新時代審計工作的實踐探索和前瞻性思考

汪濤

［摘 要］在新時代的背景之下，審計工作也應(yīng)該與時俱進(jìn)，守正創(chuàng)新，審計工作人員必須要以提高審計工作的效率與質(zhì)量為己任，深入探索新時代審計工作的發(fā)展策略。本文首先就新時代下審計工作的實踐探索進(jìn)行了闡述，后對新時代審計工作進(jìn)行了前瞻性思考，提出了相關(guān)的看法，以供參考。

［關(guān)鍵詞］審計工作；新時代；前瞻性思考；實踐探索

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.05.009

［中圖分類號］F239 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）05-0030-03

0? ? ?引 言

習(xí)近平總書記在黨的二十大報告中指出：“十年來，我們經(jīng)歷了對黨和人民事業(yè)具有重大現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)歷史意義的三件大事：一是迎來中國共產(chǎn)黨成立一百周年；二是中國特色社會主義進(jìn)入新時代；三是完成脫貧攻堅、全面建成小康社會的歷史任務(wù)，實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)?！蔽覈陌l(fā)展已步入新時代，身為審計工作者，我們必須轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，進(jìn)一步思考與探索新時代審計工作的發(fā)展策略，與時俱進(jìn)，守正創(chuàng)新，嚴(yán)把政治標(biāo)準(zhǔn)，落實新時代審計理念精神，讓新時代審計工作為我國的發(fā)展壯大提供助力。

1? ? ?新時代審計工作的實踐探索

1.1? ?嚴(yán)守政治標(biāo)準(zhǔn)，貫徹落實研究型審計理念

自黨的十八大以來，黨中央對審計工作給予高度重視，并從大局出發(fā)進(jìn)行謀劃，成立了中央審計委員會，強(qiáng)化了對于審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。在此背景下，審計工作人員應(yīng)該自覺且深入地學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話以及二十大精神，并對這些內(nèi)容進(jìn)行貫徹落實，嚴(yán)守政治標(biāo)準(zhǔn)，提升自身的政治覺悟與職業(yè)素養(yǎng)，提高政治站位，做好自身的審計工作，發(fā)揮監(jiān)督作用，以此促進(jìn)社會發(fā)展，助力反腐廉政建設(shè)。黨的十八大以來，黨中央不斷加大反腐力度，大部分單位的財務(wù)賬面都很清爽，已經(jīng)很少出現(xiàn)重大違法違紀(jì)問題，基本形成了不想腐、不敢腐的整體局面。但如果審計工作仍停留在財務(wù)賬上，就難以達(dá)到更深入更透徹的審計效果，還可能會出現(xiàn)較大的審計漏洞與風(fēng)險。因此，審計人員必須貫徹落實研究型審計理念，將研究型審計理念貫穿審計工作全過程，審計開始時形成整體審計思路，審計實施中加強(qiáng)分析研判，審計報告時提出合理建議，使整個審計過程清晰深入，這樣才能取得更加優(yōu)化的審計結(jié)果［1］。

1.2? ?研究審計工作方案，編制審計實施方案

首先，要編制年度審計項目計劃，審計工作人員需要根據(jù)國家在審計工作方面的政策法規(guī)，明確自身的法定職責(zé)，與政府的中心工作相配合，同時深入了解社會熱點與民生問題，在此基礎(chǔ)上編制年度審計項目計劃，合理分配并充分利用有限的審計資源。

其次，制訂審計工作方案。在年度審計項目計劃的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)的工作方案。首先需要開展全面的調(diào)查工作，明確審計目標(biāo)、重點、范圍、工作組織安排等內(nèi)容，這對于審計項目具有十分重要的指導(dǎo)作用。而在制訂好審計工作方案之后，還需要吃透工作方案，尤其是對一些上級組織的審計項目，審計工作人員需要深入地了解審計內(nèi)容與重點，對于資金、項目、主管部門、文件資料與數(shù)據(jù)的收集、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性等內(nèi)容徹底弄清，使得審計思路更加清晰。只有將工作方案真正研究透徹，才能理清其中的思路，并在清晰思路的基礎(chǔ)上組織計劃［2］。

最后，需要編制審計實施方案。審計實施方案實際上就是針對整個審計過程的工作安排，以審計項目任務(wù)的完成為目的，涵蓋由發(fā)送審計通知書至處理審計報告的整個過程。與工作方案相比，審計實施方案更加細(xì)化與具體化，其作用也更加重要，對審計的整個過程都具有決定性作用。審計工作人員需要對工作方案進(jìn)行深刻研究，在此基礎(chǔ)上圍繞方案中的范圍與內(nèi)容對被審計單位開展審計工作，進(jìn)一步細(xì)化工作方案，分成多個模塊，將復(fù)雜問題簡單化并逐一解決。

1.3? ?研究審計報表與審計報告框架

審計方案與審計報表之間有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，只有深入研究審計方案，審計人員才能保障審計報表的完整性與有效性，才能在此基礎(chǔ)上寫出合格的審計報告。在審計報表中，需要對問題進(jìn)行分類與匯總，在審計報告中對同類問題進(jìn)行精準(zhǔn)反映。

1.4? ?做好審計人員選用調(diào)配工作

新時代的審計工作還需要做好人員的選用與調(diào)配工作。首先要做到有人可用。目前，各級審計機(jī)關(guān)都不同程度地面臨無人可用的困境，要想解決這一問題，就要加大引進(jìn)與培養(yǎng)新人的力度，不能光引進(jìn)不培養(yǎng)或不好好培養(yǎng)。其次，要知人善用。在組建審計組時，不僅要考慮審計項目的特點，還需要了解每一位組員的特點與特長，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行合理的分工，做到人盡其用，用其所長。良好的分工是保障審計工作取得優(yōu)秀成果的重要因素。審計組長或主審還需要具備掌控全局的能力，當(dāng)組員面臨難以解決的問題時，審計組長需要及時地提供幫助與指導(dǎo)；而在面對大家都不了解的領(lǐng)域時，審計組長要有帶領(lǐng)組員攻克難題的能力。

1.5? ?善于借助被審計單位力量

在很多審計項目中，審計組借助被審計單位的力量能收到事半功倍的效果。一方面，被審計單位對于本單位的各項事務(wù)、規(guī)定等一定十分清楚，在進(jìn)行資料整理、事項梳理等相關(guān)工作時方便快捷，具有很大的優(yōu)勢。另一方面，借助被審計單位的力量也能夠大量節(jié)省審計組的人力、物力和時間。但是在這一過程中，審計組還需要有意識地監(jiān)控被審計單位協(xié)助審計的整個過程，以避免出現(xiàn)舞弊、更改內(nèi)容信息等各種違法亂紀(jì)行為，并且還要對審計結(jié)果進(jìn)行必要的核查。

1.6? ?要善于抓重點，具備職業(yè)敏感性

審計人員在開展審計工作時，需要對審計工作方案中的工作重點進(jìn)行深入的剖析，不能僅關(guān)注表象，而要深入挖掘其中更加深層次的內(nèi)容，善于抓重點。如果僅關(guān)注表象，那么很多問題都是沒有實際意義的。同時，審計人員還需要具備一定的職業(yè)敏感性，如果審計人員缺乏職業(yè)敏感性，那么很多審計方面的問題可能就會被遺漏，甚至產(chǎn)生一些嚴(yán)重的后果。在涉及財務(wù)賬異常、非正常進(jìn)出賬、不明款、捐贈、工程金額、無故核銷往來款等問題與情況時，審計人員需要及時關(guān)注并深入調(diào)查，這樣才能取得良好的審計結(jié)果。

1.7? ?增強(qiáng)審計工作專業(yè)能力

首先，審計工作人員需要具備良好的職業(yè)判斷能力。審計職業(yè)判斷貫穿整個審計過程，審計本身就是先發(fā)現(xiàn)問題再求證的過程，審計人員在與被審計人員進(jìn)行談話時，要能夠迅速地判斷其談話內(nèi)容的真?zhèn)?，判斷其可信度，大膽假設(shè)小心求證，這樣才能真正發(fā)現(xiàn)其中的問題。

其次，審計工作人員還需要具備學(xué)習(xí)動力、學(xué)習(xí)毅力以及學(xué)習(xí)能力。在審計工作中，被審計的單位是不可能完全相同的，每審查一個新單位時，審計人員都需要學(xué)習(xí)與了解其業(yè)務(wù)，如果對被審計單位的核心業(yè)務(wù)缺乏最基本的了解，就容易出現(xiàn)無從下手的情況，也就無法審深審?fù)?，最終導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)風(fēng)險與漏洞，因此，審計人員必須具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)力，能夠在短時間內(nèi)迅速了解陌生領(lǐng)域的內(nèi)容，將所學(xué)的知識運(yùn)用于審計工作當(dāng)中，先學(xué)后審。

最后，審計人員還需要具備指導(dǎo)被審計單位進(jìn)行整改的能力。在新時代背景之下，各部門都十分重視審計整改工作，而有時面對一些特殊問題，被審計單位往往會出現(xiàn)一籌莫展的情況，不知道該如何整改，因此，審計人員一方面需要具備審查問題的能力，另一方面還要能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏恼墓ぷ魈岢鼋ㄗh與指導(dǎo)。

2? ? ?新時代審計工作的前瞻性思考

2.1? ?堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，把握政治方向

新修訂的《審計法》中明確提出要堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。在新時代背景下的審計工作中，審計人員必須對《審計法》進(jìn)行全面貫徹落實，提高自身的思想覺悟，樹立服從于黨、服務(wù)于黨的領(lǐng)導(dǎo)的觀念，跳出思維定式，站在國家監(jiān)督體系大格局的角度思考審計監(jiān)督工作，提高自身的政治領(lǐng)悟力、判斷力以及執(zhí)行力，在整個審計工作過程當(dāng)中貫徹落實黨的領(lǐng)導(dǎo)，提高自身的政治站位，把握政治方向以及審計工作的政治功能屬性，圍繞黨和國家的中心工作開展審計工作，牢固樹立“中央審計委員會指向哪里，審計人員就審計到哪里，黨和政府工作重點抓什么，審計機(jī)關(guān)就審什么，黨和政府工作部署到哪里，審計機(jī)關(guān)就審到哪里”的理念，把握政治方向［3］。

2.2? ?加快新時代大數(shù)據(jù)審計工作

2.2.1? ?新時代大數(shù)據(jù)審計工作戰(zhàn)略重點

在新時代背景之下，我國信息技術(shù)飛速發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于審計工作當(dāng)中，審計人員需要與時俱進(jìn)，加快新時代大數(shù)據(jù)審計工作建設(shè)，進(jìn)一步提升審計工作效率。當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計工作的戰(zhàn)略重點如下。

一是要突破資源限制，擴(kuò)大審計工作的范圍。審計組在開展審計工作時，難免會受到各種因素的制約，而如果被審計單位具有較大的規(guī)模，就只能采用抽樣審計的方法開展審計工作，以達(dá)到節(jié)省審計資源的目的。在新時代背景下，信息技術(shù)不僅為審計工作帶來了便利，同時也增加了被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，抽樣審計之類的方法不再適用。在大數(shù)據(jù)的輔助之下，審計工作可以有效突破資源限制，在審計過程中擴(kuò)大范圍，進(jìn)一步優(yōu)化審計工作。

二是要突破時空限制，提升審計工作的效率。就當(dāng)前的審計工作來說，被審計單位的經(jīng)營規(guī)模是影響審計效率的主要因素之一，有些被審計單位的經(jīng)營規(guī)模龐大，業(yè)務(wù)多且繁雜，審計組還需要對被審計單位往期及現(xiàn)期的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，那么審計組在進(jìn)行審計工作時就可能會受到時空方面的限制，而如果可以控制時間與空間范圍，在發(fā)展過程中進(jìn)行同步審計，那么審計工作的效率就會大大提高。在大數(shù)據(jù)時代，審計單位完全可以利用信息技術(shù)突破時空方面的限制。

三是要打破視野方面的局限性，拓展思維。傳統(tǒng)的審計工作的工作對象一般來說是已形成的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，往往會忽視被審計單位在未來期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對此，審計組有必要利用信息技術(shù)，打破視野方面的局限性，提前預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，并與實際情況相比對，全面地、深層次地對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。

2.2.2? ?新時代大數(shù)據(jù)審計工作優(yōu)化措施

就目前情況來說，大數(shù)據(jù)審計工作還存在不少漏洞需要彌補(bǔ)，如大數(shù)據(jù)審計成本較高、審計人員理念有待轉(zhuǎn)變、審計流程不夠完善、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)合分析有待加強(qiáng)等。審計人員需要進(jìn)一步探索大數(shù)據(jù)審計工作的優(yōu)化路徑與策略，推動其工作建設(shè)。第一，需要對大數(shù)據(jù)審計工作的工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，推動審計信息化建設(shè)。審計單位需要在傳統(tǒng)模式與方法的基礎(chǔ)上，構(gòu)建新的審計機(jī)制，可以各部門聯(lián)合開展審計工作，充分發(fā)揮各部門的優(yōu)勢，以確保審計工作全面有序地開展。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，創(chuàng)建信息化審計工作平臺，使各個部門能夠通過信息化平臺溝通交流審計信息，匯報審計工作，并逐步構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作與配合。各部門也要自覺定期撰寫審計工作報告，及時回顧與總結(jié)審計工作，對于審計過程當(dāng)中的重點、難點、疏漏、改進(jìn)措施等進(jìn)行總結(jié)，在信息技術(shù)的支持下，發(fā)揮各部門團(tuán)隊的作用，保障審計工作的嚴(yán)密性與規(guī)范性。第二，要改善審計機(jī)制，提高審計工作的科技含量。以往的審計機(jī)制具有一定的落后性，已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的時代背景，因此，審計人員有必要改善審計機(jī)制，提高審計工作的科技含量。在審計方法方面，要應(yīng)用現(xiàn)代化的審計方法，在大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的輔助下進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計。在審計理論方面，要突出傳統(tǒng)審計理論與信息技術(shù)的融合。而在審計設(shè)備方面，要注重對審計工作設(shè)備的維護(hù)與更新。

3? ? ?結(jié)束語

綜上所述，在新時代背景下，黨的二十大報告提出要深入推進(jìn)國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化，而審計工作在這一進(jìn)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，審計人員要有意識地推動新時代審計工作現(xiàn)代化進(jìn)程，完善現(xiàn)代審計制度，進(jìn)一步地提高審計質(zhì)量與審計效率，促進(jìn)審計工作的優(yōu)化發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］洪興旺.與時俱進(jìn) 守正創(chuàng)新 全力做好新時代審計工作［J］.審計與理財，2023（2）：9-12.

［2］孫果芬.強(qiáng)化內(nèi)部審計對助力企業(yè)提質(zhì)增效的作用分析：基于R集團(tuán)新時代內(nèi)部審計工作的思考［J］.科技經(jīng)濟(jì)市場，

2023（1）：113-115.

［3］楊斌.習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想指導(dǎo)下的審計制度路徑優(yōu)化［J］.中共桂林市委黨校學(xué)報，2022，22（4）：35-38.