集團(tuán)公司稅務(wù)管理工作面臨的挑戰(zhàn)與對策

傅明浩

集團(tuán)公司稅務(wù)管理工作面臨的挑戰(zhàn)與對策是一個(gè)重要的研究課題。稅務(wù)管理在集團(tuán)公司中起著至關(guān)重要的作用，它不僅能夠健全內(nèi)部控制體系，塑造良好社會(huì)形象，還可以降低稅務(wù)支出成本。然而，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)政策的不斷變化，集團(tuán)公司稅務(wù)管理也面臨著一系列挑戰(zhàn)。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的作用分析

健全內(nèi)部控制體系 在集團(tuán)公司稅務(wù)管理中，健全內(nèi)部控制體系是至關(guān)重要的。通過建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效監(jiān)督和管理各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)事項(xiàng)，確保合規(guī)運(yùn)營。這包括明確責(zé)任分工、建立審批流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)測等措施，以提高稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。

塑造良好社會(huì)形象 集團(tuán)公司稅務(wù)管理不僅僅是一種合規(guī)要求，更是塑造企業(yè)良好社會(huì)形象的重要手段之一。通過主動(dòng)履行納稅義務(wù)、遵守相關(guān)法律法規(guī)，并積極參與公益慈善活動(dòng)等方式，可以樹立企業(yè)的誠信形象，增強(qiáng)公眾對企業(yè)的認(rèn)可度和信任感。

降低稅務(wù)支出成本 優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理，能夠幫助集團(tuán)公司降低稅務(wù)支出成本。通過合理利用各項(xiàng)減免政策、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、避免雙重征稅等手段，可以有效降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善是指在集團(tuán)公司的稅務(wù)管理過程中，存在一些普遍的問題。例如，可能出現(xiàn)職責(zé)不明確、信息傳遞不暢和協(xié)作配合不夠等情況。這些問題導(dǎo)致了稅務(wù)管理工作難以高效進(jìn)行。

對于職責(zé)不明確的情況，可能是由于公司內(nèi)部沒有清晰定義各個(gè)崗位的職責(zé)范圍和權(quán)限。這樣一來，在稅務(wù)管理事務(wù)上就會(huì)出現(xiàn)模糊不清的情況，無法明確責(zé)任人員，并且執(zhí)行效率也會(huì)受到影響。信息傳遞不暢也是一個(gè)常見問題。在集團(tuán)公司中，涉及稅務(wù)管理的相關(guān)信息需要在各個(gè)部門之間進(jìn)行流轉(zhuǎn)和共享。然而，在實(shí)際操作中可能存在信息傳遞延遲或者不準(zhǔn)確的情況，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作受阻。

稅務(wù)管理體系不健全 一些集團(tuán)公司在稅務(wù)管理方面存在較大的改進(jìn)空間。具體表現(xiàn)為缺乏科學(xué)規(guī)范的制度和流程。在一些集團(tuán)公司中可能缺乏完善、詳盡且與最新法律法規(guī)相符合的稅務(wù)制度。這種情況下，企業(yè)難以按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)處理稅務(wù)事項(xiàng)，容易出現(xiàn)操作規(guī)范性差、風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)?shù)葐栴}。在流程方面也存在薄弱環(huán)節(jié)。例如，在某些集團(tuán)公司中可能缺乏明確、規(guī)范并能夠覆蓋全面稅收事項(xiàng)處理流程的制度安排。這將導(dǎo)致處理過程中常常出現(xiàn)模糊、混亂或者漏洞百出等情況，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)籌劃工作不及時(shí) 主要指在市場環(huán)境變化快速、稅收政策頻繁調(diào)整時(shí)，一些集團(tuán)公司未能及時(shí)跟進(jìn)并調(diào)整他們自身應(yīng)對策略和措施。

由于市場環(huán)境是動(dòng)態(tài)變化的，在這種背景下企業(yè)必須根據(jù)最新變化及時(shí)調(diào)整有關(guān)策略與方法，避免負(fù)擔(dān)過重或錯(cuò)失優(yōu)惠政策帶來更多機(jī)遇和損失。在實(shí)際操作過程中有一些集團(tuán)公司對變化反應(yīng)比較遲鈍，未能及時(shí)響應(yīng)新政策，優(yōu)化其自身稅收結(jié)構(gòu)，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等措施，這將給企業(yè)帶來潛在財(cái)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控不到位 對于集團(tuán)公司而言，在應(yīng)對復(fù)雜多變的稅收環(huán)境時(shí)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控顯得尤為重要。然而，一些企業(yè)可能存在著缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和防范機(jī)制的問題，這種情況往往會(huì)導(dǎo)致各種稅務(wù)糾紛和處罰等不良后果的發(fā)生。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化背景下，各國稅收政策和法規(guī)日新月異，特別是在國際商業(yè)交易中，涉及的稅收問題更加復(fù)雜多樣。因此，集團(tuán)公司必須高度重視并完善其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)營，并避免不必要的損失和法律風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理挑戰(zhàn)的應(yīng)對措施

完善集團(tuán)內(nèi)部組織架構(gòu) 第一，為了確保每個(gè)職位都有明確的工作范圍和責(zé)任，集團(tuán)公司需要明確各個(gè)崗位的職責(zé)。通過詳細(xì)描述每個(gè)職位所需完成的具體任務(wù)和目標(biāo)，可以使員工清楚地了解自己的工作職責(zé)，并更好地執(zhí)行任務(wù)。此外，還可以建立良好的上下級溝通渠道，在需要時(shí)向上級尋求支持和指導(dǎo)，并向下級提供明確的工作方向。

第二，在建立高效的溝通協(xié)作機(jī)制方面，集團(tuán)公司可以采取一些措施來促進(jìn)各部門之間的協(xié)同工作。定期召開會(huì)議是一個(gè)有效的方式，在會(huì)議上可以及時(shí)分享最新信息、匯報(bào)工作進(jìn)展，并進(jìn)行問題討論和解決方案制定。此外，建立信息共享平臺也是一個(gè)重要舉措，通過統(tǒng)一的平臺，各部門可以共享相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，提高工作效率和準(zhǔn)確性。

第三，加強(qiáng)跨部門合作與信息共享能夠極大地提升稅務(wù)管理工作的整體效能。稅務(wù)管理工作往往涉及多個(gè)部門之間的協(xié)同配合，因此，建立一個(gè)跨部門的合作機(jī)制非常重要。例如，在稅務(wù)籌劃方面，財(cái)務(wù)、法務(wù)和業(yè)務(wù)部門可以共同制定相應(yīng)策略，并在實(shí)施過程中保持密切溝通和協(xié)調(diào)。此外，建立信息共享機(jī)制可以使不同部門之間擁有更全面的信息基礎(chǔ)，從而更好地把握業(yè)務(wù)需求和市場動(dòng)態(tài)（見圖1）。

健全現(xiàn)有稅務(wù)管理體系 第一，集團(tuán)公司可以通過完善相關(guān)制度與流程，確保所有涉稅事項(xiàng)都按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。具體來說，集團(tuán)公司可以加強(qiáng)稅務(wù)管理的法律依據(jù)，明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力，并建立統(tǒng)一的納稅申報(bào)和繳納流程（見圖2）。

此外，還需要建立健全的納稅人信用評價(jià)制度，根據(jù)企業(yè)的納稅記錄和履約情況進(jìn)行評估，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

第二，為了更好地監(jiān)督集團(tuán)公司的納稅行為，建立稽查審計(jì)機(jī)構(gòu)是非常必要的。這些機(jī)構(gòu)可以對集團(tuán)公司進(jìn)行全面的稽查工作，包括對財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票和憑證等進(jìn)行審核核實(shí)。他們還可以深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營情況，并與相關(guān)部門合作開展調(diào)查工作，以發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。同時(shí)，稽查審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)與其他執(zhí)法部門的合作，并及時(shí)交流信息，形成合力打擊偷漏稅行為。

第三，除了完善制度和建立稽查審計(jì)機(jī)構(gòu)外，在數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面也需要加強(qiáng)改進(jìn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，集團(tuán)公司可以利用先進(jìn)的技術(shù)手段對企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施。例如，通過建立稅務(wù)數(shù)據(jù)平臺和應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，集團(tuán)公司可以對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，并根據(jù)異常情況進(jìn)行預(yù)警提示。同時(shí)，還可以利用人工智能技術(shù)和機(jī)器學(xué)習(xí)算法對大量的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以識別出可能存在的逃稅行為和漏報(bào)問題。

表1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度與防范策略的對應(yīng)表

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小

偏好型 激進(jìn) 大

厭惡型 穩(wěn)健 小

中立型 適中 中

及時(shí)開展稅務(wù)籌劃工作 第一，及時(shí)了解最新的稅收政策變化對于集團(tuán)公司而言至關(guān)重要。稅法是一個(gè)相對復(fù)雜且不斷變化的領(lǐng)域，因此公司需要專門人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)跟蹤并解讀新出臺的法規(guī)。通過建立有效的信息渠道，如訂閱稅務(wù)專業(yè)媒體、參加相關(guān)研討會(huì)等方式，集團(tuán)公司可以及時(shí)獲取最新的稅收政策信息，并將其與當(dāng)前經(jīng)營情況相結(jié)合，為企業(yè)制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案提供依據(jù)（見表1）。

第二，在根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略方面，集團(tuán)公司需要深入分析和評估自身所處行業(yè)、市場競爭格局以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素。通過綜合考慮這些因素，并結(jié)合最新的稅收政策變化，集團(tuán)公司可以制定出更為靈活和有效的經(jīng)營策略，以應(yīng)對市場的挑戰(zhàn)并促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第三，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)也是集團(tuán)公司在稅務(wù)籌劃工作中需要重視的一項(xiàng)任務(wù)。通過合理安排企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，集團(tuán)公司可以最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和支出成本。例如，通過在不同地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或子公司，并根據(jù)各地的稅收政策差異進(jìn)行資源配置和利潤轉(zhuǎn)移，可以實(shí)現(xiàn)合法避稅或減少稅負(fù)。同時(shí)，在資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、利潤分配等方面也有助于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)所面臨的稅務(wù)壓力。

全面把控集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 第一，在面臨復(fù)雜多變的稅收環(huán)境時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制。通過深入了解國內(nèi)外各地區(qū)相關(guān)稅收政策和法規(guī)，并密切關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和司法解釋等信息渠道，可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。此外，在集團(tuán)公司內(nèi)部建立起專門負(fù)責(zé)監(jiān)測和分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的團(tuán)隊(duì)，可以提高對稅收政策變化的感知能力，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃和運(yùn)營模式。

第二，在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司需要進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估。這包括對潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行科學(xué)分析和評估。通過建立合理的評估指標(biāo)和模型，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行定期檢查和修正，可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和優(yōu)先級，合理分配資源并采取相應(yīng)措施加以應(yīng)對。

第三，在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司需要建立完善的防范機(jī)制。這包括制定詳細(xì)的操作流程和內(nèi)部控制制度，明確各個(gè)崗位在稅務(wù)管理中的責(zé)任和權(quán)限，并加強(qiáng)員工培訓(xùn)與教育，增強(qiáng)稅收法律意識和遵紀(jì)守法意識。集團(tuán)公司還應(yīng)積極采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，如稅務(wù)管理軟件、數(shù)據(jù)挖掘等工具，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)處理效率，并有效監(jiān)測企業(yè)各項(xiàng)納稅行為和相關(guān)數(shù)據(jù)變動(dòng)。

總之，集團(tuán)公司稅務(wù)管理面臨著諸多挑戰(zhàn)，但通過完善內(nèi)部組織架構(gòu)、健全現(xiàn)有稅務(wù)管理體系和及時(shí)開展稅務(wù)籌劃工作，集團(tuán)公司可以有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)。然而，集團(tuán)公司也要意識到，在實(shí)際操作過程中可能會(huì)遇到各種困難和阻力，因此需要集團(tuán)公司高層的堅(jiān)定支持和積極配合。只有通過不斷努力和改進(jìn)，才能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)公司稅務(wù)管理的規(guī)范化、高效化。

（作者單位：天津天保財(cái)務(wù)管理有限公司）