現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

魏來

［摘 要］財(cái)務(wù)資產(chǎn)，是企業(yè)重要的資源，在很大程度上決定了企業(yè)的市場競爭力，關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。對于如今的現(xiàn)代企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)活動越來越復(fù)雜，相關(guān)的法律法規(guī)越來越完善與嚴(yán)格，稍有不慎，就可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)受損，或使企業(yè)陷入違法違規(guī)的困境，擾亂企業(yè)資源配置，降低企業(yè)的市場競爭力，限制企業(yè)的發(fā)展。為此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并切實(shí)做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，保障自身財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)活動的合法性，優(yōu)化自身資源配置，從而增強(qiáng)自身的市場競爭力，在競爭日益激烈、監(jiān)管日益嚴(yán)格的市場環(huán)境中，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)步發(fā)展。本文首先簡要闡述了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，剖析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，最后重點(diǎn)就現(xiàn)代企業(yè)如何切實(shí)做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提出了對策建議，與大家共同探討。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；重要性；問題；對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.05.007

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）05-0023-04

0? ? ?引 言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，遵守法律法規(guī)，建立的一套規(guī)范、約束、評價和改進(jìn)財(cái)務(wù)活動的方法、程序和措施。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)監(jiān)督等各個方面，是企業(yè)管理的重要組成部分［1］。在當(dāng)前的市場環(huán)境中，作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)將如何做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要課題，積極加強(qiáng)研究、探討與實(shí)踐，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效，充分發(fā)揮其效用。

1? ? ?現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1? ?保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，發(fā)現(xiàn)并防止錯誤和舞弊，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全完整。如通過實(shí)行財(cái)務(wù)分工和不相容職務(wù)分離，可以防止財(cái)務(wù)人員濫用職權(quán)，挪用或盜竊財(cái)務(wù)資產(chǎn)。通過實(shí)施有效的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的差錯和損耗，避免財(cái)務(wù)資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失［2］。通過建立健全的財(cái)務(wù)制度，明確財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)，可以提高財(cái)務(wù)管理的效率和效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和可信度。

1.2? ?保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動的合法性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過遵守國家的法律法規(guī)，符合行業(yè)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，避免財(cái)務(wù)活動的違法違規(guī)，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動的合法性。例如，通過制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本，可以避免財(cái)務(wù)資產(chǎn)的超支和虧損，符合財(cái)務(wù)預(yù)算法的要求。通過建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策和評價機(jī)制，對企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營等活動進(jìn)行合理的分析和選擇，可以避免財(cái)務(wù)決策的失誤和風(fēng)險(xiǎn)，符合《企業(yè)法》的要求［3］。通過建立完善的財(cái)務(wù)激勵和約束機(jī)制，對企業(yè)的各級管理者和員工進(jìn)行有效的激勵和考核，可以避免財(cái)務(wù)操縱和欺詐，符合《會計(jì)法》的要求。

1.3? ?優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資源的配置

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過合理配置和使用財(cái)務(wù)資源，提高財(cái)務(wù)資產(chǎn)的收益和效益，從而優(yōu)化企業(yè)資源配置，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。如通過實(shí)施有效的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)、核對和清理，可以優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)的利用率和回收率。通過建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策和評價機(jī)制，對企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營等活動進(jìn)行合理的分析和選擇，可以優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值最大化［4］。通過建立完善的財(cái)務(wù)激勵和約束機(jī)制，對企業(yè)的各級管理者和員工進(jìn)行有效的激勵和考核，可以調(diào)動企業(yè)員工的積極性，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和核心競爭力。

2? ? ?當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1? ?信息化水平較低，內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)受阻

現(xiàn)代企業(yè)除了其自身的財(cái)務(wù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、活動越來越復(fù)雜之外，還存在著規(guī)模越來越龐大、組織結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜、業(yè)務(wù)越來越多樣等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制變得異常瑣碎，要想全面、有序地開展好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，必須對企業(yè)內(nèi)部所有環(huán)節(jié)、崗位的財(cái)務(wù)相關(guān)信息，進(jìn)行及時、集中的監(jiān)管，并且還要依靠各部門之間的協(xié)調(diào)［5］。然而，由于當(dāng)前不少企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的信息化水平還較低，尚未搭建起高效的財(cái)務(wù)相關(guān)信息收集、監(jiān)管渠道，以及內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)渠道。所以其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時效性低下，缺乏全員參與的合力與全程控制的可行性，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效。

2.2? ?內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行不力

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并且二者之間存在相互輔助、相互促進(jìn)的關(guān)系。在內(nèi)部審計(jì)的作用下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)、實(shí)施可以更加得力，同時財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，又能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供可靠、詳細(xì)的依據(jù)。并且，在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，其重點(diǎn)是需要以實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任人為對象，對相關(guān)活動的合法性、規(guī)范性與效益性等，進(jìn)行審查與評價，這和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在職能上，存在一定的重合［6］。不過，目前的現(xiàn)實(shí)情況是，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行不力，如內(nèi)部審計(jì)組織不健全、制度不完善、過程不全面，以及對審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不到位等，這都對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，造成了一定的負(fù)面影響。

2.3? ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺科學(xué)性

當(dāng)前的市場競爭激烈、形勢多變，企業(yè)面臨的內(nèi)外因素復(fù)雜，這導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率大大增加，極有可能給企業(yè)帶來重創(chuàng)，甚至致使企業(yè)倒閉。因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全。不過從現(xiàn)實(shí)來看，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還欠缺科學(xué)性，具體表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)評估不全面、風(fēng)險(xiǎn)分析不準(zhǔn)確、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不靈敏等。

2.4? ?會計(jì)管理的力度弱化

會計(jì)既是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心力量，也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要管理對象，因?yàn)闀?jì)直接和深入地參與了企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動。當(dāng)前，不少企業(yè)還沒有真正認(rèn)識到會計(jì)的重要性和敏感性，對會計(jì)的管理力度弱化，如缺少健全的會計(jì)規(guī)章制度，對會計(jì)崗位的設(shè)置不合理等，這無疑影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)與實(shí)施。

2.5? ?全面預(yù)算管理的合理性較低

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，全面預(yù)算管理的作用是多維度的，它既能夠通過對預(yù)算的管控，降低財(cái)務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)，又能夠有效地優(yōu)化企業(yè)資源分配，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。不過，也正是因?yàn)槿绱?，全面預(yù)算管理需要考慮的因素是極為多樣化的，必須在財(cái)務(wù)成本、風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)資源分配優(yōu)化之間，取得精妙的平衡。但現(xiàn)實(shí)中，部分企業(yè)的全面預(yù)算管理合理性較低，有的表現(xiàn)為預(yù)算編制不合理，不是過于側(cè)重財(cái)務(wù)成本、風(fēng)險(xiǎn)管控，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)、發(fā)展，就是過于側(cè)重資源的充分利用，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有的則是預(yù)算執(zhí)行不合理，不是執(zhí)行力度弱化，就是忽視了預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)管控。

3? ? ?做好現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的對策

3.1? ?提高信息化水平，暢通內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)渠道

人類社會目前已經(jīng)進(jìn)入了信息化時代，信息化技術(shù)全面、深入地滲透進(jìn)各個行業(yè)領(lǐng)域，現(xiàn)代企業(yè)在自身的管理、運(yùn)營和生產(chǎn)過程當(dāng)中，都會應(yīng)用到信息化技術(shù)，以輔助各項(xiàng)工作的開展。從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立專用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺在權(quán)限上應(yīng)當(dāng)獨(dú)立，只能由內(nèi)控人員訪問、控制和操作，但是平臺在業(yè)務(wù)上，卻應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的其他信息化平臺完全對接，包括但不限于財(cái)務(wù)系統(tǒng)、AI辦公系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、進(jìn)銷存系統(tǒng)等。這樣做的目的，是便于及時收集財(cái)務(wù)相關(guān)信息，并依靠大數(shù)據(jù)、人工智能等，全方位動態(tài)監(jiān)管企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動［7］。除此之外，企業(yè)應(yīng)依托財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺，打通各個部門相互之間的溝通渠道，讓不同的部門，乃至于不同的崗位，都可以進(jìn)行更為高效的財(cái)務(wù)信息溝通。尤其是要基于信息化技術(shù)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制深入地滲透到生產(chǎn)、管理和運(yùn)營等所有環(huán)節(jié)，以全面、實(shí)時地監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)活動情況。

3.2? ?強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度

為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度，更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)第一是應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，保證審計(jì)工作的開展可以不受其他因素的干預(yù)和影響；第二是要針對審計(jì)工作的開展，制定出相應(yīng)的責(zé)任體系、評價體系，具體來說應(yīng)以國家審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)為基本依據(jù)和框架，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，對所有審計(jì)人員的職權(quán)、職能、職責(zé)以及法律責(zé)任等，予以明確；第三是需要施行全過程審計(jì)，在財(cái)務(wù)以及其他各類活動的事前、事中、事后，全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，如事前應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的制訂詳細(xì)的審計(jì)方案，事中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，事后應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的科學(xué)合理運(yùn)用［8］。除了要按照審計(jì)結(jié)果進(jìn)行問責(zé)之外，還應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)、完善內(nèi)控措施。

3.3? ?科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，應(yīng)幫助企業(yè)自身有效地規(guī)避各種可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，首先企業(yè)需要全面梳理自身可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、市場前景、國際形勢和國家政策等因素，精準(zhǔn)識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。其次，應(yīng)對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評估，分析其發(fā)生率、危害性，并針對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，制定科學(xué)的預(yù)警機(jī)制。在制定預(yù)警機(jī)制時，企業(yè)需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、發(fā)生規(guī)律等因素，結(jié)合自身的實(shí)際情況，采取科學(xué)合理的方法和手段，確保預(yù)警機(jī)制的針對性和有效性。最后，企業(yè)還需要不斷更新和完善預(yù)警機(jī)制，提高預(yù)警機(jī)制的靈敏度和準(zhǔn)確性，以更好地應(yīng)對不斷變化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4? ?加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)管理

加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)管理，對于提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效來說，是必不可少的。實(shí)踐中，作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和會計(jì)行業(yè)的法律、規(guī)定，規(guī)范地設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、配置專業(yè)會計(jì)人員、建立會計(jì)系統(tǒng)、進(jìn)行會計(jì)核算。如在會計(jì)崗位的人員配置上，不僅要明確各個崗位人員的具體職責(zé)，同時還要始終貫徹不相容崗位相互分離的基本原則，保證會計(jì)系統(tǒng)控制的設(shè)計(jì)能夠達(dá)到內(nèi)部控制要求的目標(biāo)［9］。依照《會計(jì)法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，嚴(yán)格、規(guī)范地進(jìn)行原始憑證填制，對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計(jì)。至于會計(jì)人員，則要根據(jù)國家會計(jì)制度和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，對原始憑證等做好仔細(xì)的審查工作，務(wù)必確保賬實(shí)相符，所有數(shù)據(jù)、報(bào)表都真實(shí)、可靠。

3.5? ?合理實(shí)施全面預(yù)算管理

為了提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)更為科學(xué)地實(shí)施全面預(yù)算管理。首先，應(yīng)在預(yù)算編制上下功夫。一是要根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)部署、發(fā)展規(guī)劃、歷史數(shù)據(jù)；二是要考慮到外部的市場變化等因素，合理地制定預(yù)算目標(biāo)。其次，對預(yù)算進(jìn)行合理的分配，不僅要將預(yù)算下達(dá)到各個部門或項(xiàng)目，更要細(xì)化到具體的工作崗位、工作環(huán)節(jié)。既要保證預(yù)算指標(biāo)有利于企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)控制，又要確保預(yù)算指標(biāo)能夠切實(shí)滿足企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)、運(yùn)營需求。最后，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)、嚴(yán)格的監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)了超預(yù)算的現(xiàn)象和可能性，要及時介入采取糾偏措施，確保預(yù)算的執(zhí)行可以回到正常的軌道上。對于已經(jīng)發(fā)生的預(yù)算超支，應(yīng)分析超支原因，如果是客觀原因?qū)е碌某В桁`活調(diào)整預(yù)算指標(biāo)；如果是主觀原因造成的超支，則需按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考核、追責(zé)、總結(jié)和改進(jìn)，防止相似的問題再次發(fā)生。

4? ? ?結(jié)束語

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要的作用，能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全性及財(cái)務(wù)活動的合法性，并優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資源的配置，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。為此，企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予高度重視，加大內(nèi)控投入力度，根據(jù)既往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，采取科學(xué)、可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)對策略，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效，充分發(fā)揮其效用，促進(jìn)企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)步發(fā)展。

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