供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策

黃慧如?華丹?華琴

在我國城市化的發(fā)展歷程中，供水企業(yè)保障著人們生產(chǎn)和生活中的各項用水，企業(yè)的主要收入來源是水費。對于供水企業(yè)而言，面向居民的生活用水所采取先供水再收費的方式，供水企業(yè)在經(jīng)營中，也會采用信用銷售的方式來增加銷售量。但是由于信用銷售的方式，也就衍生了應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)的資金流和正常經(jīng)營都會造成一定的影響。目前我國大部分供水企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額較大，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了直接的影響。因此本文針對做好應(yīng)收賬款的重要性和當前應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀進行分析，從中探討做好供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實施策略。

供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

有利于提高企業(yè)的營業(yè)收入 做好應(yīng)收賬款的管理，在供水企業(yè)財務(wù)管理中起著重要的作用，可以有效地提升企業(yè)的營業(yè)收入。供水企業(yè)是先使用后繳費的收費方式，所以存在著提前消費的情況，部分用戶也會由于各種原因從而出現(xiàn)應(yīng)收賬款，隨著時間的累積，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額也隨之增大，進而影響企業(yè)的財務(wù)管理。應(yīng)收賬款是供水企業(yè)重要的營業(yè)收入，做好應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的回收效率，可以有效地提升企業(yè)的營業(yè)收入。

有利于提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率 對于企業(yè)的發(fā)展來說，資金管理意義重大，只有保證企業(yè)的資金良性運轉(zhuǎn)，才能夠為企業(yè)的發(fā)展提供資金支持。而應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的好壞又會影響到企業(yè)的資金的周轉(zhuǎn)情況。通過高質(zhì)量的應(yīng)收賬款管理工作的開展，能夠及時發(fā)現(xiàn)購買商方面存在的問題，并制定科學的應(yīng)對方案，從而能夠減少不良債權(quán)的出現(xiàn)。

有利于促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級 加強應(yīng)收賬款工作的開展，還有利于促進供水企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。供水企業(yè)的收費方式是先使用后繳費，相當于信用銷售，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，當前市場銷售已經(jīng)成為了企業(yè)重要的銷售方式，也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要銷售方式。為了做好應(yīng)收賬款管理，企業(yè)需要做好內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)，加強信息技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來開展客戶的信用管理，從而有效地規(guī)避信用風險，對于提高企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和升級轉(zhuǎn)型都起著重要的促進作用，因此供水企業(yè)要做好應(yīng)收賬款管理工作。

當前供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款所占的資產(chǎn)比重較大 雖然做好應(yīng)收賬款管理工作，對于提升企業(yè)營業(yè)收入、促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級都起著重要作用，但是目前供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理都存在著一定的問題。當前供水企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)整體資產(chǎn)中所占的比例比較大，如果不能及時回收資金，不僅會影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，也會影響企業(yè)的整體管理水平。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理較為規(guī)范，具有完善的資金回收制度，則應(yīng)收賬款的回收期限比較短，企業(yè)的資金回收速度加快，可以充分地保證企業(yè)的運營資金充足，保證企業(yè)的正常運行。但是由于大部分供水企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額較大，而且所占比例較大，資金回收難度較大，從而影響資金的回收效率和回收數(shù)額，不僅會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，還會導致壞賬的發(fā)生，對企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟影響。

應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)較長 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)較多，從企業(yè)開始產(chǎn)生應(yīng)收賬款開始，到企業(yè)進行資金催收、到企業(yè)資金回收、客戶還清全部債務(wù)、到企業(yè)變現(xiàn)，供水企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較長，也會影響企業(yè)的變現(xiàn)能力，并且影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)能力。和國外相比，目前我國供水企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)是相對較長的，較長的周轉(zhuǎn)天數(shù)，會延長企業(yè)的營業(yè)周期，進而影響到企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，影響到企業(yè)日常管理業(yè)務(wù)的開展，比如員工工資發(fā)放等，從而對企業(yè)的正常經(jīng)營造成直接的影響。但是隨著市場體系的完善，目前我國供水企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)逐漸減少，資金的回收力度也逐步加大，對于促進供水企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展還是起著重要的作用。

未能及時記錄壞賬損失 企業(yè)應(yīng)收賬本都是按照權(quán)責發(fā)生制原則所記錄的，所以一旦發(fā)生交易，當期的銷售都直接計入當期的賬單，不管款項是否全部支付。但是供水企業(yè)部分的應(yīng)收賬款由于多種因素的影響，容易形成壞賬，比如部分信用程度不好的客戶會出現(xiàn)拒絕還款或者無限期拖欠等，進而導致了企業(yè)壞賬。但是企業(yè)實際的收入和賬本收入之間是存在差異的，賬本收入是包含了可能存在的壞賬，所以當壞賬數(shù)額不斷增大時，會對企業(yè)的營業(yè)收入造成較大的影響。一般情況，供水企業(yè)都會做好壞賬準備，并且根據(jù)自身經(jīng)營情況在應(yīng)收賬款中提取一定的比例來作為壞賬準備。所以企業(yè)賬本所提供的營業(yè)收入是存在虛夸的現(xiàn)象，因為忽略了壞賬，實際營業(yè)收入要低于賬本收入，進而影響了企業(yè)財務(wù)的真實性和有效性。

供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略

加強對客戶的信用管理 結(jié)合當前應(yīng)收賬款管理存在的問題，供水企業(yè)要結(jié)合實際來采取恰當?shù)慕鉀Q策略。企業(yè)要加強對客戶的信用管理。因為隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，供水企業(yè)所面臨的競爭市場越來越大，市場也逐漸向買方市場傾斜，因此企業(yè)為了擴大市場的占有額，提高銷售量，就常常會采用信用銷售的方式。

采用信用銷售的方式，雖然可以提高銷售額，但是容易受到客戶信用的影響，進而產(chǎn)生壞賬，影響企業(yè)的資金回籠。因此，當前供水企業(yè)之所以會存在壞賬損失，主要是因為部分客戶的信用程度不夠良好，所以加強對客戶的信用管理至關(guān)重要。在選擇合作客戶時，企業(yè)要盡可能選擇信用良好的客戶，在聯(lián)系過程中要加強調(diào)查和考察，然后結(jié)合自身企業(yè)的信用體系來選出符合標準的客戶，確保銷售資金的足額回籠。為了做好應(yīng)收賬款管理，減少壞賬的發(fā)生，供水企業(yè)要結(jié)合實際來建立客戶信用檔案，檔案內(nèi)容應(yīng)當記錄客戶的規(guī)模、經(jīng)營性質(zhì)、償債能力、合同遵守情況等。企業(yè)可以加強信息技術(shù)在客戶信用管理中的應(yīng)用，借助信息技術(shù)來及時更新客戶的還款情況，及時更新信用檔案，從而結(jié)合動態(tài)更新客戶的信用良好程度，采取更具針對性的銷售策略，減少應(yīng)收賬款和壞賬的發(fā)生，進一步提升企業(yè)的營業(yè)收入。

完善應(yīng)收賬款的催收制度 影響應(yīng)收賬款回收情況的因素很多，因此供水企業(yè)要結(jié)合影響因素來完善當前的應(yīng)收賬款催收制度，切實做好催收工作，減少壞賬的發(fā)生。供水企業(yè)的應(yīng)收賬款催收工作應(yīng)由專人負責，由信用管理人員和銷售人員共同負責，盡早采取催收措施，借助多種方式來對客戶進行催收提醒，比如可以郵件提醒、電話提醒等。如果提醒后，客戶依舊沒有在規(guī)定時間內(nèi)繳交款項，企業(yè)就要由專人去跟蹤，了解該客戶是否存在資金困難，并且結(jié)合其償債能力來制定可行的解決方案。一般情況下，對于客戶的催收是由銷售人員進行，因為銷售人員是和客戶有過直接的溝通，容易交流，由其負責催收賬款，資金容易回籠。如果銷售人員依舊無法催收賬款，供水企業(yè)就要由專人進行催收，運用不同的方式來和客戶進行談判，確保資金能夠及時回籠。如果客戶態(tài)度十分強硬，或者存在故意欺詐等問題，供水企業(yè)則可以選擇第三方追債機構(gòu)進行催收，進一步確保賬款的及時回收，保證企業(yè)的資金回籠。

開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù) 為了進一步做好應(yīng)收賬款管理工作，減少壞賬發(fā)生，確保企業(yè)資金的安全，供水企業(yè)應(yīng)當開展保理業(yè)務(wù)，即企業(yè)可以在滿足相關(guān)要求的前提下，將企業(yè)未來的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，在客戶支付款項之前就能從銀行中得到相應(yīng)的流動資金，進而確保企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)。特別是當前我國供水企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增大，回收難度增加，企業(yè)的短期變現(xiàn)能力受到了影響，進而對企業(yè)的日常經(jīng)營造成影響，此時，企業(yè)可以開展應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)，減少資金的周轉(zhuǎn)天數(shù)，并且減少壞賬的發(fā)生。關(guān)于應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，是近幾年才衍生的業(yè)務(wù)，關(guān)于保理業(yè)務(wù)，目前銀行是沒有專門的組織機構(gòu)，只是作為金融產(chǎn)品的附屬品。應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)，不需要對客戶的信用情況進行評估，只需要結(jié)合貸款業(yè)務(wù)的資信體系來評估，因此保理業(yè)務(wù)一般只針對大客戶開展，一般的中小型企業(yè)很難享受到銀行的保理業(yè)務(wù)。目前，我國大部分供水企業(yè)的規(guī)模較大，已具備保理業(yè)務(wù)辦理的資格，所以企業(yè)可以將未來的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行進行管理，借此減少應(yīng)收賬款的管理費用，減少壞賬損失，有效地提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

做好企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理 針對企業(yè)存在的應(yīng)收賬款問題，企業(yè)要及時進行分析和控制，及時解決問題，減少損失。第一，企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款的追蹤，所以做好對客戶的信用管理十分重要，結(jié)合客戶的信用程度來制定不同的催收方法。第二，供水企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款的賬齡分析，客戶所拖欠的時間越長，資金回收難度越大，就容易成為壞賬，對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)要結(jié)合不同的賬齡來調(diào)整信用政策，采取更具針對性的措施來提高應(yīng)收賬款的資金回收。第三，企業(yè)要建立壞賬準備制度，即使企業(yè)催收制度十分科學完善，依然會存在壞賬的可能，因此企業(yè)要結(jié)合實際來進行壞賬估計，并且制定壞賬損失的準備制度，減少壞賬對企業(yè)正常經(jīng)營的影響。第四，企業(yè)要加強制定有效的激勵制度，并且落實好銷售回款的責任。在進行營銷策略制定時，企業(yè)應(yīng)當將銷售和資金回收相互結(jié)合，將銷售資金回收情況作為銷售人員績效考核指標之一，并且和銷售人員的工資和獎金相掛鉤，借此激發(fā)銷售人員在應(yīng)收賬款催收中的積極性，進一步提升應(yīng)收賬款的回收數(shù)額。此外，企業(yè)要落實好款項回收的具體責任，如果是因為個人原因?qū)е虏糠咒N售款項得不到及時的回收，企業(yè)則會結(jié)合實際情況給予相應(yīng)責任人一定的處罰，比如扣除績效獎金等，從而減少企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生，減少壞賬的發(fā)生。

應(yīng)收賬款管理是供水企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中面臨的難題之一，要保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，必須做好應(yīng)收賬款管理。因此供水企業(yè)需將應(yīng)收賬款作為長期的任務(wù)，借助各項制度的落實來減少應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，保證企業(yè)的營業(yè)收入。

（作者單位：常州通用自來水有限公司）