財(cái)務(wù)智能化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究

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引言

財(cái)務(wù)智能屬于商務(wù)智能的一種，其主要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和需求，借助人工智能技術(shù)建立相應(yīng)的管理系統(tǒng)，可以自動(dòng)處理電子化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，得出結(jié)果和結(jié)論，提升財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量[1]。在這一背景下，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展提出了新的要求，需要適當(dāng)改進(jìn)和調(diào)整，以增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)智能化運(yùn)行的內(nèi)部控制能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少問(wèn)題發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)方面的目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

一、財(cái)務(wù)智能化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求

財(cái)務(wù)智能化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出新的要求，需要結(jié)合此進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估智能化

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，只有保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，才能保證風(fēng)險(xiǎn)管控方案制定的合理性和實(shí)效性[2]。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，需要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)工作的開(kāi)展。在財(cái)務(wù)智能化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也需要體現(xiàn)智能化特點(diǎn)，即建立智能化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，當(dāng)各部門(mén)按照要求輸入電子數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性，從而有助于管理人員及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控方案制定和調(diào)整，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。

（二）信息處理智能化

財(cái)務(wù)智能化管理模式下，對(duì)于財(cái)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的依賴(lài)性較強(qiáng)，只有保證相關(guān)信息發(fā)送及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、真實(shí)，這樣才能保證智能化系統(tǒng)處理之后的結(jié)果可以反映實(shí)際情況，具有實(shí)用價(jià)值[3]。而內(nèi)部控制工作開(kāi)展，也注重財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的搜集和處理。因此，在財(cái)務(wù)智能化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制需要實(shí)現(xiàn)信息處理的智能化，代替人工操作帶來(lái)的處理效率低下的問(wèn)題[4]。例如，面對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，可以使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，高效對(duì)其處理，將其作為內(nèi)部控制依據(jù)。

（三）溝通交流智能化

內(nèi)部控制工作開(kāi)展，應(yīng)注重溝通交流，通過(guò)溝通交流協(xié)同解決具體問(wèn)題。在財(cái)務(wù)智能化背景下，財(cái)務(wù)工作借助智能化管理系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)信息處理，效率較高。結(jié)合內(nèi)部控制思維分析，在得出結(jié)果或者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，應(yīng)及時(shí)與各部門(mén)溝通，這樣才能增強(qiáng)處理結(jié)果的使用價(jià)值[5]。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)可以建立智能化的溝通交流系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)為各部門(mén)提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約人力成本、優(yōu)質(zhì)高效的目標(biāo)。例如，當(dāng)前被廣泛使用的智能聊天機(jī)器人，便可以實(shí)現(xiàn)溝通交流的智能化。

二、財(cái)務(wù)智能化背景下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

在財(cái)務(wù)智能化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制依然面臨一定的問(wèn)題和不足，影響這一工作的開(kāi)展效果，具體表現(xiàn)如下所示。

（一）缺乏針對(duì)性的內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)控制智能化屬于財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)，而內(nèi)部控制工作不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，還對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和管控，具有全面性的特點(diǎn)。當(dāng)前，企業(yè)在有關(guān)方面并未建立針對(duì)性的內(nèi)部控制系統(tǒng)，影響其與財(cái)務(wù)智能化之間的有效對(duì)接，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制工作效率“滯后”財(cái)務(wù)工作效率的現(xiàn)象。例如，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)智能化之后，可以快速完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理，得出結(jié)果和結(jié)論。但其僅限于數(shù)據(jù)信息處理層面，并未體現(xiàn)內(nèi)部控制功能，因此，弱化了內(nèi)部控制效果。分析上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因，主要來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面：其一，企業(yè)缺乏大局意識(shí)。在財(cái)務(wù)智能化大背景下，多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作開(kāi)展方面，已經(jīng)逐漸引入智能化技術(shù)或者系統(tǒng)，但其缺乏大局意識(shí)，并未考慮這一工作對(duì)內(nèi)部控制的影響和需求，弱化了財(cái)務(wù)智能化對(duì)內(nèi)部控制的支持效應(yīng)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制能力的提升。例如，通過(guò)智能化系統(tǒng)得出企業(yè)現(xiàn)有的資金使用結(jié)果，但并未與預(yù)算方案、業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)度和效果等對(duì)比分析，難以及時(shí)為內(nèi)部控制提供有力依據(jù)；其二，企業(yè)對(duì)于智能化內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)智能化時(shí)，僅以提升財(cái)務(wù)工作效率和水平為主，對(duì)于內(nèi)部控制方面的需求考慮較少，投入不足，從而產(chǎn)生這種現(xiàn)象。更有甚者，將財(cái)務(wù)智能化等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為實(shí)施財(cái)務(wù)智能化便可以提升內(nèi)部控制能力，因此，無(wú)需在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，以免增加成本。

（二）內(nèi)部控制制度體系不完善

財(cái)務(wù)智能化背景下，存在企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不完善的問(wèn)題，依然使用原有的制度體系，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果降低。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，缺乏有效的信息上傳制度。當(dāng)前，企業(yè)并未建立針對(duì)性的信息上傳制度，致使信息上傳存在不及時(shí)、不規(guī)范、不全面等問(wèn)題，影響財(cái)務(wù)智能化工作和內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展。例如，財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量單位要求嚴(yán)格，且需要兩者相互對(duì)應(yīng)，否則，不但無(wú)法有效應(yīng)用，還會(huì)影響統(tǒng)計(jì)結(jié)果。并導(dǎo)致結(jié)合這一狀況的內(nèi)部控制分析和策略制定出現(xiàn)“偏差”；其二，結(jié)果使用制度建設(shè)滯后。企業(yè)在內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)得出的結(jié)果，未建立針對(duì)性的應(yīng)用制度，影響結(jié)果使用價(jià)值。例如，財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)工作效率較高，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)分析，但其并未有效應(yīng)用在內(nèi)部控制之中，從而產(chǎn)生“浪費(fèi)資源”的現(xiàn)象；其三，安全管理制度缺失。財(cái)務(wù)智能化對(duì)于智能化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等依賴(lài)性較強(qiáng)，需要在其支持下才能發(fā)揮功能。但是，相關(guān)的系統(tǒng)運(yùn)行、信息使用安全等，皆是內(nèi)部控制的重要工作。當(dāng)前有關(guān)方面的安全管理制度缺失，增加安全風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些財(cái)務(wù)管理人員為了個(gè)人利益，偷盜企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，獲取經(jīng)濟(jì)利益，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益，并間接影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不利于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而弱化內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果。

（三）人工與智能化之間對(duì)接機(jī)制缺失

人在內(nèi)部控制中屬于核心要素，相關(guān)工作需要由具體人員來(lái)完成。在財(cái)務(wù)智能化背景下，存在人工與智能化對(duì)接較差的問(wèn)題，影響內(nèi)部控制工作開(kāi)展。例如，當(dāng)智能化系統(tǒng)得出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之后，如何傳遞給具體工作人員、工作人員怎樣接收信息并及時(shí)做出反饋等，皆是當(dāng)前內(nèi)部控制工作開(kāi)展面臨的重要問(wèn)題。分析問(wèn)題產(chǎn)生原因，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在有關(guān)方面重視不足，沒(méi)有意識(shí)到人工與智能化之間合作的重要性。在未引入智能化財(cái)務(wù)系統(tǒng)之前，則側(cè)重人工操作，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化之后，則更加依賴(lài)智能化系統(tǒng)，并未深入思考通過(guò)兩者有效合作，產(chǎn)生“合力”，提升財(cái)務(wù)智能化的現(xiàn)實(shí)價(jià)值和內(nèi)部控制水平。因此，有關(guān)方面的工作存在不足，還需繼續(xù)改進(jìn)。

三、財(cái)務(wù)智能化背景下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）根據(jù)財(cái)務(wù)智能化建立針對(duì)性的內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)智能化屬于企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)展的必然，更是企業(yè)改革的一部分。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制方面，也應(yīng)體現(xiàn)智能化特點(diǎn)，建設(shè)針對(duì)性的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制工作優(yōu)質(zhì)高效開(kāi)展。具體建議如下：首先，體現(xiàn)大局意識(shí)，建立“智能內(nèi)控系統(tǒng)”。企業(yè)在有關(guān)方面工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)大局觀，將財(cái)務(wù)智能化與內(nèi)部控制有效結(jié)合在一起，與科研院校、軟件開(kāi)發(fā)公司等合作，研發(fā)“基于財(cái)務(wù)智能化的智能內(nèi)控系統(tǒng)”，并不是簡(jiǎn)單地使用智能化軟件和技術(shù)。其中，“系統(tǒng)”在功能方面，可以根據(jù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)分析其存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并給出問(wèn)題解決建議。在模塊設(shè)置方面，可以按照企業(yè)各部門(mén)分別設(shè)置針對(duì)性的模塊，便于各部門(mén)內(nèi)部控制管理與實(shí)施。此外，其與財(cái)務(wù)智能化軟件或者系統(tǒng)之間需要建立有效連接，可以及時(shí)處理財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)化；其次，提高財(cái)務(wù)智能化對(duì)內(nèi)部控制的支持度。在有關(guān)方面工作開(kāi)展時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)適當(dāng)改進(jìn)，根據(jù)內(nèi)部控制需求，完善其功能。例如，為了實(shí)施內(nèi)部控制，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)性分析，具體包括“成本/收益”分析、資金使用率分析、預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況分析、項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用關(guān)系分析等，可以在財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)的模型和標(biāo)準(zhǔn)，如果分析結(jié)果超出這一標(biāo)準(zhǔn)，則證明存在較大風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將分析結(jié)果和結(jié)論上傳至內(nèi)部控制系統(tǒng)之中，作為內(nèi)部控制方案制定依據(jù)。這種模式既可以有效提升財(cái)務(wù)智能化的功能和價(jià)值，還可以減輕內(nèi)部控制工作的壓力，一舉多得。

（二）完善內(nèi)部控制相關(guān)制度體系

加強(qiáng)財(cái)務(wù)智能化的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，需要體現(xiàn)可行性和實(shí)用性特點(diǎn)。具體建設(shè)策略如下：第一，建立規(guī)范的信息上傳制度。企業(yè)在有關(guān)方面制度建立時(shí)，應(yīng)明確各部門(mén)信息上傳的時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、模式等，保證業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)彼此對(duì)應(yīng)，智能化系統(tǒng)可以直接對(duì)其進(jìn)行分析和處理。同時(shí)，還要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，靈活調(diào)整信息上傳方式，滿足內(nèi)部控制的“個(gè)性化”需求。例如，企業(yè)在內(nèi)部控制中，要了解每個(gè)工作人員的人力成本和業(yè)務(wù)成本，作為每個(gè)工作人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和內(nèi)部控制方案制定的依據(jù)。因此，各部門(mén)在上傳財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)按照每個(gè)人員具體劃分。這也是本次研究的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的“個(gè)體化”，提升內(nèi)部控制能力和效果；第二，完善結(jié)果使用制度。財(cái)務(wù)智能化得出的結(jié)果需要及時(shí)應(yīng)用于內(nèi)部控制工作之中，避免資源浪費(fèi)。在具體實(shí)施時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)智能化分析得出的結(jié)果，需要及時(shí)反饋至每個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)應(yīng)根據(jù)具體信息給出反饋建議。如果不存在問(wèn)題，則由各部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)即可。如果存在問(wèn)題，各部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)及其他部門(mén)溝通，會(huì)商問(wèn)題解決辦法，并制定方案。此外，從內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的視角分析，在結(jié)果使用方面，需要體現(xiàn)主動(dòng)意識(shí)。例如，通過(guò)財(cái)務(wù)智能分析得出，各部門(mén)的資金使用率降低，但并沒(méi)有出現(xiàn)超預(yù)算問(wèn)題。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)，管理部門(mén)應(yīng)告知各部門(mén)，使其重視這一問(wèn)題，并給出提升資金使用率的建議，以供其參考；第三，建立安全管理制度。財(cái)務(wù)智能化和內(nèi)部控制皆對(duì)數(shù)據(jù)信息依賴(lài)較強(qiáng)，必須保證數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)安全，避免數(shù)據(jù)信息泄露和系統(tǒng)障礙帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)。其中，在信息安全管理方面，針對(duì)全體員工的實(shí)際情況，設(shè)置登錄賬號(hào)和密碼，并明確其數(shù)據(jù)信息使用權(quán)限，不允許隨意使用相應(yīng)的數(shù)據(jù)。在系統(tǒng)安全管理方面，則設(shè)置自動(dòng)保存機(jī)制、系統(tǒng)運(yùn)行檢測(cè)機(jī)制、運(yùn)維管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決。

（三）建立人工與智能化之間的有效對(duì)接機(jī)制

財(cái)務(wù)智能化并不是完全取代人工操作，其僅是一種財(cái)務(wù)管理模式而已，企業(yè)需要對(duì)其有著正確的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在這一背景下，內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)，也應(yīng)體現(xiàn)人的重要作用，這樣才能達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)。因此，建立人工與智能化之間的有效對(duì)接機(jī)制勢(shì)在必行。具體實(shí)施建議如下：一是實(shí)時(shí)對(duì)接。在有關(guān)方面工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)建立實(shí)時(shí)對(duì)接機(jī)制。即智能化系統(tǒng)得出結(jié)果之后，及時(shí)將其傳輸至工作人員手中，令其了解財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。具體可以通過(guò)手機(jī)App 來(lái)實(shí)現(xiàn)，消除地域和時(shí)間的限制；二是專(zhuān)人負(fù)責(zé)。對(duì)于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，應(yīng)委派專(zhuān)人進(jìn)行解決，且解決人員必須具有相關(guān)方面的能力，制定具體的解決目標(biāo)。并提出問(wèn)題解決時(shí)的需求，由企業(yè)幫助其解決。例如，通過(guò)財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)分析得出，生產(chǎn)部門(mén)成本增加，主要原因在于員工成本意識(shí)較差，存在材料浪費(fèi)的情況。為了解決這一問(wèn)題，確定生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)為專(zhuān)職負(fù)責(zé)人，確定半個(gè)月內(nèi)解決這一問(wèn)題的目標(biāo)。其需要在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置監(jiān)控設(shè)備，作為監(jiān)督員工浪費(fèi)行為的工具，企業(yè)可以結(jié)合其需求，為其提供設(shè)備；三是系統(tǒng)化管理。在內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)，必須體現(xiàn)系統(tǒng)化理念，即系統(tǒng)得出的問(wèn)題，由工作人員處理，其處理結(jié)果及時(shí)上傳至系統(tǒng)，系統(tǒng)再次對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，以財(cái)務(wù)智能化為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，應(yīng)體現(xiàn)智能化特點(diǎn)，滿足智能化需求，提升內(nèi)部控制的智能化水平，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)智能化的監(jiān)控效果，做到及時(shí)、有效和價(jià)值最大化。具體實(shí)施時(shí)，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)智能化的需求，建立針對(duì)性的內(nèi)控系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制相關(guān)制度體系，建立人工與智能化之間的有效對(duì)接機(jī)制，為財(cái)務(wù)智能化背景下企業(yè)內(nèi)部控制工作能力的提升提供有力支持。