管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的運(yùn)用

王素英

隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的需求愈發(fā)嚴(yán)格。營運(yùn)資金，作為企業(yè)日常運(yùn)營的基石，其管理狀況對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響。然而，現(xiàn)階段，眾多企業(yè)在營運(yùn)資金管理上暴露出的問題，已經(jīng)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益構(gòu)成了直接影響，更有可能引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文深入研究了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的應(yīng)用，旨在通過此研究，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并提升其風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

在當(dāng)今的市場環(huán)境中，企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。營運(yùn)資金作為企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)，其有效管理對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。然而，當(dāng)前眾多企業(yè)在營運(yùn)資金管理方面存在諸多問題，而這些問題已成為企業(yè)發(fā)展的主要障礙。因此，如何有效管理營運(yùn)資金和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，成為當(dāng)前企業(yè)亟待解決的問題。

當(dāng)前企業(yè)營運(yùn)資金管理存在的問題

流動(dòng)資產(chǎn)管理的弱化 流動(dòng)資產(chǎn)管理的弱化是當(dāng)前企業(yè)營運(yùn)資金管理存在的一個(gè)重要問題。許多企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面存在不足，導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低下，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體來說，一些企業(yè)缺乏有效的資金管理機(jī)制，無法對現(xiàn)金流進(jìn)行有效的監(jiān)控和分析，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或缺乏的情況時(shí)有發(fā)生。此外，一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在不足，對客戶信用評估不足、催收機(jī)制不健全等，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，甚至形成壞賬。另外，還有一些企業(yè)存貨管理存在不足，如庫存積壓、管理混亂等，導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低。此外，一些企業(yè)缺乏對流動(dòng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，市場變化、政策調(diào)整等因素對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，以及應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)等。這不僅造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不佳，還可能對其持續(xù)發(fā)展構(gòu)成威脅。

流動(dòng)負(fù)債缺乏管理 流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)短期內(nèi)的債務(wù)，如果管理不當(dāng)，可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)壓力。具體來說，一些企業(yè)在流動(dòng)負(fù)債管理方面存在不足，在采購過程中，如果企業(yè)沒有對供應(yīng)商的信用狀況進(jìn)行充分的評估，就可能會(huì)承擔(dān)無法按時(shí)支付貨款的違約風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)在短期借款的利率管理方面存在不足。短期借款的利率通常會(huì)隨著市場變化而波動(dòng)，如果企業(yè)沒有做好利率風(fēng)險(xiǎn)管理，就可能會(huì)因?yàn)槔什▌?dòng)而增加債務(wù)成本，給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來負(fù)面影響。除了供應(yīng)商信用評估和短期借款利率管理方面的不足，一些企業(yè)還可能因?yàn)槿狈τ行У膫鶆?wù)管理機(jī)制而無法按時(shí)償還債務(wù)。在債務(wù)到期時(shí)，企業(yè)可能需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金流來償還債務(wù)，如果企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金流或者債務(wù)管理不當(dāng)，就可能會(huì)導(dǎo)致無法按時(shí)償還債務(wù)的情況發(fā)生。這種情況如果頻繁發(fā)生，可能會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和未來的融資能力。

資金管理意識(shí)的淡薄 一些企業(yè)在運(yùn)營過程中對資金管理不夠重視，缺乏健全的資金管理制度和流程。這些企業(yè)的管理層往往只關(guān)注銷售業(yè)績、生產(chǎn)進(jìn)度等業(yè)務(wù)指標(biāo)，而忽視了資金的流入流出情況，導(dǎo)致在需要資金時(shí)無法及時(shí)調(diào)度，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營帶來嚴(yán)重威脅。同時(shí)，這些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面也較為薄弱，缺乏對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析和判斷能力，沒有建立起健全的財(cái)務(wù)分析體系。這使得它們無法從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的信息，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它們可能會(huì)在不知不覺中承擔(dān)過高的債務(wù)負(fù)擔(dān)，或者因?yàn)閷κ袌鲎兓狈γ翡J感知而錯(cuò)失寶貴的商機(jī)。此外，一些企業(yè)對資金使用效益的關(guān)注也不夠充分。它們?nèi)狈侠淼耐顿Y計(jì)劃和預(yù)算，導(dǎo)致資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況。

管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理應(yīng)用中的價(jià)值

管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的運(yùn)營資金管理中扮演著不可替代的角色。通過提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，管理會(huì)計(jì)能夠確保企業(yè)的高管人員對公司的運(yùn)營狀況有更全面的了解，從而做出更科學(xué)、更精準(zhǔn)的決策。通過深入分析現(xiàn)金流量的變化趨勢和原因，可以預(yù)測未來的現(xiàn)金流量和需求，為企業(yè)制定合理的融資計(jì)劃提供重要依據(jù)。另外，管理會(huì)計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方面也發(fā)揮了重要作用。從而建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，管理會(huì)計(jì)能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施進(jìn)行防范和應(yīng)對。對應(yīng)收賬款的賬齡分析、信用評估以及短期借款利率波動(dòng)等因素進(jìn)行全面分析。最后，管理會(huì)計(jì)還有助于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，管理會(huì)計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)制定長期的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支持。對市場份額、競爭對手以及客戶需求等因素進(jìn)行深入分析，為企業(yè)制定合理的營銷策略和產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃提供了重要支持。

管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的運(yùn)用策略

完善內(nèi)部流程與制度 企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部流程和制度來加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理。首先，建立完善的現(xiàn)金管理制度是加強(qiáng)營運(yùn)資金管理的關(guān)鍵一步。企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)金流入和流出的管理程序進(jìn)行規(guī)范，以確?，F(xiàn)金流量的穩(wěn)定和可控。建立完善的現(xiàn)金流預(yù)測和監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)了解企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，為決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。其次，建立完善的應(yīng)收賬款管理制度也是營運(yùn)資金管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評估機(jī)制，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，并制定合理的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。同時(shí)，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收和管理，確保資金及時(shí)回籠，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立完善的存貨管理制度也是營運(yùn)資金管理中不可或缺的一部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場需求和生產(chǎn)計(jì)劃，制定合理的存貨采購和儲(chǔ)備策略，避免存貨積壓和浪費(fèi)。建立完善的存貨盤點(diǎn)和監(jiān)控機(jī)制，確保存貨數(shù)量準(zhǔn)確和質(zhì)量可靠。在完善內(nèi)部流程和制度的過程中，企業(yè)還應(yīng)注重建立完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。通過建立審批、核算、審計(jì)等內(nèi)部控制機(jī)制，確保營運(yùn)資金的安全和有效使用并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化流動(dòng)負(fù)債的管理 企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對流動(dòng)負(fù)債的管理和控制。首先，為了降低應(yīng)付賬款的成本和風(fēng)險(xiǎn)，建立供應(yīng)商信用評估機(jī)制至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)對供應(yīng)商的信譽(yù)、歷史交易記錄和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面評估。與信譽(yù)良好、財(cái)務(wù)穩(wěn)定的供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，有助于降低應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)，并可能爭取到更有利的付款條件。其次，企業(yè)在強(qiáng)化流動(dòng)負(fù)債管理時(shí)，應(yīng)建立短期借款利率波動(dòng)監(jiān)測機(jī)制。通過密切關(guān)注短期借款市場的利率變動(dòng)情況，企業(yè)能夠及時(shí)了解借款成本的變化趨勢。與金融機(jī)構(gòu)建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，積極參與利率詢價(jià)和談判，有助于降低短期借款的成本和風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立債務(wù)重組機(jī)制是應(yīng)對潛在債務(wù)危機(jī)的關(guān)鍵措施之一。企業(yè)在面臨突發(fā)事件、經(jīng)營困難或其他不可預(yù)見情況時(shí)，可能會(huì)遇到無法按時(shí)償還流動(dòng)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對這種情況，企業(yè)應(yīng)提前制定債務(wù)重組方案，并主動(dòng)與債權(quán)人進(jìn)行溝通和協(xié)商，以尋求債務(wù)重組的機(jī)會(huì)。通過債務(wù)重組，企業(yè)可以靈活調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)、延長償還期限或達(dá)成其他對企業(yè)有利的協(xié)議，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對流動(dòng)負(fù)債的監(jiān)督和檢查，以確保其合規(guī)性和有效性。這包括建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期對流動(dòng)負(fù)債的管理和使用情況進(jìn)行審查和審計(jì)；同時(shí)，積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，接受第三方對流動(dòng)負(fù)債管理的監(jiān)督和評估。通過結(jié)合內(nèi)部和外部的監(jiān)督手段，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正流動(dòng)負(fù)債管理中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全和穩(wěn)定運(yùn)行。

進(jìn)行績效管理的考核 在企業(yè)營運(yùn)資金管理中，管理會(huì)計(jì)要注重對員工績效的管理和考核。通過建立完善的績效考核機(jī)制，管理會(huì)計(jì)能夠激勵(lì)員工為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，提高員工的工作積極性和效率。為了更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要設(shè)立明確、客觀的績效指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。這些指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和營運(yùn)資金管理目標(biāo)來制定，能夠反映員工在工作中所取得的實(shí)際成果和貢獻(xiàn)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和晉升機(jī)會(huì)以激勵(lì)員工更好地發(fā)揮其能力和潛力，以鼓勵(lì)他們繼續(xù)保持出色的工作表現(xiàn)。這些獎(jiǎng)勵(lì)可以是薪資提升、職位晉升、獎(jiǎng)金或其他形式的福利。同時(shí)，對于那些表現(xiàn)不佳的員工，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的懲罰措施，如口頭警告、降薪或提供額外的培訓(xùn)等，以促進(jìn)他們改進(jìn)自己的工作表現(xiàn)。這種獎(jiǎng)懲機(jī)制有助于激發(fā)員工的競爭意識(shí)，提高工作熱情，從而提高整體工作效率。

基建項(xiàng)目的資金管理 在基建項(xiàng)目中，為了確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行，管理會(huì)計(jì)需要制定全面且細(xì)致的資金規(guī)劃和預(yù)算。通過這樣的規(guī)劃，可以避免項(xiàng)目建設(shè)過程中可能出現(xiàn)資金短缺或浪費(fèi)的情況。同時(shí)，對項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控是非常重要的。通過實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以確保資金按照既定的計(jì)劃進(jìn)行使用，避免無謂的支出和浪費(fèi)。這樣可以有效控制項(xiàng)目的成本，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。具體而言，企業(yè)可以建立一套完善的項(xiàng)目資金監(jiān)控機(jī)制，明確監(jiān)控的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任人，包括監(jiān)控流程、監(jiān)控指標(biāo)和監(jiān)控頻率等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

在建立這一機(jī)制的過程中，企業(yè)需要考慮多個(gè)方面。首先，需要明確監(jiān)控的內(nèi)容。這意味著企業(yè)需要確定所要監(jiān)控的項(xiàng)目資金范圍，包括預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、專項(xiàng)資金等。同時(shí)，對于不同性質(zhì)的資金的用途和支出標(biāo)準(zhǔn)，也需要進(jìn)行明確規(guī)定，以確保資金使用的合規(guī)性和合理性。其次，企業(yè)需要制定明確的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該圍繞資金使用的合規(guī)性、合理性和效益性等方面進(jìn)行設(shè)定。這些標(biāo)準(zhǔn)不僅應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和項(xiàng)目目標(biāo)保持一致，而且還要能夠?qū)崟r(shí)反映項(xiàng)目的進(jìn)展情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施。最后，企業(yè)需要確定項(xiàng)目資金監(jiān)控的責(zé)任人。這包括財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)人等。這些責(zé)任人需要明確自己的職責(zé)和任務(wù)，并承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，以確保對項(xiàng)目資金的監(jiān)控能夠得到有效執(zhí)行。

管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的實(shí)際應(yīng)用，已經(jīng)明顯地為企業(yè)的穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展注入了強(qiáng)勁的推動(dòng)力。經(jīng)過本文對管理會(huì)計(jì)在營運(yùn)資金管理中的具體策略進(jìn)行詳細(xì)探討，我們可以看到，企業(yè)因此能夠在提升經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，更有效地降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)營運(yùn)資金的安全與穩(wěn)定。展望未來，我們期待更多的企業(yè)能夠廣泛應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的理念和方法，與我們共同構(gòu)建一個(gè)更加繁榮、健康的商業(yè)生態(tài)環(huán)境。

[作者單位：中電（江門）綜合能源有限公司]