小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念的困境與對策

孟雅楠 蔣好琦 許祉柔

(南京審計大學(xué) 江蘇南京 211815)

2023年3月5日，第十四屆全國人民代表大會第一次會議上《政府工作報告》指出，對受重大公共衛(wèi)生事件影響嚴(yán)重的中小微企業(yè)、個體工商戶和餐飲、旅游、貨運等實施階段性貸款延期還本付息，對普惠小微貸款階段性減息。用改革辦法激發(fā)市場活力，量大面廣的小微企業(yè)和個體工商戶普遍受益。

由上述政策可以看出，國家、市場對小微企業(yè)的重視，正是因為廣大小微企業(yè)是保障社會就業(yè)的主力軍，是推動共同富裕的重要載體，作為我國市場主體重要組成部分的中小企業(yè)貢獻(xiàn)了50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)、90%以上的企業(yè)數(shù)量。其中，小微企業(yè)是中小企業(yè)的重要組成部分，在穩(wěn)經(jīng)濟、促就業(yè)、保民生等方面發(fā)揮了重要作用。然而，財務(wù)脆弱性風(fēng)險較高、融資較為困難是小微企業(yè)發(fā)展中遇到的難題。小微企業(yè)能否持續(xù)健康發(fā)展對中國是否能實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展至關(guān)重要，因此亟須幫助小微企業(yè)探求能健康持續(xù)發(fā)展的對策。

目前，ESG發(fā)展理念在小微企業(yè)應(yīng)用領(lǐng)域的文獻(xiàn)尚不完善，ESG發(fā)展理念尚未探索出有效路徑幫助小微企業(yè)發(fā)展。本文旨在探索ESG發(fā)展理念的貫徹落實如何更好地優(yōu)化小微企業(yè)發(fā)展，從而探索出更具針對性、系統(tǒng)性的解決措施。

1 文獻(xiàn)回顧

1.1 小微企業(yè)現(xiàn)狀綜述

通過對已有文獻(xiàn)進行研究，可將小微企業(yè)目前生存中存在的問題概括為四點。第一，小微企業(yè)存在經(jīng)營成本較高的問題。尤其是在“雙碳”背景下，勢必會加大企業(yè)的經(jīng)營成本，因為無論是化石能源產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型還是進行節(jié)能減排的技術(shù)改造投入，都必須加大資金投入力度。在碳交易市場背景下，無力進行轉(zhuǎn)型或升級改造的小微企業(yè)很可能被直接淘汰出局，而對于規(guī)模較小的企業(yè)直接是致命性的。第二，小微企業(yè)缺乏核心競爭力。由于其普遍成本過高、獲利空間有限，很難將資金用于創(chuàng)新打造自身核心競爭力，故而品牌口碑弱，難以凸顯其優(yōu)勢。第三，小微企業(yè)融資困難。由于小微企業(yè)的弱小性，不易從金融機構(gòu)方面獲取融資。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，較多學(xué)者聚焦小微企業(yè)融資困難的現(xiàn)實問題；側(cè)面可見，小微企業(yè)難以獲得融資為其亟待解決的問題。第四，小微企業(yè)政策支持力度不足。小微企業(yè)存在政策及制度約束、供給需求難以平衡等宏觀環(huán)境導(dǎo)致的生存壓力巨大。

1.2 ESG發(fā)展市場與國家政策支持

吳鵬琳(2022)對ESG的三個維度進行了具體劃分：E是指企業(yè)在發(fā)展過程中是否兼顧保護環(huán)境的責(zé)任；S是指企業(yè)能否與其發(fā)展戰(zhàn)略利益相關(guān)方建立和諧的社會生態(tài)系統(tǒng)；G是指企業(yè)是否存在治理結(jié)構(gòu)和商業(yè)道德方面的問題，好的公司治理水平應(yīng)明確股東及管理層的職責(zé)與報酬、拒絕腐敗和財務(wù)舞弊、提升信息披露水平及增強董事會獨立性等。

國家政策在支持ESG發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。近年來，隨著社會各界對ESG問題關(guān)注度的不斷提高，國家政策也逐步加強對此方面的支持。具體來說，國家政策在以下方面支持ESG發(fā)展：第一，相關(guān)法律法規(guī)。國家通過制定相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)行為，促進ESG發(fā)展。我國出臺了《企業(yè)環(huán)境保護管理條例》《碳排放權(quán)交易管理辦法》等法規(guī)，以規(guī)范企業(yè)環(huán)境行為和推動碳排放權(quán)交易市場的發(fā)展。第二，提供資金支持。我國設(shè)立了“綠色債券”和“綠色基金”等資金支持機制，以鼓勵企業(yè)投資綠色產(chǎn)業(yè)和低碳經(jīng)濟。第三，推進市場化改革。例如，我國推行“碳排放權(quán)交易制度”和“綠色電力證書制度”等市場化改革措施，促進企業(yè)自愿減排和投資綠色能源。第四，加強監(jiān)管和執(zhí)法。我國加強對企業(yè)環(huán)境污染和碳排放等方面的監(jiān)管，對違規(guī)企業(yè)進行處罰和曝光，以推動企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念。

1.3 ESG對企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗研究

研究表明，ESG績效較好的公司在防范ESG相關(guān)風(fēng)險和洞察新發(fā)展機遇方面有著相對更好的表現(xiàn)，能夠為股東帶來更加豐厚的投資回報。而更好的ESG表現(xiàn)意味著企業(yè)對商業(yè)模式可持續(xù)性和長遠(yuǎn)發(fā)展的重視，因此其債券違約率相對更低。高杰英等(2021)認(rèn)為，ESG表現(xiàn)良好的企業(yè)，公司治理機制更好，管理者在思想道德和媒體的約束與監(jiān)督下，降低其隨意做出投資決策的概率，政府和外部投資者會因?qū)ζ髽I(yè)的良好印象增加對企業(yè)的支持，促使企業(yè)提高投資效率。

2 小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念情況調(diào)查

2.1 研究方法、操作流程

首先，通過建立在實證研究基礎(chǔ)上的動因分析結(jié)果，對前人理論分析研究中已有的研究結(jié)論進行驗證。本文認(rèn)為，貫徹落實ESG發(fā)展理念可通過緩解外部監(jiān)督壓力及內(nèi)部融資約束來提升企業(yè)ESG表現(xiàn)，有助于企業(yè)緩解經(jīng)營過程中遇到的難題，改善困境利好發(fā)展。

其次，以小微企業(yè)為研究對象，以問卷法和半結(jié)構(gòu)化訪談為研究方法，通過實證調(diào)查收集樣本數(shù)據(jù)，統(tǒng)計小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念的現(xiàn)狀與困境，并通過實證研究、設(shè)置對照組、分類對比等方法，調(diào)查分析小微企業(yè)對ESG發(fā)展理念的認(rèn)識現(xiàn)狀、落實困境及更易接受的媒介路徑等問題。

最后，通過對小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念的困境與現(xiàn)狀研究和分析，初步研究小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念的可行性，結(jié)合調(diào)查樣本對小微企業(yè)提出相關(guān)對策建議。

2.2 問卷抽樣方法

本文的核心問題是小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念的現(xiàn)狀，采取問卷調(diào)查的主要目的是了解小微企業(yè)生存困境及對于媒介傳播渠道的偏好習(xí)慣。在時間和能力限制的條件下，本文擬采用非概率抽樣的方法，即偶遇抽樣和立意抽樣相結(jié)合的辦法進行。偶遇抽樣也稱為方便抽樣，指研究者抽取自己身邊偶遇的個體為樣本，直至樣本規(guī)模符合需求；立意抽樣也稱為判斷抽樣，指研究者根據(jù)特定目的和主觀判斷而確定研究的樣本。

2.3 問卷調(diào)研結(jié)果分析

本文問卷通過微信小程序發(fā)放及紙質(zhì)問卷發(fā)放，主要調(diào)查對象為小微企業(yè)，結(jié)合研究者身邊個體工商戶線下采訪，發(fā)放渠道為較活躍的微信群和校園發(fā)放。發(fā)放問卷時間為2023年9月12日—2023年10月12日，為期30天，在剔除無效問卷后獲得有效問卷116份。

2.3.1 小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念現(xiàn)狀分析

在對企業(yè)貫徹落實ESG理念現(xiàn)狀分析的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，受訪者對ESG理念方面的知識了解并不多，大多數(shù)人在了解ESG理念的過程中傾向關(guān)注和自身利益關(guān)系較大的部分，并且動機不強。對于了解ESG理念的途徑選擇中，受訪者更傾向借助社交媒體平臺和學(xué)術(shù)研究或期刊，對專業(yè)書籍和相關(guān)課程的選擇人數(shù)較少(見圖1)。

圖1 受訪者對ESG發(fā)展理念知識了解程度

2.3.2 小微企業(yè)踐行ESG發(fā)展理念特征分析

對于關(guān)注重點，受訪樣本現(xiàn)顯示小微企業(yè)認(rèn)為ESG的核心理念是E(環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展)的企業(yè)占比最大，其次是S(企業(yè)責(zé)任)，只有極少數(shù)企業(yè)認(rèn)為ESG的核心理念是G(公司治理)，僅占比7.76%。說明絕大多數(shù)的企業(yè)在踐行ESG理論的過程中都忽略了G(公司治理)對提高企業(yè)價值的作用，非常重視E(環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展)對企業(yè)發(fā)展的影響。

進一步研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)小微企業(yè)對可持續(xù)發(fā)展或ESG戰(zhàn)略執(zhí)行僅是初步將可持續(xù)發(fā)展、社會責(zé)任低碳轉(zhuǎn)型或ESG融入發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營活動，或僅滿足合規(guī)性披露要求，只有很少部分的企業(yè)未關(guān)注可持續(xù)發(fā)展或ESG戰(zhàn)略，還有一部分企業(yè)已實現(xiàn)戰(zhàn)略引領(lǐng)可持續(xù)價值創(chuàng)造目標(biāo)，只是這樣的企業(yè)相對較少。說明大部分企業(yè)對可持續(xù)發(fā)展或ESG戰(zhàn)略的執(zhí)行力不夠，且相當(dāng)一部分的相應(yīng)措施處于初步階段，并未實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展或ESG戰(zhàn)略的最大價值。

對于重點踐行活動，大多數(shù)小微企業(yè)認(rèn)為，針對ESG發(fā)展理念應(yīng)更多地關(guān)注ESG管理與企業(yè)創(chuàng)造價值，ESG咨詢與鑒證等專業(yè)服務(wù)，以及會計核算、信息披露與報告。其中，ESG管理與企業(yè)創(chuàng)造價值最應(yīng)被關(guān)注，只有極少企業(yè)認(rèn)為ESG發(fā)展理念的關(guān)注重點應(yīng)是ESG評級，而其他因素的重要程度均處于中間水平。這意味著企業(yè)越來越認(rèn)識到ESG因素是直接關(guān)系到企業(yè)長期成功和盈利能力的關(guān)鍵因素，積極管理ESG因素有助于創(chuàng)造長期可持續(xù)的價值，保持競爭力，滿足投資者和社會的期望，并降低風(fēng)險。

2.3.3 小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念困境與原因分析

針對小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念的困境，62.61%的被調(diào)查者認(rèn)為，融資困難是小微企業(yè)落實ESG理念的最大問題；48.70%的被調(diào)查者認(rèn)為，小微企業(yè)對ESG發(fā)展理念認(rèn)識尚淺，即社會認(rèn)可度較低是第二大問題；41.74%和40.87%的被調(diào)查者則認(rèn)為，維持運營困難和政策支持較少也是小微企業(yè)落實ESG理念的阻礙。同時，宣傳成本高昂和后續(xù)維持成本高被認(rèn)為是小微企業(yè)落實ESG發(fā)展理念困難的原因。根據(jù)小微企業(yè)融資需求的特點，可從內(nèi)部和外部兩方面對小微企業(yè)融資困難進行分析。

從內(nèi)部來看，一是由于小微企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)范圍相對局限導(dǎo)致融資需求量??；二是由于生產(chǎn)經(jīng)營等的迫切需要而使融資需求時間急、融資頻率高；三是因為小微企業(yè)大多是對短期資金的需求，使得其融資需求周期短；四是由于小微企業(yè)自身的風(fēng)險較高，導(dǎo)致其融資渠道狹窄、融資成本高。

從外部來看，一是還未制定健全的法律規(guī)定，雖然針對處理小微企業(yè)融資難的問題，我國政府制定了稅收優(yōu)惠、資金扶持、加快企業(yè)信息互動互聯(lián)等一系列政策，但仍不能很好地解決小微企業(yè)融資難的問題。同時，很多政策尚未全面落實，小微企業(yè)在融資需求方面仍然存在一系列亟待解決的問題。二是主要的貸款機構(gòu)尤其是商業(yè)銀行更傾向為大型企業(yè)提供貸款服務(wù)，因為小微企業(yè)先天的高風(fēng)險基因與銀行的風(fēng)險規(guī)避基因相違背，直接導(dǎo)致銀行服務(wù)于小微企業(yè)的內(nèi)生動力不足，對小微企業(yè)的貸款力度不夠。三是民間借貸市場秩序不佳，很多小微企業(yè)只能在民間借貸市場進行融資籌資，但市場的不規(guī)范給小微企業(yè)發(fā)展帶來更多的困難。

3 小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念的對策建議

針對調(diào)研發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)與市場環(huán)境有四方面特點：第一，小微企業(yè)架構(gòu)與流程精簡靈活，區(qū)域特征明顯，擁有地緣優(yōu)勢，生產(chǎn)規(guī)模小，易于轉(zhuǎn)型，經(jīng)營者意識作用較為顯著；第二，小微企業(yè)融資困難，自主研發(fā)能力較差、缺乏穩(wěn)定且專業(yè)的研發(fā)團隊，缺乏整體規(guī)劃性，缺乏準(zhǔn)確的市場定位；第三，小微企業(yè)經(jīng)濟總量總體仍保持持續(xù)增長，融資需求持續(xù)增長，銀監(jiān)部門正向激勵導(dǎo)向明確；第四，利率市場化不斷推進帶來影響(譬如資金成本提高、風(fēng)險管理難度加大)，金融脫媒進一步發(fā)展帶來挑戰(zhàn)，互聯(lián)網(wǎng)金融興起對實體產(chǎn)業(yè)有沖擊。基于以上分析，本文對小微企業(yè)貫徹落實ESG發(fā)展理念提出以下對策。

3.1 政府層面

首先，關(guān)注企業(yè)中反映的突出問題，增強企業(yè)開展企業(yè)社會責(zé)任實踐的信心；對直接融資機制進行優(yōu)化，借助多種政策，例如差異化監(jiān)管政策、稅收政策等為早期投資力量如創(chuàng)業(yè)投資等的發(fā)展提供支持，采取各類舉措如對發(fā)行注冊環(huán)節(jié)進行精簡來令提高其債券吸引力。

其次，完善、制定針對小微企業(yè)社會責(zé)任實踐活動的考量體系；圍繞ESG發(fā)展理念政策可作出如下改進：例如，構(gòu)建科學(xué)的中小銀行培育制度，借助相應(yīng)的監(jiān)管考核制度為這類銀行的支農(nóng)支小資源傾斜機制的構(gòu)建提供支持。

再次，建立小微企業(yè)社會責(zé)任網(wǎng)絡(luò)共享平臺，為自身協(xié)同發(fā)展搭建溝通渠道；充分應(yīng)用“大智移云物”的時代優(yōu)勢，建立公眾號向廣大小微企業(yè)以更通俗化的語言宣傳ESG發(fā)展理念的核心與發(fā)展趨勢，助企紓困，利好發(fā)展。

最后，對積極踐行社會責(zé)任的企業(yè)給予支持和獎勵。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于促進中小企業(yè)健康發(fā)展的決策部署，積極引導(dǎo)基層各省市開展小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范工作，由中央財政給予獎勵資金支持。

3.2 社會層面

首先，構(gòu)建符合我國國情的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)體系，將企業(yè)社會責(zé)任制度化和法治化，并強化政府引導(dǎo)作用。

其次，設(shè)立權(quán)威主管機構(gòu)完善企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)管體系，以期不斷強化企業(yè)自身建設(shè)，引導(dǎo)其勇?lián)?zé)任和使命，在建立相應(yīng)企業(yè)規(guī)章制度時，主動將履行社會責(zé)任納入其中，讓社會責(zé)任成為企業(yè)的基本道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則。

最后，充分發(fā)揮智庫、商會等非政府組織規(guī)范引導(dǎo)、交流平臺的作用。推廣ESG投資理念，可以更有效地發(fā)揮市場機制，引導(dǎo)小微企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)在環(huán)境、社會、治理方面的實踐，規(guī)范小微企業(yè)行為，推動其踐行創(chuàng)新、綠色、協(xié)調(diào)等發(fā)展理念，從而推動資本市場的健康發(fā)展，更好地發(fā)揮資本市場服務(wù)實體經(jīng)濟和支持經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的功能。

3.3 企業(yè)層面

首先，從意識層面來看，主動對接國家規(guī)劃，重視小微企業(yè)社會責(zé)任本土化工作的開展；小微企業(yè)需要轉(zhuǎn)變競爭觀念，改變短期行為，轉(zhuǎn)而致力于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。從行為層面來講，小微企業(yè)要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，變資源耗費增長方式為節(jié)能減排下的持續(xù)增長方式；調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行改造與升級。從創(chuàng)新層面來看，小微企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，利用差異化戰(zhàn)略打造企業(yè)核心競爭力。

其次，建立完善的員工申訴與解決機制、員工隱私管理制度，定期開展員工關(guān)愛活動。從企業(yè)內(nèi)部來看，小微企業(yè)經(jīng)營者可通過積極參與公益，從小事力行，鼓勵員工使用公共交通工具、使用可再生辦公用品、注意節(jié)水節(jié)電等。從面向外部來看，小微企業(yè)可以協(xié)助公益機構(gòu)和個人提高效率，減少資源浪費。

最后，提升自身商譽與品牌形象，提升企業(yè)管理水平。小微企業(yè)形式上具備一個企業(yè)的架構(gòu)，但內(nèi)部管理粗放、生產(chǎn)穩(wěn)定性差、持續(xù)經(jīng)營能力弱。針對這些痛點，小微企業(yè)要重視公司治理結(jié)構(gòu)：第一，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，重視內(nèi)部審計思維的運用。第二，完善風(fēng)險評估機制，忽視風(fēng)險評估、只顧眼前利益的小微企業(yè)無法實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第三，改善信息傳遞與溝通，可利用現(xiàn)在被廣泛應(yīng)用的釘釘?shù)葘I(yè)辦公軟件實現(xiàn)信息高效傳遞的同時，實現(xiàn)資源的有效共享。第四，健全監(jiān)督機制，內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)做到自我監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合。

4 結(jié)語

ESG發(fā)展理念帶來自上而下的發(fā)展，為上市公司帶來了超額收益，正向激勵了頭部企業(yè)，刺激其發(fā)揮帶頭作用，自發(fā)開展更多可持續(xù)性的ESG工作。與此同時，倒逼高污染、高排放、高能耗企業(yè)加快進行綠色轉(zhuǎn)型，有利于提升市場的整體綠色水平，而小微企業(yè)貫徹ESG理念是可行的。

首先，相較大型企業(yè)，小微企業(yè)ESG轉(zhuǎn)型容易、行動效率高。小微企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、所占市場份額低且從業(yè)人員數(shù)量較少，能夠使其較為容易、低成本且高效地改變現(xiàn)有經(jīng)營模式，推動ESG轉(zhuǎn)型。而ESG評價標(biāo)準(zhǔn)可為其提供信息披露準(zhǔn)則，使企業(yè)在關(guān)注自身ESG水平提升的同時，提高信息披露的透明度。

其次，小微企業(yè)經(jīng)營者意識作用較為顯著。與大企業(yè)相比，小微企業(yè)的管理相對松散、業(yè)務(wù)流程較簡單，且員工的素質(zhì)參差不一，經(jīng)營者具有較大的話語權(quán)，其決策與意志占據(jù)較高的權(quán)重。此時，若管理者對ESG理念有較高的重視程度，該企業(yè)就會擁有較強的行動力使ESG實踐落地發(fā)展。

最后，小微企業(yè)能夠從底層改變社會對ESG的認(rèn)知。全國小微企業(yè)中，包含個體工商戶在工商登記注冊的市場主體中占比高達(dá)94.15%，提供了大量就業(yè)崗位，具有極廣的人口覆蓋面和極高的人口觸達(dá)率。因此，雖然單家小微企業(yè)對提高整個社會的ESG認(rèn)知影響微不足道，但當(dāng)越來越多的小微企業(yè)開始重視貫徹ESG理念時，整體將釋放出巨大的能量，從底層開始影響，這是直接且持續(xù)的。