升自身的競爭力。全面預算管理不僅涉及數(shù)字的統(tǒng)籌和控制，更是一種全方位的管理思想和方法，其要求企業(yè)在資源配置、風險管理、決策支持等多方面進行深入思考和創(chuàng)新實踐。隨著技術進步和管理理念更新，全面預算管理的內(nèi)涵和實踐方式也在不斷發(fā)展。因此，深入探析全面預算管理的現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展趨勢，對于推動企業(yè)管理現(xiàn)代化具有重要意義。

全面預算管理在公司的實施現(xiàn)狀

在目前的預算管理流程中，從預算的初步編制到最終審批和執(zhí)行，每一步均采取精心設計，以確保預算準確性、實用性和戰(zhàn)略一致性。整個流程基本以財務部門為核心，圍繞著公司年度戰(zhàn)略規(guī)劃展開。預算編制的起點是對前一年度的財務表現(xiàn)進行詳細回顧和分析，不僅包括財務數(shù)據(jù)的匯總和評估，還涉及對市場趨勢、業(yè)務環(huán)境變化以及政策法規(guī)更新的綜合考量。接下來，各業(yè)務單元將根據(jù)公司的年度戰(zhàn)略目標，提出預算需求，需求既包括運營成本和資本支出，也涵蓋可能的新項目投資和研發(fā)活動。此外，公司的預算管理流程特別強調(diào)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)。財務部門在整個流程中扮演著協(xié)調(diào)者和監(jiān)督者的角色，負責匯總各業(yè)務單元的預算需求，確保預算的一致性和可行性。預算草案在公司內(nèi)部進行多輪討論和調(diào)整，以確保每個部門的需求得到合理考慮和平衡。最終，預算草案被提交給高層管理團隊和董事會審批。在此階段，預算可能會根據(jù)公司的財務狀況、市場前景和戰(zhàn)略重點進行進一步調(diào)整。

預算管理中的關鍵績效指標（KPIs）

財務與非財務指標 在企業(yè)的全面預算管理中，關鍵績效指標（KPIs）分為財務指標和非財務指標兩大類。其中，財務指標主要涉及企業(yè)的財務健康和效率，例如收入增長率、凈利潤率、成本控制率等。其中，收入增長率可以顯示企業(yè)的市場表現(xiàn)和盈利能力，而成本控制率則體現(xiàn)了企業(yè)在控制運營成本方面的效率。非財務指標則更多關注企業(yè)運營的客戶滿意度、員工滿意度、市場份額、品牌影響力等其他方面。雖然指標不直接體現(xiàn)在財務報表上，但其對企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭力有著深遠的影響。例如，高客戶滿意度可能預示著更強的客戶忠誠度和更佳的市場聲譽，從而在長期內(nèi)促進收入增長。在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展中，財務指標將直接關聯(lián)到預算的編制和執(zhí)行，幫助管理層監(jiān)控企業(yè)財務狀況與預算目標的一致性。而非財務指標則用于評估預算實施的廣泛影響，如員工績效、客戶關系以及品牌價值。企業(yè)應綜合應用指標，進而全面評估預算管理效果（見表1）。

績效評估機制 企業(yè)應采用一套全面的績效評估機制來監(jiān)控和評估預算管理效果。該機制應包括定期財務報告、績效評價會議以及持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)。在這一機制中，定期的財務報告將為管理層提供關于預算執(zhí)行情況的即時反饋，使其能夠迅速識別偏差并采取糾正措施。績效評價會議作為跨部門平臺，各部門負責人將在會議上匯報各自的預算執(zhí)行情況，分享成功經(jīng)驗和面臨的挑戰(zhàn)。此外，持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)需通過實時的數(shù)據(jù)追蹤和分析，使企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控預算執(zhí)行的進度和效果（見表2）。

指標與企業(yè)戰(zhàn)略的對齊 將KPIs與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和目標對齊，是確保預算管理有效性的關鍵。這一對齊過程要求公司不僅在預算編制階段就明確將KPIs與公司的長期目標和年度戰(zhàn)略聯(lián)系起來，而且在整個財年中持續(xù)監(jiān)控和調(diào)整這些指標，以確保其始終與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。例如，如果企業(yè)的一個長期戰(zhàn)略是市場擴張，那么相關的KPIs可能包括新市場的收入貢獻率和市場份額增長率。對齊過程中的挑戰(zhàn)包括確保所有相關部門和團隊理解并接受這些KPIs，并能夠在日常運營中將其轉(zhuǎn)化為具體行動。此外，由于市場和業(yè)務環(huán)境的不斷變化，KPIs可能需要定期更新以反映新的戰(zhàn)略方向或市場條件。企業(yè)通過定期的戰(zhàn)略審查會議、跨部門溝通和培訓來解決這些挑戰(zhàn)，確保所有員工都對企業(yè)目標有清晰的認識，并明白自身工作如何與目標相聯(lián)系（見表3）。

企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

建立動態(tài)預算管理機制 首先，實施滾動預算和預測對于企業(yè)至關重要。這意味著企業(yè)不應僅依賴于年初設定的固定預算，而是每隔一定周期（如每季度或半年）對預算進行重新評估和調(diào)整。此種方法的優(yōu)勢在于，它允許企業(yè)根據(jù)最新的市場和業(yè)務狀況動態(tài)調(diào)整預算，從而更好地應對市場波動和內(nèi)部業(yè)務變化。例如，如果市場需求出現(xiàn)意外下降，企業(yè)可以及時調(diào)整其銷售和生產(chǎn)預算，以避免資源浪費。反之，如果市場出現(xiàn)機遇，企業(yè)也可以迅速增加投入，抓住增長機會。這一方法要求相關部門具備高度的市場敏感性和業(yè)務適應性，以及對數(shù)據(jù)進行持續(xù)的監(jiān)控和分析能力。其次，企業(yè)應考慮采用集成云計算、大數(shù)據(jù)分析等技術的預算管理軟件。這款軟件能夠提供實時的預算數(shù)據(jù)更新和深入地分析，幫助管理層做出更加精準和及時的決策。例如，通過大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以更準確地預測市場趨勢，從而在預算調(diào)整中更加具有前瞻性。同時，云計算技術的應用可以確保數(shù)據(jù)的即時可用性和可訪問性，使不同部門和地區(qū)的管理人員能夠?qū)崟r共享和訪問預算數(shù)據(jù)，增強整個組織的協(xié)調(diào)性和反應速度。最后，建立預算靈活性原則是確保企業(yè)能夠快速響應市場變化的基礎。在預算制定時，企業(yè)可以設定預算緩沖池，用于應對突發(fā)事件或抓住臨時出現(xiàn)的市場機會。同時，管理層和預算相關人員應具備較強的風險評估和管理能力，以確保即使在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)的財務安全和穩(wěn)健運營也能夠得到保障。

強化部門之間的協(xié)同與溝通 首先，企業(yè)應定期舉行跨部門協(xié)調(diào)會議，討論預算實施的進展情況。為確保會議有效性，各個部門應指派相關負責人參加，并提前準備會議內(nèi)容，具體包括部門的預算執(zhí)行情況、遇到的困難、需要其他部門協(xié)助的方面等。在會議中，不同部門的代表需要共同探討如何優(yōu)化預算分配，解決協(xié)作過程中的瓶頸問題，以及如何共同實現(xiàn)企業(yè)的財務和業(yè)務目標。該會議應定期舉行，以確保持續(xù)溝通。其次，企業(yè)需建立共享的預算管理平臺。該平臺應該允許所有部門實時訪問和更新預算申請、分配、執(zhí)行情況以及任何調(diào)整。平臺設計應便于用戶操作，同時提供必要的數(shù)據(jù)安全和隱私保護，使各部門能夠?qū)崟r查看整個企業(yè)預算狀況，及時調(diào)整預算計劃，減少因信息不對稱造成的誤解或沖突。最后，企業(yè)需要制定和實施跨部門預算協(xié)作政策。該政策需明確各部門在預算管理中的責任和權限，確保各部門在預算分配和使用過程中的角色和責任明確。

提升預算管理人員的專業(yè)能力 首先，企業(yè)應定期進行財務和預算管理培訓。該培訓應涵蓋最新財務管理理論、預算編制技巧，以及預算軟件操作等方面，確保預算管理人員能夠掌握最新的財務管理知識和技能，從而在預算編制和管理過程中更加高效和精準。為此，企業(yè)可以定期邀請財務管理領域的專家進行內(nèi)部培訓，或者安排預算管理人員參加外部的專業(yè)培訓課程。同時，企業(yè)還應該提供視頻教程、在線課程等在線培訓資源，以便預算管理人員能夠隨時學習和更新個人知識。其次，企業(yè)應鼓勵預算管理人員獲取注冊會計師（CPA）或注冊管理會計師（CMA）等專業(yè)認證，為此，企業(yè)可以資助考試費用、提供考前培訓和學習材料等必要支持。此外，企業(yè)還可以為那些成功獲得專業(yè)認證的員工提供獎勵或晉升機會，以此來激勵其他員工積極追求專業(yè)成長。最后，企業(yè)需建立經(jīng)驗分享機制，以此促進知識和經(jīng)驗內(nèi)部傳播。企業(yè)可以定期組織內(nèi)部研討會和工作坊，讓有經(jīng)驗的預算管理人員分享在預算編制和管理過程中的成功經(jīng)驗和面臨的挑戰(zhàn)，進而幫助其他員工學習借鑒，并全面促進團隊間的交流合作。

全面預算管理作為一種有效的管理工具，對于提升企業(yè)的綜合競爭力有著不可忽視的作用。公司應繼續(xù)深化對全面預算管理的認識和應用，不斷優(yōu)化和改進其預算管理體系，以適應不斷變化的市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展需求。

（作者單位：晉能控股裝備制造集團金鼎山西煤機有限責任公司）