企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其完善對(duì)策

黃敏敏

企業(yè)在面對(duì)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力時(shí)，除提升產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量外，還需從內(nèi)部控制管理角度著手，通過(guò)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量、投資人經(jīng)濟(jì)利益的最大化以及有效防范財(cái)務(wù)舞弊。通過(guò)提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)可確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，為企業(yè)決策提供依據(jù)，并幫助內(nèi)部控制審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益?；诖?，本文將從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性著手，分析企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出具有針對(duì)性的完善對(duì)策，以期提升企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作效率。

隨著科技的進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制也需要適應(yīng)時(shí)代的變化發(fā)展趨勢(shì)。自動(dòng)化和信息化的應(yīng)用，促使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)始向數(shù)字化方向轉(zhuǎn)變，借助信息系統(tǒng)和技術(shù)工具能有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理工作。數(shù)字化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的覆蓋范圍更加廣泛，不僅涉及傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還包括信息技術(shù)內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)安全內(nèi)部控制等。企業(yè)可借助信息技術(shù)建立數(shù)字化內(nèi)部控制審計(jì)框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)信息數(shù)據(jù)的有效審計(jì)，提升審計(jì)人員內(nèi)部控制審計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力，以確保企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境中能夠有效管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必要性

保護(hù)企業(yè)利益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展 確保企業(yè)健康發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要目標(biāo)。通過(guò)審計(jì)，可對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，及時(shí)采取措施加以解決。有助于防止財(cái)務(wù)欺詐、內(nèi)部盜竊、不當(dāng)行為等問(wèn)題的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)的利益不受損害。審計(jì)還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤和不準(zhǔn)確之處，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。對(duì)于企業(yè)的投資者、股東、債權(quán)人等利益相關(guān)方而言非常重要，因?yàn)槠髽I(yè)各利益相關(guān)方所做出的決策都需依靠準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。此外，審計(jì)還能夠幫助企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的流程問(wèn)題、資源浪費(fèi)、效率低下等情況，從而提高企業(yè)的效益。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型 日常經(jīng)營(yíng)管理工作中，企業(yè)要想提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，便需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)管理加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理。現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，有效的現(xiàn)金管理可確保企業(yè)資金充足并避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可規(guī)范企業(yè)的現(xiàn)金收支，保障資金的合理使用和流轉(zhuǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的科學(xué)管理。企業(yè)在發(fā)展的各個(gè)階段，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)存在不同，為此，企業(yè)管理者需對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行全方位認(rèn)知。從風(fēng)險(xiǎn)角度分析，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作，能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的具體管理行為，遵守國(guó)家法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)降低成本、提高效益的管理目標(biāo)。

做好基礎(chǔ)工作，發(fā)揮審計(jì)作用 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)中同樣存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為確保審計(jì)和內(nèi)控的評(píng)價(jià)效果，審計(jì)工作人員應(yīng)做好相關(guān)的基礎(chǔ)性工作。首先，需要建立完善的內(nèi)部控制框架和制度，明確各項(xiàng)控制措施的責(zé)任人及執(zhí)行程序，確保內(nèi)部控制的有效性和一致性。其次，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作，精準(zhǔn)識(shí)別評(píng)估可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和意識(shí)強(qiáng)化，確保內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展。通過(guò)上述基礎(chǔ)性工作，可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在早期階段，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效性，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在設(shè)計(jì)缺陷或運(yùn)行缺陷，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成潛在的威脅和不確定性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法達(dá)到既定的發(fā)展目標(biāo)、無(wú)法有效管理風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。

設(shè)計(jì)缺陷風(fēng)險(xiǎn) 設(shè)計(jì)缺陷指的是企業(yè)內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)階段存在缺陷或不足，造成設(shè)計(jì)不合理、缺乏全面性、不符合實(shí)際情況或沒(méi)有適當(dāng)考慮企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)等因素導(dǎo)致的，從而為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。設(shè)計(jì)缺陷產(chǎn)生的原因存在多種因素，如設(shè)計(jì)工作人員技術(shù)水平相對(duì)較低、設(shè)計(jì)過(guò)程中的疏忽等，為減少設(shè)計(jì)缺陷的缺陷，設(shè)計(jì)人員需在設(shè)計(jì)工作開(kāi)展前期，做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并在設(shè)計(jì)工作中進(jìn)行充分驗(yàn)證與測(cè)試。對(duì)已經(jīng)存在的設(shè)計(jì)缺陷，需采用科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)對(duì)策進(jìn)行修復(fù)和改進(jìn)，以確保設(shè)計(jì)缺陷能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。

運(yùn)行缺陷風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)行缺陷主要是指企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中存在的缺陷或不足之處，這一風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可能是因?yàn)閷徲?jì)人員的工作能力相對(duì)欠缺、審計(jì)執(zhí)行流程不規(guī)范、缺乏完善的內(nèi)部控制審計(jì)體系等因素導(dǎo)致的。運(yùn)行缺陷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的控制措施無(wú)法得到有效執(zhí)行，企業(yè)日常工作中常見(jiàn)的運(yùn)行缺陷主要包括內(nèi)部控制審計(jì)管理系統(tǒng)缺失，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力欠缺等，進(jìn)而破壞企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，增加企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部失控的可能性。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策

審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查，判定各項(xiàng)應(yīng)對(duì)對(duì)策是否可以有效防范和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行情況是否符合企業(yè)發(fā)展要求。以便審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，通過(guò)以下對(duì)策完善和優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和運(yùn)營(yíng)效率。

完善內(nèi)部控制審計(jì)管理系統(tǒng) 企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，通常會(huì)面臨來(lái)自外部和內(nèi)部的雙重風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、政策變化等因素，而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則涉及企業(yè)內(nèi)部的管理體系、人員操作、信息系統(tǒng)等各方面，無(wú)論是外部風(fēng)險(xiǎn)還是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不容忽視的影響，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

首先，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，才能夠采取相應(yīng)的防范措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可組建專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)劃、實(shí)施與控制，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，明確責(zé)任分工與具體工作流程，確保當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能迅速做出反應(yīng)。其次，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)控等環(huán)節(jié)。企業(yè)可借助信息化技術(shù)手段，建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)獲取和分析風(fēng)險(xiǎn)信息，為企業(yè)決策者提供科學(xué)依據(jù)。再次，企業(yè)還應(yīng)落實(shí)相應(yīng)的權(quán)責(zé)制度，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)力，確保內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效性。以企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)工作為例，企業(yè)需要在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作過(guò)程中，全面查找可能存在的缺陷和問(wèn)題。最后，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)流程監(jiān)控工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應(yīng)措施，配合相關(guān)審計(jì)信息交流平臺(tái)，及時(shí)處理企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，保障企業(yè)信息安全。

強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì) 企業(yè)信息化建設(shè)工作中應(yīng)結(jié)合對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求出發(fā)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，制定激勵(lì)和約束機(jī)制，以此做好必要的內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效控制，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和信息安全的保障。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)與教育，提高企業(yè)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和能力，通過(guò)組織定期培訓(xùn)，幫助員工了解內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，掌握相關(guān)的知識(shí)與技能，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力。另外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)合作，共同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)通常具備更為全面和深入的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)與服務(wù)，幫助企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平與效果。除此之外，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制審計(jì)信息化建設(shè)工作，借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提升內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性。建立健全網(wǎng)絡(luò)安全體系，設(shè)置安全密鑰、訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限及入侵系統(tǒng)，定期進(jìn)行系統(tǒng)漏洞掃描與安全評(píng)估，及時(shí)更新和升級(jí)安全補(bǔ)丁，確保信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。

提升內(nèi)部控制工作人員專(zhuān)業(yè)能力 企業(yè)應(yīng)結(jié)合審計(jì)人員的工作職責(zé)與需求，制定全面的培訓(xùn)計(jì)劃，包括信息技術(shù)知識(shí)、內(nèi)部控制理論、審計(jì)方法等培訓(xùn)內(nèi)容，使培訓(xùn)計(jì)劃與企業(yè)信息化建設(shè)目標(biāo)相適應(yīng)，幫助審計(jì)工作人員掌握信息技術(shù)，并能夠熟練對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行操控，降低內(nèi)控控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。企業(yè)還可制定切實(shí)可行的考核制度，定期對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)進(jìn)行考核評(píng)估，包括理論知識(shí)考試、實(shí)際操作能力測(cè)試、項(xiàng)目實(shí)施評(píng)估等，以確保審計(jì)人員具備必要的技能和知識(shí)。鑒于信息技術(shù)的復(fù)雜性和快速變化特點(diǎn)，企業(yè)可考慮引入專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，如信息安全專(zhuān)家、網(wǎng)絡(luò)工程師等，與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)合作，共同應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可加強(qiáng)與財(cái)經(jīng)類(lèi)高校建立產(chǎn)教融合、校企合作關(guān)系，企業(yè)可為高校學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)、講座、學(xué)習(xí)研討會(huì)等學(xué)習(xí)途徑，與高校定向培養(yǎng)具備信息技術(shù)及審計(jì)知識(shí)的高素質(zhì)人才。以此提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理法律法規(guī)及制度系統(tǒng) 為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范和審計(jì)信息化的發(fā)展，相關(guān)政府部門(mén)需要加強(qiáng)理論研究和實(shí)踐活動(dòng)，提高政策指導(dǎo)的科學(xué)性。同時(shí)，企業(yè)也需要結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)、實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，積極落實(shí)國(guó)家制度要求。在支持內(nèi)部控制和審計(jì)信息化方面，相關(guān)部門(mén)可制定風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)制度，以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)實(shí)施水平相對(duì)較低，無(wú)法發(fā)揮支持與治理的功能，從而加劇風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為此，企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和信息化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效開(kāi)展，提升內(nèi)部控制審計(jì)的效果，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

內(nèi)部控制審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中最為重要的內(nèi)容，完善了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展，能夠幫助企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理與控制規(guī)范化、程序化，為企提高自身內(nèi)部控制能力、提升經(jīng)營(yíng)管理水平提供保障。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)工作，企業(yè)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展還可幫助企業(yè)防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出合理的完善措施，提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)。

（作者單位：南京市文化投資控股集團(tuán)有限責(zé)任公司）