小麥植物新品種權(quán)的價值評估研究

駱飛，徐海斌

(江蘇徐淮地區(qū)淮陰農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所，江蘇 淮安 223001)

黨的十九大報告明確提出“建設(shè)質(zhì)量強國”戰(zhàn)略目標(biāo)[1-2]，不斷提升農(nóng)業(yè)發(fā)展質(zhì)量，實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興，我國種業(yè)發(fā)展形勢面臨著高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求等考驗。良種是農(nóng)業(yè)發(fā)展的“芯片”，育種團隊就是“芯片”的開發(fā)者，如何將“芯片”順利轉(zhuǎn)交到生產(chǎn)應(yīng)用者手中，需要借助成功的交易。品種價值評估的公正客觀，能助推品種的快速轉(zhuǎn)化。然而在小麥新品種權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，在交易價格上難以對小麥植物新品種權(quán)進行科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的評估，從而難以衡量出其準(zhǔn)確、可靠的價值，以致交易雙方很難達成共識，從而影響新品種的順利轉(zhuǎn)化。

當(dāng)前國內(nèi)研究主要集中在對有形資產(chǎn)的價值評估，無形資產(chǎn)的評估集中在專利這塊，但在植物新品種權(quán)的價值評估方面還沒有建立科學(xué)合理的評估規(guī)范。同時，從事研究植物新品種權(quán)管理的專業(yè)型人員少，高校、科研院所在品種權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中缺乏遵循的標(biāo)準(zhǔn)，普遍存在定價隨意的現(xiàn)象。因此，本研究對前人的相關(guān)研究成果進行梳理和研究，以淮陰所育成的小麥品種為研究對象，走訪種子公司及育種團隊，掌握小麥植物新品種權(quán)價值評估及轉(zhuǎn)讓過程中存在的問題，找出影響小麥植物新品種權(quán)價值的因素，為小麥植物新品種權(quán)價值指標(biāo)體系及品種權(quán)的價值評估模型構(gòu)建等研究提供理論基礎(chǔ)和實踐依據(jù)。

1 植物新品種權(quán)的內(nèi)涵

植物新品種在品種審定過程中須具備新穎性、特異性、一致性和穩(wěn)定性[3-4]。植物新品種權(quán)通過審定后，國家審批機關(guān)授予植物新品種保護證書[5]。

2 小麥植物新品種權(quán)的特征

小麥植物新品種權(quán)擁有專利、軟著等無形資產(chǎn)的特征，還具有形狀差異、外觀相似、地域性、長周期性等特征。

2.1 同一品種性狀表現(xiàn)差異

小麥植物品種權(quán)的載體是小麥種子，因受環(huán)境因素差異的影響，導(dǎo)致同一品種在性狀表現(xiàn)上存在差異性。

2.2 外觀的不易識別

不同品種小麥的種子，其產(chǎn)量、抗病能力可能存在很大差異，但在外觀形態(tài)上會比較相似，不是長期從事小麥育種的資深人士很難識別[4，6]。此外，種子有別于其他商品，不能用商標(biāo)辨別真?zhèn)蝃4，7]。

2.3 地域性

小麥品種的地域性有別于專利的地域性[8]。某一小麥品種受氣候、地形、土壤等因素影響，只能在適宜生長的地域種植[7]。一般來說，小麥新品種適宜種植區(qū)域越小，其品種權(quán)轉(zhuǎn)讓價格也越低。

2.4 長周期性

小麥品種選育要8～10 a的時間，育成一個新品種的時間過長，且投資大，回本慢，技術(shù)保護不易，容易流失。相對于其他產(chǎn)品研發(fā)，品種研發(fā)潛在風(fēng)險性高。

3 小麥植物新品種權(quán)價值評估的特殊性

小麥植物新品種權(quán)作為一種無形資產(chǎn)，具體價值不易體現(xiàn)和明確，對小麥植物新品種權(quán)價值進行全面系統(tǒng)的評估，能科學(xué)地量化新品種權(quán)的真正價值，有效促進小麥新品種權(quán)轉(zhuǎn)化順利實施。小麥植物新品種權(quán)價值評估具有三大特殊性。

3.1 評估對象較為復(fù)雜

基于以上特征，小麥植物新品種權(quán)的價值評估要有科學(xué)合理的計算依據(jù)才能讓買賣雙方信服[3]。

3.2 新品種的研發(fā)相對比較復(fù)雜

育種過程是各學(xué)科的交叉融合，研發(fā)周期長，一些常規(guī)技術(shù)不可控，成果產(chǎn)出緩慢，難以對其評估量化。此外，育出的新品種也是在父本、母本的基礎(chǔ)上進行性狀改良，交易價格也會受到相近品種的影響。

3.3 影響價值評估的不確定因素多

小麥植物新品種權(quán)的價值影響因素多，對其評定過程中需要綜合考慮多個因素，如品種特點因素、地域性因素、自然環(huán)境因素、技術(shù)性因素、市場因素、品牌因素、外部政策因素等。作為品種依托載體的農(nóng)作物，其地域性特點十分明顯。當(dāng)品種適宜種植在該區(qū)域時，新品種價值能得到最大體現(xiàn)。當(dāng)遭受自然災(zāi)害時，某品種表現(xiàn)出很好的抵御自然風(fēng)險能力或自我恢復(fù)和自我適應(yīng)能力，相較于其他弱勢品種，該品種自然顯現(xiàn)出較高的價值。因此，同一品種在不同的地域、不同的自然環(huán)境下進行評估，植物新品種權(quán)價值會表現(xiàn)出顯著的差異性。

4 植物新品種權(quán)價值的影響因子

4.1 小麥新品種自身狀況

良種是農(nóng)業(yè)發(fā)展的“芯片”。小麥植物新品種的種植產(chǎn)量(對比同類品種的增產(chǎn)情況)、適應(yīng)性(如適宜種植區(qū)域范圍、抗倒伏、抗逆性等)、品質(zhì)(如小麥品種中粗蛋白、濕面筋的含量及吸水量、硬度指數(shù)等)、制種的產(chǎn)量等性狀指標(biāo)是影響其價值的關(guān)鍵。此外，評價某一品種好不好，從育種者角度，主要考慮的是品種的綜合性狀；從種植者角度，主要考慮的是好種；從消費者角度，主要考慮的是好吃。

4.2 小麥植物新品種轉(zhuǎn)讓和交易方式

小麥植物新品種權(quán)轉(zhuǎn)讓方式有獨占、排他和普通許可，選擇不同轉(zhuǎn)讓方式對農(nóng)業(yè)植物新品種權(quán)價值有影響。我單位植物新品種轉(zhuǎn)讓均采取獨占許可方式，一般來說，同一品種獨占許可轉(zhuǎn)讓價格高于其他2種許可方式。交易方式主要有一次買斷、保底價+分成、分成3種方式，我單位植物新品種轉(zhuǎn)讓給大公司，偏向于一次買斷或者保底價+分成，希望借助大公司的雄厚資本和市場銷售渠道，迅速占領(lǐng)市場，擴大淮麥品牌，實現(xiàn)研發(fā)成本的快速回籠和植物新品種權(quán)的真正價值。

4.3 市場波動因素

小麥播種具有很強的季節(jié)性，需要提前做好繁種工作，從繁種到進入市場銷售存在較大的風(fēng)險。新品種的市場供求關(guān)系不確定、與其他同類品種的市場競爭力不穩(wěn)定都決定了品種權(quán)價值實現(xiàn)的不確定性。

4.4 品牌效應(yīng)

品牌效應(yīng)也會對育成品種的價值實現(xiàn)產(chǎn)生很大的影響。院士團隊育成的品種和小團隊育成的品種、種子的知名品牌和非知名品牌轉(zhuǎn)讓價格的差距大。江蘇徐淮地區(qū)淮陰農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所作為百年老所，育出的淮麥系列品種經(jīng)過幾十年的市場考驗，已形成淮麥效應(yīng)。在新品種未審定前，多個種子企業(yè)就早早地開始了田間跟蹤，供不應(yīng)求。

4.5 轉(zhuǎn)化者的能力

購買品種經(jīng)營權(quán)的種企規(guī)模、市場推廣等能力都會對新品種價值產(chǎn)生影響。大企業(yè)擁有雄厚的資金技術(shù)實力、強大的生產(chǎn)加工能力、靈活高效的市場開發(fā)、多渠道市場銷售網(wǎng)絡(luò)，新品種轉(zhuǎn)讓給大公司，更容易將品種推介出去，推廣種植面積就會越大。如江蘇徐淮地區(qū)淮陰農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所所培育的淮麥33，具有成熟早、抗旱抗倒、抗寒抗病、穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)等諸多突出優(yōu)點，交易時刷新了全國小麥單個品種轉(zhuǎn)讓價格紀(jì)錄，躋身小麥家族“新貴”。經(jīng)營淮麥33的種企資本雄厚、宣傳推介力度大、市場運作能力強，使得該品種迅速進入江蘇、安徽、河南等市場，年均推廣面積40萬hm2，淮麥品牌進一步得到種子經(jīng)銷商和農(nóng)民的認可，品牌價值進一步得到提升。

4.6 國家政策

我國種業(yè)政策的變化對植物新品種價值產(chǎn)生重大的影響。近些年的種業(yè)改革，品種由短缺變?yōu)轱柡?，甚至過剩，導(dǎo)致國際國內(nèi)種業(yè)競爭不斷加劇，市場下行，供求關(guān)系的轉(zhuǎn)變進一步造成植物新品種權(quán)轉(zhuǎn)讓形勢不容樂觀，影響到新品種權(quán)的價值。

5 小麥植物新品種權(quán)價值指標(biāo)體系構(gòu)建

根據(jù)國家部委相關(guān)文件，參考淮麥品種播種質(zhì)量、品種質(zhì)量、技術(shù)水平、經(jīng)濟效益、社會效益、市場環(huán)境、品牌效應(yīng)和轉(zhuǎn)化能力等主要指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，采用德菲爾法進行權(quán)重設(shè)置，構(gòu)建了小麥新品種價值評估體系(表1)。

表1 價值評估指標(biāo)體系Table 1 Value evaluation index system

在對淮麥新品種價值評估時，可請專家組對照各個指標(biāo)進行評分，按照總評分高低分為優(yōu)秀(86～100)、良好(66～85)、一般(46～65)、差(26～45)、很差(0～25)5個等級。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，淮麥20品種綜合表現(xiàn)優(yōu)秀，將近15 a了仍占據(jù)市場；淮麥39表現(xiàn)一般，該品種壽命只有5 a；其他淮麥品種大多表現(xiàn)良好，壽命在7～10 a。

6 小麥植物新品種權(quán)價值評估方法及比對選擇

6.1 小麥植物新品種權(quán)價值評估方法

對小麥植物新品種權(quán)價值評估可參照其他技術(shù)資產(chǎn)評估，主要有成本法、市場法、收益法[9]。

6.1.1 成本法

參考成本評估方法，品種權(quán)價值評估值為重置成本除去功能性損失和經(jīng)濟性損失[9-10]。

6.1.2 市場法

市場法是把被評估資產(chǎn)與相同或相似的資產(chǎn)進行比較從而估算其價值[9-11]。評估中需要把被評估置于市場中加以考慮。

6.1.3 收益法

收益法是采用本金折現(xiàn)等途徑去判斷并估算資產(chǎn)價值[9-11]。其計算公式可以表述為：

其中：P—估值(折現(xiàn)值)；r—折現(xiàn)率；n—收益年期；Fi—第i年使用該品種權(quán)帶來的預(yù)期收益額；A—技術(shù)分成率；i—折現(xiàn)年限；

6.2 基于品種權(quán)價值評估的方法比對與選擇

不同的評估方法對于其目標(biāo)來說，是沒有區(qū)別的，但這3種方法有各自的使用條件和優(yōu)缺點，須根據(jù)評估對象和目的選擇適合的方法。

成本法一般運用在有形資產(chǎn)的評估中，品種權(quán)作為無形資產(chǎn)，智力勞動及創(chuàng)新付出不可忽略，根據(jù)成本法計算品種權(quán)價值，得到的結(jié)果偏差很大；因植物新品種權(quán)交易資料會存在不全，也難以獲取，可用來比較的案例少，小麥品種權(quán)價值評估也不適宜采用市場法；相比上述3種方法，收益法能彌補其不足，收益法的使用條件適用于小麥植物新品種權(quán)。因此，本研究最終采用收益法對小麥植物新品種權(quán)價值進行評估。

7 小麥植物新品種權(quán)的定價

本文選取新育品種淮麥705，對其價值評估方法和定價過程進行探討。

7.1 估值基準(zhǔn)日的確定

本研究估值基準(zhǔn)日為2020年9月1日，估值基準(zhǔn)日在考慮經(jīng)濟行為的實現(xiàn)與育種團隊和有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商后確定。

7.2 收益期的確定

邀請專家組對淮麥705各個指標(biāo)進行評分，淮麥705總分屬于良好等級。再考慮到我國農(nóng)作物品種歷史更替周期基本在5～8 a及淮麥品種一如既往的中長期品種壽命，也為了淮麥705順利轉(zhuǎn)讓便于及早進入市場化推廣，結(jié)合專家組和育種團隊意見，綜合確定其收益期5 a。

7.3 行業(yè)平均利潤率的確定

由于種業(yè)改革后品種審定通道放寬，新審定品種呈現(xiàn)“井噴”態(tài)勢，品種由短缺變?yōu)轱柡蜕踔吝^剩，當(dāng)前農(nóng)業(yè)植物新品種權(quán)轉(zhuǎn)化的難度越來越大，品種權(quán)轉(zhuǎn)讓價格呈下跌趨勢，甚至有些品種賣不出去。種子市場下行，據(jù)調(diào)查，淮麥品種種子零售價在4.4～5.6元·kg-1不等，后期直供大戶的價格也在3.2～3.8元·kg-1不等，淮麥種子直供大戶的銷售利潤在0.10～0.16元·kg-1，供給農(nóng)戶小包裝的銷售利潤在0.2～0.3元·kg-1，平均利潤率為4%。

7.4 技術(shù)分成率的確定

收益分成的理論基礎(chǔ)源于成果技術(shù)對總收益的貢獻程度。在無形資產(chǎn)評估中，可以通過銷售利潤分成率替代技術(shù)分成率來確定收益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，我國對種業(yè)企業(yè)免征企業(yè)所得稅，故本次評估收益額為銷售利潤與銷售利潤分成率的乘積。在以往的小麥轉(zhuǎn)讓中，淮麥銷售利潤分成率在20%。

7.5 折現(xiàn)率的確定

根據(jù)對淮麥705收集資料的情況和估值特點，采用風(fēng)險累加法確定折現(xiàn)率。

7.5.1 無風(fēng)險報酬率的確定

無風(fēng)險報酬率，根據(jù)五年期國債利率確定。根據(jù)財政部和中國人民銀行國債發(fā)行的第二期儲蓄國債(憑證式)期限5 a，年利率為3.97%，因此，本次估值無風(fēng)險報酬率按3.97%。

7.5.2 風(fēng)險報酬率的確定

目前無形資產(chǎn)的評估慣例，各風(fēng)險系數(shù)為0～5，根據(jù)淮麥404實際情況，風(fēng)險系數(shù)分別取技術(shù)風(fēng)險3%、市場風(fēng)險5%、資金風(fēng)險4%和經(jīng)營風(fēng)險5%?？紤]到小麥品種技術(shù)風(fēng)險較低和對流動資金需求量較低，故技術(shù)風(fēng)險和資金風(fēng)險均取50分。因國內(nèi)外市場競爭激烈，市場容量風(fēng)險取值70分。由于管理服務(wù)對企業(yè)收益影響較高，管理服務(wù)風(fēng)險均取75分。

7.6 價格的確定

采用收益法計算公式，得出淮麥705品種轉(zhuǎn)讓價格為250.8萬元(表2)。

表2 淮麥705品種權(quán)價值估值表Table 2 Valuation of Huaimai 705 variety rights

2020年9月25日，淮麥705在江蘇省技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易市場淮安分中心進行交易，成交價為259萬元，實際轉(zhuǎn)讓金額稍高于評估價格，分析為競價導(dǎo)致。結(jié)果表明，本方法能夠快速獲取到小麥品種權(quán)較準(zhǔn)確的價值。

8 結(jié)論與討論

本研究提供了一種方便快捷、較精確對小麥植物新品種權(quán)價值進行量化的評估方法，該方法實現(xiàn)了小麥新品種權(quán)影響價值的各指標(biāo)權(quán)重分配、建立價值評估模型、給出評價結(jié)果，為小麥新品種交易的轉(zhuǎn)讓方和受讓方提供科學(xué)合理的定價方法和參考依據(jù)，對指導(dǎo)小麥新品種轉(zhuǎn)讓和提高種子成果的轉(zhuǎn)化率具有重要的現(xiàn)實意義。

隨著我國種業(yè)“放管服”改革進一步深化，新審定品種呈現(xiàn)井噴之勢，市場上品種飽和，甚至過剩，加劇了國際國內(nèi)小麥新品種消費需求環(huán)境的變化，在今后的研究中考慮這一參數(shù)變化對小麥新品種權(quán)價值影響比重，對價值評估模型進行修正和完善，提高模型的普適性和通用性。