提高企業(yè)預算管理精細化水平的思考

劉玲

摘要：預算管理作為一種先進的管理方法，是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要基礎，在財務管理中占據(jù)著重要地位，對企業(yè)內(nèi)控管理、資源調(diào)配等均有著積極作用，想要確保預算合理，就必須落實預算編制和預算執(zhí)行的管理工作。在外部市場環(huán)境變化日益復雜的當下，預算管理受到了企業(yè)更多的關注。如何利用有效的管理手段提高預算管理效率和質(zhì)量，是企業(yè)和財務人員共同面臨的難題。因此，企業(yè)需結(jié)合自身實際，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的粗放型發(fā)展模式，編制年度財務收支計劃，對企業(yè)發(fā)展狀況、發(fā)展規(guī)模和方向進行反映，不斷加強預算執(zhí)行力，運用預算考評結(jié)果，提高資金使用效率，避免出現(xiàn)資金流失等問題。文章闡述了企業(yè)預算管理精細化的內(nèi)容，探討其中存在的問題，包括預算管理精細化意識淡薄、預算管理制度有待完善、預算執(zhí)行力度有待加強、預算監(jiān)督管理效果不理想、預算數(shù)據(jù)與決策不同步等，并提出了相應的對策，可以為相關企業(yè)和人員提供參考，提高企業(yè)預算管理質(zhì)量。

關鍵詞：企業(yè)；預算管理；精細化；問題；對策

一、前言

現(xiàn)階段，我國企業(yè)預算管理執(zhí)行力雖然有了顯著提高，但在實際的管理工作中，仍存在一些不足，由內(nèi)部缺陷引發(fā)的預算失效情況時有發(fā)生。因此，企業(yè)需要提高認識，認識到預算管理的重要性，借助有效的管理對策，實行精細化管理模式，助力預算管理問題的解決，提高企業(yè)預算管理的精細化水平。

二、企業(yè)預算管理精細化內(nèi)容

細致的管理不僅代表了一種管理思維，同時也體現(xiàn)了一種管理文化，這是現(xiàn)代管理進步的必然趨勢和標準。細致的管理建立在常規(guī)管理之上，它強調(diào)管理職責的明確化和具體化，并要求所有的管理者都要盡職盡責，以確保各項工作能夠得到有效執(zhí)行。預算管理涵蓋了一系列旨在確保預算資金規(guī)范使用的組織、調(diào)節(jié)、監(jiān)控和管理活動，它構(gòu)成了財務管理的核心部分。在公司運營環(huán)境下，預算管理的細致化意味著需要在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行精細化的預算管理措施，以提升預算管理的效能和質(zhì)量。企業(yè)預算管理的精細化主要集中在以下幾個核心領域。第一，需要對預算進行更加細致的編制；在履行預算管理職責的過程中，有必要對支出、功能分類以及經(jīng)濟分類等多個具體方面進行詳盡的拆解，并且還要及時落實預算管理工作中的各項預算任務，以確保對下一年度、季度的預算目標的合理制定，對預算計劃的科學編制，確保預算計劃能得到有效實行。第二，預算執(zhí)行要更為精細化；要科學圍繞預算管理的總計劃來分解各個階段的預算管理目標，確保每一階段的預算目標均能夠得到有效落實。另外，如果在預算執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了資金調(diào)配的問題，那么必須盡快向相關的財政部門報告以進行審查，只有在審核確認無誤并得到批準后，才能繼續(xù)執(zhí)行該任務。第三，預算報告變得更為詳盡；指的是在預算報表中對各類項目的支出情況有了更為明細的劃分，以準確地表達了各個項目的預算支出情況，實現(xiàn)了對項目執(zhí)行各階段中存在的問題加以精細化的界定與處理，確保了預算全過程中各個部門、各崗位工作人員之間的有效溝通與協(xié)調(diào)，提升了整體的預算管理質(zhì)量。

三、企業(yè)預算管理精細化存在的問題

（一）預算管理精細化意識淡薄

部分企業(yè)領導層由于缺乏認識，忽視了預算編制的科學性、合理性，存在認為預算管理就是預算編制、預算管理是財務部門的事、預算可以隨意調(diào)整的錯誤思想。企業(yè)預算管理仍停留在“片面預算”“撥款預算”階段，支出隨意，導致國有資產(chǎn)流失。部分財務管理人員缺乏先進的預算管理理念，精細化意識淡薄，故步自封，預算管理工作存在較多漏洞，這就導致了企業(yè)預算管理精細化水平難以提升，表現(xiàn)在預算編制不合理，預算編制與預算計劃難以涵蓋整個預算管理過程，同時也將對后期的預算管理執(zhí)行造成負面影響；預算目標的制定缺失科學性，受預算管理精細化意識淡薄的影響，企業(yè)預算管理目標與實際的成本支出與管理存在較大的差距，或者是預算總目標雖然符合實際成本支出情況，但在各個項目的執(zhí)行階段卻難以達成預算目標；預算執(zhí)行力度不足，受缺失預算管理精細化意識的影響，導致了在各部門工作人員實施預算執(zhí)行工作時存在著執(zhí)行力不足，措施難以落實到位的問題，因而也就難以提升預算管理精細化水平。

（二）預算管理制度有待完善

有些企業(yè)在預算管理制度的構(gòu)建上還存在不足，這導致了它們在實際操作中表現(xiàn)出較大的盲目性和隨意性，造成了工作的混亂和無序。有些企業(yè)已經(jīng)建立了對應的管理體系，但是在實際實施預算管理工作時卻發(fā)現(xiàn)制度不完善，針對各類問題難以提供制度依據(jù)。在預算管理精細化背景下預算管理制度更需要進一步完善，然而從部分企業(yè)的實際情況來看，卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)的預算管理制度缺失具體的規(guī)范內(nèi)容，如缺失預算原則、責任追究原則、績效管理原則、合規(guī)運行原則，在預算編制、預算執(zhí)行、預算問責、預算修改等方面均缺失必要的制度內(nèi)容，或者與本企業(yè)的預算管理工作實際執(zhí)行情況嚴重不符合。

（三）預算編制與執(zhí)行力度有待加強

預算編制是預算管理中的重要內(nèi)容，預算編制質(zhì)量在極大程度上決定了預算管理質(zhì)量，與企業(yè)資金的使用質(zhì)量有著緊密的聯(lián)系，不過，在實際操作過程中，同樣存在著較多的問題。比如預算編制不合理，預算編制與實際情況存在著極大的差異，導致了企業(yè)的資金使用質(zhì)量難以得到提升，成本控制效果不佳，這也對后期的預算執(zhí)行造成了負面影響。除此之外，由于預算執(zhí)行力度不足，缺乏剛性約束，導致企業(yè)的資金閑置。部分企業(yè)未建立健全相應的預算執(zhí)行機制，由于缺乏明確的權責，預算執(zhí)行工作未層層分解，普遍存在超預算、預算執(zhí)行緩慢等現(xiàn)象。對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差的異常指標，無法及時查明問題原因，未能及時采取相應的糾偏措施。借助預算調(diào)劑，能夠彌補預算編制漏洞，有效處理一些難以預見的突發(fā)情況，以保證企業(yè)的安全運行。但是，在實際調(diào)整過程中，部分企業(yè)為了保證正常運轉(zhuǎn)、避免企業(yè)收支不平衡，濫用調(diào)劑，常常在未申請、未批準的情況下，不按照規(guī)定的程序?qū)︻A算進行調(diào)整，例如，各個部門之間可以進行資源調(diào)配；基礎開銷與項目開銷之間進行相互平衡；人力資本與公共資金之間進行了相互平衡；經(jīng)濟的分類科目之間進行了相互的調(diào)整。有的企業(yè)在預算執(zhí)行中，以自有資金彌補資金不足的問題，未納入當年部門預算；有的企業(yè)在未經(jīng)財務部門同意的情況下，對支出項目預算進行調(diào)整，將其用于非預算支出。

（四）預算監(jiān)督管理效果不理想

部分企業(yè)對預算執(zhí)行進行全過程、全方位的監(jiān)督，但采用的是粗放式的管理模式，導致了預算支出、預算分配、預算管理考核缺乏嚴肅性，設置的考核指標不夠合理，監(jiān)督執(zhí)行不到位，最終也就造成了預算監(jiān)督效果不理想這一問題。具體來看，則是有著多方面因素影響的，第一，監(jiān)管機制不健全。在部分企業(yè)中，雖然強調(diào)了要提升預算管理水平，落實預算監(jiān)督管理工作，但是自身在監(jiān)督機制的建設方面卻存在著一定的問題，監(jiān)督機制難以發(fā)揮其應有的作用。比如企業(yè)的相關管理人員缺乏內(nèi)部監(jiān)督的觀念，監(jiān)督機制不健全，這就導致了企業(yè)的監(jiān)督管理工作難以落到實處。除此之外，在實施監(jiān)督管理工作時還存在有章不循、管理者“一支筆”審核現(xiàn)象嚴重等問題，且受到企業(yè)資金去向與財政情況不完全公開的影響，監(jiān)督機制的作用也難以得到充分發(fā)揮。第二，監(jiān)管舉措流于形式。企業(yè)實施監(jiān)管工作時，往往是依照提前規(guī)定的管理工作計劃來執(zhí)行，但卻未能充分結(jié)合實際實施中發(fā)生的一些問題，未能綜合不斷變化的實際情況，在預算評審、過程監(jiān)控、評價、紀委監(jiān)督檢查等方面均流于形式。第三，監(jiān)管結(jié)果應用有待進一步提升。部分企業(yè)在實施了預算管理精細化工作后，仍舊存在預算問題難以得到改正，預算監(jiān)督效果無法提升的問題，這從側(cè)面說明了需要進一步提升監(jiān)管結(jié)果的應用程度。

（五）預算數(shù)據(jù)與決策不同步

隨著企業(yè)運營環(huán)境的日益復雜化和不確定性的增加，預算管理的精細化顯得尤為重要。然而，實際的預算管理過程中明顯地展現(xiàn)出預算數(shù)據(jù)與企業(yè)決策之間的不同步問題，這成為制約企業(yè)預算管理精細化水平提高的一個關鍵因素。由于預算編制周期較長，經(jīng)常出現(xiàn)在預算編制完成后，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和策略方向已經(jīng)發(fā)生了變化的情況，從而使預算數(shù)據(jù)無法及時反映企業(yè)的最新經(jīng)營情況和策略需求，進一步影響到預算的執(zhí)行效果。同時，預算數(shù)據(jù)的來源不明確或數(shù)據(jù)質(zhì)量低下，可能導致預算數(shù)據(jù)無法為決策提供有效的支持，甚至有可能誤導決策。

（六）預算考評機制不夠完善

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在進行預算績效評估時遇到了如下問題：首先，評估標準的構(gòu)建并不完整。在對考核指標進行評估時，我們更多地關注了財務方面的指標，而沒有把客戶維護等非財務方面的指標納入到考核指標體系中。其次，預算的評估方法和時間選擇相對單調(diào)。公司的預算績效評估通常在年末進行，并采用期末的綜合評估方式，但還沒有建立定期（如每周、每月、季度）或不定期的預算反饋機制，這可能會減弱預算的常規(guī)監(jiān)控和激勵作用。

四、提高企業(yè)預算管理精細化水平的有效對策

（一）強化預算管理精細化意識

在新的預算方法的影響下，企業(yè)在預算的制定、實施、調(diào)整以及預算與決算的比較上都遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)，這迫使它們迫切地采納更為細致的管理策略，以增強預算的科學性和嚴謹性。首先，要高度重視。預算管理應用水平的高低，直接反映了企業(yè)科學化、精細化和規(guī)范化管理水平。企業(yè)領導層需樹立精細化預算管理理念，統(tǒng)一思想，提高認識，逐步規(guī)范和完善企業(yè)預算管理程序。其次，要加強溝通。預算管理部門要加強與財政部、企業(yè)職能部門的溝通對接，及時了解預算管理的新要求，在第一時間掌握新政策。同時，處理好事權和財權、政策和制度、意識和理念、方式和方法的關系，將預算控制前置，從預算事后控制變?yōu)闃I(yè)務主體部門的自我控制，解決預算管理理念淡薄這一難題。最后，要強化學習。企業(yè)需根據(jù)上級財政部門要求，不斷提升考核標準，加強宣傳教育，在認識上除積弊，組織全體員工認真學習《預算法》，引導全體員工樹立精細化管理意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“預算管理由財務部門負責”的片面思想，引導各部門從被動參與到主動預算之中，實現(xiàn)全員參與。

（二）完善預算管理制度

企業(yè)不僅需要保證預算管理的實際作用能夠得到充分發(fā)揮，保證預算管理有序進行，還要促使預算管理工作朝著精細化、科學化的方向發(fā)展。因此，企業(yè)需要建立健全預算管理制度，在《預算法》基礎上，結(jié)合社會發(fā)展的實際需要，對現(xiàn)有制度進行創(chuàng)新、優(yōu)化。企業(yè)需結(jié)合預算管理的高要求，修訂完善相應的管理制度與管理辦法，制定嚴格的程序標準與管理標準，加強對預算收支范圍、采購范疇與資產(chǎn)分配的管理。第一，健全預算編制和預算執(zhí)行掛鉤、通報制度，針對年末執(zhí)行進度不達要求的業(yè)務費和項目支出，次年不再安排預算，尤其是要按照相關要求，壓減一般性支出，嚴格控制資金支出。第二，完善每年預算編制工作制度，在分析預算執(zhí)行特點、存在問題的基礎上，堅持“保工資、保運轉(zhuǎn)”的基本原則，按照人員資金據(jù)實足額安排、日常資金分類核定、專項業(yè)務資金和項目資金優(yōu)先保證民生支出的要求，根據(jù)明確的重點工作任務進行安排。第三，健全預算管理績效考核機制，將其作為內(nèi)部評價的依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，明確考核內(nèi)容與考核標準，重點分析預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，提高預算管理工作的規(guī)范化、標準化，避免隨意管理、盲目設計，實現(xiàn)財政資源優(yōu)化配置。此外，為確保績效考核體系的科學性和全面性，還需要根據(jù)具體崗位的職責進行針對性優(yōu)化，并與預算編制和預算執(zhí)行的相關數(shù)據(jù)進行對比分析，減少二者之間的誤差，以落實精細化管理工作。除此之外，還需要重視預算編制、預算執(zhí)行、預算問責機制、預算修改、預算運營管理等各項制度的健全與持續(xù)改進，要圍繞企業(yè)發(fā)展的實際情況，結(jié)合市場環(huán)境中的各類要素來落實管理工作，持續(xù)完善預算管理制度，保障企業(yè)內(nèi)的預算管理工作執(zhí)行有必要的制度支撐。

（三）科學實施預算調(diào)整，提升預算執(zhí)行力度

企業(yè)需堅持量入為出、有保有壓和突出重點的基本原則，實行“零基預算”理念，打破長期以來“基礎+增長”的固有概念。首先，要盤活存量，讓專項資金管理從“只進不出”成為“有進有退、有增有減”的動態(tài)活水，優(yōu)化資金預算結(jié)構(gòu)，持續(xù)優(yōu)化投資策略并重新配置企業(yè)資源，需要對支出的組成進行適當?shù)恼{(diào)整，確保資金的定額標準是合理的，并對項目的資金分配進行改進，對各個業(yè)務項目的辦公費用、物業(yè)費用、差旅費和其他基礎開支進行相應的調(diào)整。同時，所有資金都被全面地納入了年度預算，嚴格遵守“全口徑”預算原則，確?！皼]有預算，也沒有開支”的原則。從另一個角度看，企業(yè)需要對其收入進行合理的預估，并根據(jù)相關規(guī)定將其完整地納入預算管理中，以確保所有支出的真實性和完整性得到真實反映。對于那些沒有被納入年度預算的支出，例如各種投資等，都需要進行嚴格控制。為了防止預算調(diào)劑的濫用，企業(yè)必須建立一個標準的預算調(diào)劑使用審批系統(tǒng)，禁止擅自更改資金使用方向，并根據(jù)權限、逐級審批、嚴格按照相關流程進行預算調(diào)劑工作，只有確保了預算編制以及預算調(diào)整的合理性之后，才能確保預算執(zhí)行期間不會存在較多的干擾因素，進而能保障預算執(zhí)行力度的有效提升。從提升預算執(zhí)行力度這一層面來看，在企業(yè)科學落實了預算編制與調(diào)整工作后，預算執(zhí)行工作也可得到有效推進。企業(yè)需強化預算管理主體責任，完善問責追責制度，建立健全預算管理與考核、任免、獎懲掛鉤機制，保證整改全程有專人跟蹤，對績效指標進行及時分析，查找導致指標出現(xiàn)偏離的原因，并加以糾正，持續(xù)督促整改進展，保證績效目標保質(zhì)保量地實現(xiàn)。其次，各企業(yè)需嚴格執(zhí)行資金支付的管理職責，根據(jù)年度預算、資金使用額度和項目的進展情況，嚴格執(zhí)行預算使用規(guī)定，確保資金得到合理且高效的利用，并確保預算的支出與預算的目的、范圍和標準相一致。利用預算管理信息系統(tǒng)，并結(jié)合相關的參考資料，對預算的執(zhí)行過程進行了持續(xù)的追蹤，對預算目標的達成情況進行了深入分析，并通過實時的監(jiān)控手段，及時通報預算執(zhí)行中的問題，并督促有關部門采取必要的整改措施。最后，企業(yè)需對全年預算執(zhí)行情況進行整體績效評價，提高對預算績效管理的認識，充分理解績效評價指標體系，注重績效目標、評價指標的關聯(lián)性，根據(jù)本企業(yè)年度工作要點，制定更加科學、合理的績效目標和評價體系。加強預算項目事前、事中、事后管控，做到事前有評估、事中有監(jiān)控、事后有評價，及時收集項目資料，確保項目績效評價資料全面、完整。

（四）優(yōu)化預算監(jiān)督

針對在監(jiān)管環(huán)節(jié)中的精細化管理問題，需要企業(yè)持續(xù)優(yōu)化預算監(jiān)督機制，發(fā)揮預算監(jiān)督機制的真正作用。第一，要持續(xù)健全監(jiān)督管理機制，在原有的監(jiān)督管理機制的基礎上要設置更為精細化的管理項目，以確保監(jiān)督機制的適用范圍擴大，并能有效應對監(jiān)督管理中的各類問題。第二，要加強落實監(jiān)管工作，避免監(jiān)管工作流于形式。第三，在預算執(zhí)行完畢之后，利用科學和合理的評估方法來分析企業(yè)的成本效益，識別導致預算目標與實際執(zhí)行結(jié)果不一致的因素，并對這些結(jié)果的經(jīng)濟性和效益性進行深入分析。接著，完善將預算安排與執(zhí)行成果相聯(lián)系的機制，對那些不合適的資金支出進行持續(xù)的追蹤和調(diào)查，并加強對其的追責。最后，在重大資金支出事項實施前進行績效評估，避免出現(xiàn)重復建設的現(xiàn)象，對績效目標進行完善、細化，實施績效運行全過程監(jiān)控，從根本上解決企業(yè)財政資金使用問題。而在整個過程中，則需要加大事前、事中、事后的監(jiān)督管理，以落實全過程的監(jiān)管工作。第四，要加大對監(jiān)管結(jié)果的應用力度。在發(fā)現(xiàn)了預算過程中的管理問題后，需要企業(yè)加大對監(jiān)管結(jié)果的應用力度，科學調(diào)整以往在預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等方面的問題，持續(xù)改進與提升預算管理水平。例如，針對那些效果不佳、存在多個問題和效益不高的項目，應進行公開批評，并根據(jù)企業(yè)的具體狀況，適當減少或不進行預算安排，削減低效預算，取消無效預算。結(jié)合本年度的預算執(zhí)行情況，合理安排下一年度的預算，保證預算評審結(jié)果運用到位，控制預算安排上限等。

（五）強化數(shù)據(jù)實時性與管理體系融合

預算數(shù)據(jù)的實時性是預算管理的核心。在動態(tài)變化的市場環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)營策略和方向可能會隨時調(diào)整。因此，預算數(shù)據(jù)必須能夠及時反映這些變化，以確保決策的準確性。為此，企業(yè)可以考慮采用先進的數(shù)據(jù)采集和處理技術，如大數(shù)據(jù)分析和云計算，來實時更新預算數(shù)據(jù)。此外，通過建立一個高效的數(shù)據(jù)更新機制，可以確保預算數(shù)據(jù)始終與企業(yè)的最新經(jīng)營情況和策略需求保持一致。與此同時，預算管理與其他管理體系的融合也是提高預算管理效果的關鍵。預算管理不應被視為一個孤立的系統(tǒng)，而應與戰(zhàn)略管理、績效管理等其他管理體系緊密結(jié)合。例如，企業(yè)可以考慮在預算編制過程中引入戰(zhàn)略目標和績效指標，確保預算數(shù)據(jù)與企業(yè)的長期目標和短期績效目標保持一致。然而，僅僅強化數(shù)據(jù)實時性和管理體系融合還不足以完全解決預算數(shù)據(jù)與決策不同步的問題。企業(yè)還需要對預算數(shù)據(jù)的來源和質(zhì)量進行嚴格控制。這意味著，企業(yè)應該建立一個完善的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，確保預算數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。

（六）重視落實預算績效考評

第一，對完成的績效進行評價。通過搜集來自內(nèi)部和外部的各類數(shù)據(jù)，并結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘的方法，對預算的執(zhí)行效果進行評估。第二，對評估指標體系進行完善。通過持續(xù)優(yōu)化以財務指標為中心的預算評估機制，并進一步加強財務和非財務指標的綜合考核，將客戶滿意度、內(nèi)部業(yè)務流程的優(yōu)化、創(chuàng)新能力以及員工的綜合能力等非財務方面的指標納入考核體系。第三，選擇動態(tài)評估手段。通過結(jié)合每日的動態(tài)評估和年終的綜合考核，并利用全面預算管理平臺所收集的數(shù)據(jù)，能夠及時了解預算的執(zhí)行情況和績效的完成狀況。

五、結(jié)語

為了推動企業(yè)預算改革的順利進行，保證預算改革與會計核算步調(diào)統(tǒng)一，企業(yè)需提高重視，加強對財務人員的培訓，完善相應的評價考核機制，保證精細化預算管理落到實處。同時，企業(yè)預算管理精細化作為一個不斷完善的過程，企業(yè)在實現(xiàn)既定的目標后，就應當及時補充、修訂，保證預算管理的效能得以發(fā)揮，全力推動企業(yè)在高質(zhì)量發(fā)展新征程上穩(wěn)步前行。

參考文獻：

[1]瞿單平.精細化管理在企業(yè)全面預算管理中的應用研究[J].會計師，2023（01）：34-36.

[2]朱麗俊.企業(yè)實施全面預算精細化管理的有效措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2022（16）：113-115.

[3]程霞.精細化管理在企業(yè)全面預算管理中的應用[J].財會學習，2022（22）：67-69.

[4]任慶玲.新形勢下精細化預算管理在企業(yè)財務管理中的應用研討[J].大眾投資指南，2022（11）：182-184.

[5]史歌.企業(yè)全面預算精細化管理探討[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（09）：183-185.

[6]程書果.簡述企業(yè)精細化預算管理及其運用策略[J].財會學習，2022（13）：57-59.

（作者單位：北京金凱偉業(yè)咨詢有限公司）